Mengapa Anak Perusahaan Anda di Tiongkok Daratan Dapat Mendapatkan Manfaat dari Induk Perusahaan di Hong Kong

Bayangkan mengembangkan teknologi terobosan di Hong Kong dan hanya membayar pajak sebesar 5% atas labanya. Itulah kenyataan bagi bisnis inovatif di bawah rezim Patent Box Hong Kong yang baru. Sebagai pusat inovasi terkemuka di Asia, Hong Kong telah memosisikan diri secara strategis dengan menawarkan insentif pajak kekayaan intelektual kelas dunia yang menyaingi Singapura, Luksemburg, dan Irlandia. Namun, bagaimana tepatnya insentif ini bekerja, dan apa yang perlu Anda ketahui untuk memaksimalkan manfaatnya pada 2024-2025?

Kerangka Perpajakan IP Hong Kong: Keunggulan Kompetitif dalam Inovasi

Hong Kong telah mentransformasi lanskap perpajakan kekayaan intelektualnya sehingga menjadi salah satu yurisdiksi paling menarik di dunia bagi bisnis yang digerakkan oleh inovasi. Dengan menerapkan basis perpajakan teritorial, Hong Kong pada umumnya hanya mengenakan pajak atas laba yang diperoleh dari kegiatan yang dijalankan di dalam wilayahnya. Namun, penyempurnaan terkini telah menciptakan ekosistem yang canggih untuk mendukung penelitian, pengembangan, dan komersialisasi IP, sekaligus tetap mematuhi standar internasional.

Pemberlakuan rezim Patent Box pada 2024 dan skema pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan mencerminkan komitmen Hong Kong untuk mendorong inovasi dan menarik kegiatan IP bernilai tinggi. Langkah-langkah ini dirancang untuk mematuhi kerangka Penggerusan Basis Pajak dan Pengalihan Laba (BEPS) OECD, sekaligus memberikan manfaat pajak yang signifikan bagi bisnis yang melakukan penciptaan dan pemanfaatan IP.

Mengapa Hong Kong Unggul sebagai Lokasi Pengembangan IP

• Lingkungan Pajak Rendah: Tarif pajak laba standar sebesar 8.25% atas HK$2 juta pertama dan 16.5% atas sisanya
• Tidak Ada Pajak atas Keuntungan Modal: Pelepasan aset IP pada umumnya tidak dikenai pajak kecuali dianggap sebagai penghasilan dari kegiatan perdagangan
• Tidak Ada Pemotongan Pajak atas Dividen: Repatriasi laba setelah pajak yang efisien
• Jaringan Perjanjian Pajak yang Luas: Lebih dari 45 perjanjian penghindaran pajak berganda yang komprehensif
• Lokasi Strategis: Gerbang menuju Tiongkok Daratan dan pasar Asia

Rezim Patent Box: Tarif Pajak Preferensial 5%

Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024 memperkenalkan Rezim Patent Box Hong Kong, yang memberikan tarif pajak transformatif sebesar 5% atas penghasilan IP yang memenuhi syarat. Tarif ini merupakan penurunan yang signifikan dari tarif pajak laba standar sebesar 8.25% (atas HK$2 juta pertama) dan 16.5% (atas sisanya).

Aset IP Apa Saja yang Memenuhi Syarat?

Hong Kong menerapkan pendekatan yang relatif longgar dalam mendefinisikan aset IP yang memenuhi syarat, sehingga meningkatkan daya saing rezim ini:

Jenis Penghasilan IP yang Memenuhi Syarat

Tarif pajak preferensial sebesar 5% berlaku untuk berbagai jenis penghasilan yang diperoleh dari aset IP yang memenuhi syarat:

• Penghasilan Royalti: Dari pemberian lisensi atas aset IP yang memenuhi syarat
• Hasil Penjualan: Dari pelepasan aset IP yang memenuhi syarat
• Penghasilan IP yang Melekat: Bagian dari pendapatan penjualan produk atau jasa yang dapat diatribusikan pada aset IP yang memenuhi syarat

Pendekatan Nexus: Mengaitkan Manfaat dengan Substansi

Sesuai dengan rekomendasi Aksi 5 BEPS OECD, Rezim Patent Box Hong Kong menggunakan "pendekatan nexus" untuk memastikan bahwa manfaat pajak dikaitkan dengan kegiatan R&D yang substantif. Porsi yang memperoleh fasilitas pajak dihitung menggunakan rumus fraksi R&D:

Dengan:

• Pengeluaran yang Memenuhi Syarat (EE): Biaya R&D yang dikeluarkan oleh wajib pajak atau pembayaran kepada pihak yang tidak berelasi untuk kegiatan R&D
• Pengeluaran yang Tidak Memenuhi Syarat (NE): Biaya R&D yang dibayarkan kepada pihak berelasi atau biaya untuk memperoleh hak IP
• 1.3 Penambahan: Penambahan sebesar 30% diterapkan pada pengeluaran yang memenuhi syarat untuk memperhitungkan biaya overhead dan mendorong penelitian dan pengembangan (R&D) internal

Pengurangan Pajak R&D yang Ditingkatkan: Pacu Inovasi Anda

Skema pengurangan pajak R&D yang ditingkatkan di Hong Kong memberikan insentif pajak yang substansial selama tahap R&D, bahkan sebelum penghasilan IP dihasilkan. Skema "pengurangan super" ini berlaku secara independen dari Rezim Patent Box dan dapat memberikan penghematan pajak yang signifikan.

Catatan: Tidak ada batas maksimum atas jumlah total pengurangan pajak yang ditingkatkan yang dapat diklaim.

Kegiatan dan Pengeluaran R&D yang Memenuhi Syarat

Untuk memenuhi syarat bagi pengurangan yang ditingkatkan, kegiatan R&D harus dilaksanakan di Hong Kong. Kegiatan tersebut dapat dilaksanakan oleh:

• Wajib pajak secara langsung (R&D internal)
• Lembaga penelitian lokal yang ditunjuk atas nama wajib pajak

Untuk kegiatan R&D internal, pengeluaran yang memenuhi syarat meliputi:

• Biaya pegawai: Gaji, upah, dan biaya ketenagakerjaan lainnya untuk personel yang terlibat langsung dalam kegiatan R&D
• Bahan habis pakai: Bahan dan perlengkapan yang digunakan hingga habis secara eksklusif dalam kegiatan R&D

Pemotongan Pajak atas Pembayaran Royalti: Hal yang Perlu Anda Ketahui

Meskipun Hong Kong tidak mengenakan pemotongan pajak atas pembayaran dividen atau bunga, pembayaran royalti kepada nonresiden atas penggunaan kekayaan intelektual dikenai pemotongan pajak.

Memanfaatkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda

Hong Kong telah menandatangani lebih dari 45 Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda Komprehensif (CDTA) dengan berbagai yurisdiksi. Sebagian besar CDTA menurunkan tarif pemotongan pajak atas royalti menjadi antara 3% dan 5%, dan beberapa perjanjian menurunkan tarif tersebut menjadi 0%. Sebelum melakukan pembayaran royalti kepada nonresiden, perusahaan sebaiknya menelaah perjanjian pajak yang berlaku untuk menentukan apakah tarif pemotongan pajak yang lebih rendah dapat diterapkan.

Persyaratan Kepatuhan untuk Pembayaran Royalti

1. Sampaikan Formulir BIR54: Kepada Inland Revenue Department dalam waktu satu bulan sejak tanggal pembayaran
2. Potong Pajak yang Sesuai: Pada saat pembayaran berdasarkan tarif yang benar
3. Setorkan Pajak yang Dipotong: Kepada IRD sesuai dengan ketetapan pajak yang diterbitkan
4. Simpan Catatan: Selama tujuh tahun (pihak pembayar bertanggung jawab apabila jumlah pajak yang dipotong tidak tepat)

Rezim Pembebasan Penghasilan Bersumber dari Luar Negeri (FSIE)

Rezim Pembebasan Penghasilan Bersumber dari Luar Negeri (FSIE) Hong Kong diperluas untuk mencakup empat jenis penghasilan tertentu yang bersumber dari luar negeri, termasuk penghasilan kekayaan intelektual. Berdasarkan rezim ini, penghasilan IP bersumber dari luar negeri yang memenuhi syarat dan diterima di Hong Kong oleh entitas perusahaan multinasional (MNE) dapat tetap dibebaskan dari pajak laba Hong Kong, sepanjang persyaratan tertentu dipenuhi.

Persyaratan Substansi Ekonomi

Untuk memenuhi syarat pembebasan, entitas MNE harus memenuhi persyaratan substansi ekonomi tertentu, yang berbeda-beda bergantung pada jenis penghasilannya. Untuk penghasilan IP, entitas harus menunjukkan adanya substansi yang memadai di Hong Kong, termasuk:

• Jumlah pegawai berkualifikasi yang memadai
• Jumlah pengeluaran operasional yang memadai
• Kegiatan inti penghasil pendapatan yang dilaksanakan di Hong Kong

Pertimbangan Pajak Minimum Global (Pilar Dua)

Hong Kong telah menerapkan kerangka Pajak Minimum Global OECD (BEPS Pilar Dua) untuk tahun fiskal yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025. Penerapan ini mencakup Aturan Inklusi Penghasilan (Income Inclusion Rule/IIR) dan Pajak Tambahan Minimum Hong Kong (Hong Kong Minimum Top-up Tax/HKMTT).

Pajak minimum global berlaku bagi grup perusahaan multinasional dengan pendapatan konsolidasi tahunan sekurang-kurangnya EUR 750 juta. Grup-grup ini harus memastikan bahwa tarif pajak efektif mereka di setiap yurisdiksi sekurang-kurangnya 15%.

Dampak terhadap Insentif Pajak IP

Bagi grup perusahaan multinasional (MNE) yang memenuhi syarat, manfaat tarif preferensial 5% dalam rezim Patent Box dan pengurangan pajak atas penelitian dan pengembangan (R&D) dapat berkurang sebagian akibat pajak tambahan berdasarkan aturan pajak minimum global. Namun, kerangka OECD mencakup pengecualian tertentu dan pengecualian penghasilan berbasis substansi yang dapat mempertahankan sebagian manfaat tersebut.

Perencanaan Strategis untuk Memaksimalkan Manfaat

Mengoptimalkan Struktur IP Anda

Untuk memaksimalkan manfaat dari rezim Patent Box maupun skema pengurangan R&D yang ditingkatkan, pelaku usaha sebaiknya mempertimbangkan:

• Melaksanakan R&D di Hong Kong: Agar memenuhi syarat untuk memperoleh pengurangan yang ditingkatkan sebesar 300%/200%
• Menyimpan Dokumentasi Terperinci: Untuk mendukung perhitungan fraksi R&D bagi keperluan Patent Box
• Menata Struktur Kepemilikan IP: Memastikan aset IP yang memenuhi syarat dimiliki oleh entitas Hong Kong
• Memanfaatkan Lembaga Penelitian Setempat: Untuk proyek R&D khusus

Interaksi dengan Insentif Pajak Hong Kong Lainnya

Insentif pajak IP dapat digabungkan dengan manfaat pajak Hong Kong lainnya, termasuk:

• Tarif pajak laba dua tingkat (8,25% atas HK$2 juta pertama dari laba kena pajak)
• Tidak ada pajak atas keuntungan modal dari pelepasan aset IP (meskipun hasil penjualan dapat dikategorikan sebagai penghasilan usaha)
• Tidak ada pemotongan pajak atas dividen, sehingga memungkinkan repatriasi laba setelah pajak secara efisien
• Jaringan perjanjian perpajakan yang luas yang memberikan tarif pemotongan pajak lebih rendah

Kerangka perpajakan kekayaan intelektual Hong Kong mencerminkan komitmen strategis untuk menjadi pusat inovasi terkemuka di Asia. Dengan rezim Patent Box bertarif 5%, pengurangan R&D yang besar, dan lingkungan perpajakan yang ramah bagi dunia usaha, Hong Kong menawarkan keunggulan yang menarik bagi perusahaan teknologi dan usaha yang intensif melakukan penelitian. Namun, pemanfaatan insentif-insentif ini memerlukan perencanaan yang cermat, dokumentasi yang tepat, dan pemahaman tentang persyaratan kepatuhan internasional. Seiring berkembangnya standar perpajakan global, Hong Kong terus beradaptasi sambil mempertahankan daya saingnya bagi perusahaan yang digerakkan oleh inovasi.