Cách tận dụng pháp luật thuế Hồng Kông để bảo vệ thu nhập cổ tức của bạn trước nghĩa vụ thuế

Hồng Kông từ lâu đã duy trì danh tiếng là một trong những khu vực tài phán có hiệu quả cao nhất về thuế đối với thu nhập cổ tức tại châu Á. Khác với nhiều nền kinh tế phát triển áp dụng mức thuế đáng kể đối với cổ tức hoặc đặt ra nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn, hệ thống thuế theo lãnh thổ của Hồng Kông cùng với việc không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức tạo ra những cơ hội đặc biệt cho cả nhà đầu tư cá nhân lẫn doanh nghiệp đa quốc gia. Tuy nhiên, những thay đổi quan trọng về quy định được đưa ra thông qua cơ chế miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE) đã làm thay đổi căn bản bối cảnh đánh thuế cổ tức từ nước ngoài kể từ năm 2023, với các điều chỉnh bổ sung có hiệu lực trong năm 2024.

Cẩm nang toàn diện này phân tích cách doanh nghiệp và nhà đầu tư có thể bảo vệ thu nhập cổ tức một cách hợp pháp trước nghĩa vụ thuế tại Hồng Kông, đồng thời xử lý những vấn đề phức tạp của cơ chế FSIE đã được điều chỉnh, các quy định miễn thuế theo điều kiện tham gia vốn và các yêu cầu về thực chất kinh tế. Dù bạn đang nhận cổ tức từ các công ty Hồng Kông hay quản lý các dòng cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, việc hiểu rõ những quy định này là điều thiết yếu để lập kế hoạch thuế tối ưu cho năm 2025 và những năm tiếp theo.

Tìm hiểu hệ thống thuế theo lãnh thổ của Hồng Kông và cách xử lý thuế đối với cổ tức

Hồng Kông áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ, nghĩa là chỉ thu nhập có nguồn gốc từ hoặc phát sinh tại Hồng Kông mới chịu thuế lợi nhuận. Về mặt lịch sử, nguyên tắc cơ bản này đã mang lại những lợi thế đáng kể cho thu nhập cổ tức, bất kể bên nhận là cá nhân hay công ty.

Cổ tức trong nước: Miễn thuế hoàn toàn

Cổ tức nhận được từ các công ty Hồng Kông thuộc diện chịu thuế lợi nhuận được miễn thuế hoàn toàn. Việc miễn thuế này được áp dụng vì khoản lợi nhuận dùng để phân phối cổ tức đã chịu thuế lợi nhuận Hồng Kông ở cấp công ty. Đánh thuế cổ tức một lần nữa sẽ dẫn đến đánh thuế trùng — điều mà chế độ thuế của Hồng Kông chủ trương tránh một cách rõ ràng.

Cách xử lý thuế này được áp dụng thống nhất, bất kể bên nhận là:

• Cá nhân cư trú tại Hồng Kông
• Cá nhân không cư trú
• Công ty được thành lập tại Hồng Kông
• Công ty nước ngoài có hoạt động tại Hồng Kông

Không khấu trừ thuế tại nguồn đối với cổ tức

Một trong những đặc điểm hấp dẫn nhất của Hồng Kông đối với các nhà đầu tư quốc tế là hoàn toàn không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức. Khi một công ty Hồng Kông phân phối cổ tức cho cổ đông — dù ở trong nước hay nước ngoài, là cá nhân hay công ty — đều không phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn.

Môi trường không khấu trừ thuế tại nguồn này tạo ra những lợi thế đáng kể về dòng tiền và đơn giản hóa việc chuyển cổ tức xuyên biên giới về nước. Các công ty có thể phân phối lợi nhuận cho các đơn vị mẹ hoặc cổ đông trên toàn cầu mà không phải chịu gánh nặng hành chính liên quan đến việc tính thuế khấu trừ tại nguồn hay sự hao hụt tiền mặt gắn với nghĩa vụ khấu trừ thuế tại nguồn.

Cách xử lý trước đây đối với cổ tức có nguồn gốc nước ngoài

Trước khi cơ chế FSIE được triển khai, cổ tức từ các công ty nước ngoài nhìn chung được coi là có nguồn gốc ngoài Hồng Kông và không chịu thuế lợi nhuận Hồng Kông. Điều này tạo ra một môi trường hết sức thuận lợi cho các công ty nắm giữ vốn và các cơ cấu đầu tư, vì cổ tức nhận được từ công ty con ở nước ngoài hoặc các khoản đầu tư theo danh mục có thể được chuyển vào Hồng Kông mà không phải chịu thuế.

Tuy nhiên, cách tiếp cận cởi mở này đã thu hút sự xem xét kỹ lưỡng của các cơ quan thuế quốc tế, đặc biệt là Liên minh châu Âu, nơi đã bày tỏ quan ngại về những tình huống có thể dẫn đến việc thu nhập không bị đánh thuế ở cả hai nơi và tình trạng xói mòn cơ sở thuế.

Cơ chế miễn thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài (FSIE): Một mô hình mới

Để đáp ứng sức ép quốc tế và phù hợp với các chuẩn mực quản trị thuế toàn cầu, Hồng Kông đã ban hành Sắc lệnh Thuế vụ (Sửa đổi) (Đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài được chỉ định) năm 2022 (Inland Revenue (Amendment) (Taxation on Specified Foreign-sourced Income) Ordinance 2022), qua đó đưa vào áp dụng cơ chế FSIE có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Cơ chế này sau đó được điều chỉnh thông qua Sắc lệnh Thuế vụ (Sửa đổi) (Đánh thuế đối với lãi từ chuyển nhượng có nguồn gốc nước ngoài) năm 2023 (Inland Revenue (Amendment) (Taxation on Foreign-sourced Disposal Gains) Ordinance 2023), với các quy định được hoàn thiện có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2024.

Quy định coi là có nguồn gốc tại Hồng Kông: Khi nào cổ tức nước ngoài trở thành thu nhập chịu thuế

Theo cơ chế FSIE, bốn loại thu nhập có nguồn gốc ngoài Hồng Kông — cổ tức, tiền lãi, thu nhập từ tài sản trí tuệ và lãi từ chuyển nhượng — được coi là có nguồn gốc tại Hồng Kông và do đó chịu thuế lợi nhuận nếu đáp ứng tất cả các điều kiện sau:

1. Thu nhập được nhận tại Hồng Kông
2. Bên nhận là một đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia (MNE)
3. Đơn vị thuộc MNE thực hiện hoạt động thương mại, hành nghề chuyên môn hoặc kinh doanh tại Hồng Kông
4. Đơn vị đó không đáp ứng điều kiện của một ngoại lệ có liên quan đối với quy định coi là có nguồn gốc tại Hồng Kông

Điều quan trọng là cơ chế này áp dụng cho mọi đơn vị thuộc MNE hoạt động tại Hồng Kông, không phân biệt quy mô doanh thu hay tài sản. Đây là một thay đổi đáng kể so với cơ chế trước đây và tác động ngay cả đến các hoạt động kinh doanh đa quốc gia có quy mô nhỏ hơn.

Trường hợp nào được coi là “nhận tại Hồng Kông”?

Khái niệm thu nhập được “nhận tại Hồng Kông” được diễn giải theo nghĩa rộng và bao gồm các khoản cổ tức:

• Được ghi có vào một tài khoản duy trì tại Hồng Kông
• Được chuyển hoặc mang vào Hồng Kông
• Được sử dụng để thanh toán bất kỳ khoản nợ nào phát sinh liên quan đến hoạt động thương mại, hành nghề chuyên môn hoặc kinh doanh được thực hiện tại Hồng Kông

Cách diễn giải rộng này có nghĩa là việc chỉ giữ cổ tức ở ngoài Hồng Kông có thể không đủ để tránh áp dụng quy định coi là đã nhận, nếu khoản thu nhập đó sau này được sử dụng liên quan đến các hoạt động tại Hồng Kông.

Các vấn đề về thời điểm: Phát sinh so với thực nhận

Một vấn đề quan trọng về thời điểm là khi nào cổ tức phát sinh so với khi nào cổ tức được nhận. Cơ chế FSIE chỉ áp dụng đối với cổ tức vừa phát sinh vừa được nhận vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2023. Do đó:

• Cổ tức phát sinh trước ngày 1 tháng 1 năm 2023 không thuộc phạm vi áp dụng của cơ chế này, ngay cả khi được nhận sau ngày đó
• Năm tính thuế mà các yêu cầu về thực chất kinh tế hoặc tham gia vốn phải được đáp ứng là năm cổ tức phát sinh, chứ không phải năm cổ tức được nhận

Bảo vệ cổ tức có nguồn gốc nước ngoài khỏi nghĩa vụ thuế: Hai cơ chế ngoại lệ

Các đơn vị thuộc tập đoàn đa quốc gia (MNE) nhận cổ tức có nguồn gốc nước ngoài tại Hồng Kông có thể không phải chịu thuế thông qua hai cơ chế ngoại lệ chính: yêu cầu về thực chất kinh tế và miễn thuế đối với phần vốn góp. Việc hiểu rõ cả hai cơ chế là điều thiết yếu để lập kế hoạch thuế hiệu quả.

Cơ chế ngoại lệ 1: Yêu cầu về thực chất kinh tế

Yêu cầu về thực chất kinh tế quy định rằng các đơn vị đề nghị miễn thuế đối với cổ tức có nguồn gốc nước ngoài phải duy trì hoạt động kinh doanh thực sự tại Hồng Kông với nguồn lực và hoạt động đầy đủ.

Đơn vị thuần túy nắm giữ vốn chủ sở hữu

Một đơn vị thuần túy nắm giữ vốn chủ sở hữu được định nghĩa là đơn vị:

• Chỉ nắm giữ các phần vốn chủ sở hữu trong những đơn vị khác
• Chỉ có thu nhập từ cổ tức, lãi chuyển nhượng phần vốn chủ sở hữu và thu nhập phụ trợ phát sinh từ việc mua, nắm giữ hoặc chuyển nhượng phần vốn chủ sở hữu

Đối với các đơn vị thuần túy nắm giữ vốn chủ sở hữu, yêu cầu về thực chất kinh tế ở mức giản lược được áp dụng. Đơn vị phải chứng minh rằng mình:

• Có đủ số lượng nhân viên có trình độ phù hợp tại Hồng Kông để nắm giữ và quản lý các phần vốn chủ sở hữu
• Có mức chi phí hoạt động đầy đủ tại Hồng Kông để nắm giữ và quản lý các phần vốn chủ sở hữu

Đơn vị không thuần túy nắm giữ vốn chủ sở hữu

Các đơn vị có thu nhập ngoài cổ tức thụ động và lãi chuyển nhượng phải đáp ứng những yêu cầu nghiêm ngặt hơn về thực chất kinh tế. Các đơn vị này phải chứng minh:

• Có đủ số lượng nhân viên có trình độ phù hợp tại Hồng Kông
• Có mức chi phí hoạt động đầy đủ tại Hồng Kông
• Các hoạt động tạo ra thu nhập được thực hiện tại Hồng Kông

“Đầy đủ” có nghĩa là gì?

Cục Thuế vụ Hồng Kông chủ động không đặt ra các ngưỡng định lượng cụ thể để xác định mức độ đầy đủ, do nhận thấy hoạt động kinh doanh có sự khác biệt đáng kể giữa các ngành. Thay vào đó, mỗi trường hợp được đánh giá dựa trên các sự kiện và hoàn cảnh riêng, có xem xét những yếu tố như:

• Tính chất và quy mô của các hoạt động đầu tư
• Mức độ phức tạp của việc quản lý danh mục đầu tư
• Thông lệ ngành và các doanh nghiệp có tính chất tương đồng
• Giá trị và số lượng các khoản đầu tư đang nắm giữ

Cơ chế ngoại lệ 2: Miễn thuế đối với phần vốn góp

Cơ chế miễn thuế đối với phần vốn góp cung cấp một phương thức thay thế mang tính khách quan hơn để được miễn thuế đối với cổ tức có nguồn gốc nước ngoài và lãi chuyển nhượng phần vốn chủ sở hữu. Cơ chế này đặc biệt hữu ích đối với các đơn vị có thể gặp khó khăn trong việc chứng minh mức độ thực chất kinh tế đầy đủ nhưng nắm giữ tỷ lệ vốn chủ sở hữu đáng kể trong các công ty nhận đầu tư.

Các yêu cầu cốt lõi

Để đủ điều kiện hưởng miễn thuế đối với phần vốn góp, đơn vị thuộc MNE phải đáp ứng tất cả các điều kiện sau:

Yêu cầu	Chi tiết
Tình trạng cư trú	Đơn vị phải là đối tượng cư trú tại Hồng Kông hoặc, nếu là đối tượng không cư trú, phải có cơ sở thường trú tại Hồng Kông mà khoản cổ tức được phân bổ cho cơ sở đó
Nắm giữ vốn chủ sở hữu	Phải liên tục nắm giữ ít nhất 5% phần vốn chủ sở hữu trong đơn vị nhận đầu tư
Thời gian nắm giữ	Tỷ lệ nắm giữ 5% phải được duy trì trong ít nhất 12 tháng liên tục ngay trước khi cổ tức hoặc lãi chuyển nhượng phát sinh
Tiêu chí về thu nhập thụ động	Thu nhập thụ động từ nước ngoài thuộc phạm vi điều chỉnh không được vượt quá 50% thu nhập của công ty nhận đầu tư
Điều kiện chịu thuế	Cổ tức/lãi chuyển nhượng hoặc lợi nhuận làm cơ sở chi trả phải chịu thuế theo mức thuế suất danh nghĩa ít nhất là 15%

Điều kiện chịu thuế: Yếu tố then chốt trong lập kế hoạch thuế

Điều kiện chịu thuế là một cơ chế chống lạm dụng quan trọng. Ngay cả khi đáp ứng tất cả các yêu cầu khác về miễn thuế đối với phần vốn góp, việc miễn thuế vẫn không được áp dụng trừ khi công ty nhận đầu tư hoặc lợi nhuận của công ty đó chịu thuế theo mức thuế suất danh nghĩa ít nhất là 15%.

Điều này đặc biệt đáng lưu ý đối với cổ tức từ các công ty con tại các khu vực tài phán như:

• Trung Quốc đại lục: Với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, cổ tức từ các công ty con tại Trung Quốc thường đáp ứng điều kiện này, khiến các khoản cổ tức đó trở thành những trường hợp rất phù hợp để áp dụng miễn thuế đối với phần vốn góp
• Singapore: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn 17% đáp ứng điều kiện
• Các thiên đường thuế hoặc khu vực tài phán có mức thuế thấp: Có thể không đáp ứng ngưỡng 15% và dẫn đến việc áp dụng cách xử lý thuế khác

Quy tắc chuyển đổi phương pháp miễn thuế

Khi một thực thể thuộc tập đoàn đa quốc gia (MNE) đáp ứng tất cả các yêu cầu về góp vốn, ngoại trừ điều kiện chịu thuế, quy tắc chuyển đổi phương pháp miễn thuế sẽ được áp dụng. Thay vì được miễn thuế toàn bộ, thực thể được giảm nghĩa vụ thuế thông qua khấu trừ thuế đã nộp:

• Cổ tức vẫn chịu thuế lợi nhuận tại Hồng Kông
• Được khấu trừ số thuế nước ngoài đã nộp đối với cổ tức và lợi nhuận làm cơ sở phân phối cổ tức
• Số thuế được khấu trừ bị giới hạn ở mức thấp hơn giữa số thuế nước ngoài đã nộp và số thuế Hồng Kông phải nộp đối với cùng khoản thu nhập đó

Quy tắc chống chênh lệch do công cụ lai

Cơ chế miễn thuế đối với khoản góp vốn sẽ không được áp dụng nếu cổ tức được khấu trừ khi tính nghĩa vụ thuế của thực thể nhận đầu tư. Quy tắc chống công cụ lai này ngăn chặn việc lợi dụng sự khác biệt trong cách xử lý thuế giữa các khu vực tài phán.

Các trường hợp loại trừ đặc biệt: Các nhóm thực thể được bảo vệ

Chế độ FSIE thừa nhận rằng một số loại hình thực thể hoạt động theo mô hình kinh doanh mà việc tạo ra thu nhập thụ động từ nước ngoài là trọng tâm trong mục đích hoạt động hợp pháp của họ. Theo đó, các nhóm thực thể sau được loại trừ khỏi phạm vi áp dụng của quy định coi thu nhập là chịu thuế theo FSIE:

Các tổ chức tài chính chịu sự quản lý, giám sát

N gân hàng, công ty bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán và các thực thể khác chịu sự quản lý, giám sát của Cơ quan Tiền tệ Hồng Kông hoặc Ủy ban Chứng khoán và Hợp đồng Tương lai nhìn chung được miễn áp dụng chế độ FSIE đối với thu nhập từ cổ tức. Điều này ghi nhận rằng việc tạo ra lợi tức đầu tư, bao gồm cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, vốn là một phần trong hoạt động kinh doanh ngân hàng hoặc dịch vụ tài chính thông thường của các tổ chức này.

Quỹ đầu tư

Các quỹ đầu tư và chương trình đầu tư tập thể đủ điều kiện được hưởng các trường hợp loại trừ, qua đó ghi nhận rằng việc tạo ra cổ tức từ nước ngoài và các khoản thu nhập đầu tư khác là mục đích kinh doanh cốt lõi của họ. Điều này duy trì năng lực cạnh tranh của Hồng Kông với tư cách là một trung tâm quản lý tài sản.

Văn phòng quản lý tài sản gia đình

Các văn phòng quản lý tài sản gia đình quản lý tài sản cho những gia đình có giá trị tài sản ròng siêu cao có thể đủ điều kiện được miễn thuế theo FSIE đối với cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, với điều kiện đáp ứng các tiêu chí cụ thể. Trường hợp loại trừ này hỗ trợ chiến lược thu hút hoạt động quản lý tài sản tư nhân của Hồng Kông.

Các chiến lược hoạch định thuế thực tiễn đối với thu nhập từ cổ tức

Với sự hiểu biết thấu đáo về khuôn khổ pháp lý, nhà đầu tư và doanh nghiệp có thể triển khai các phương án chiến lược nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ cổ tức trong khi vẫn bảo đảm tuân thủ đầy đủ.

Chiến lược 1: Tối ưu hóa cơ cấu nắm giữ vốn để hưởng miễn thuế đối với khoản góp vốn

Đối với các tập đoàn có công ty con đang hoạt động tại những khu vực tài phán có mức thuế cao hơn, việc cơ cấu các khoản nắm giữ vốn chủ sở hữu để đáp ứng các tiêu chí miễn thuế đối với khoản góp vốn mang lại một phương án rõ ràng để chuyển cổ tức về mà không phải chịu thuế:

• Bảo đảm tỷ lệ sở hữu vốn tối thiểu 5%: Cơ cấu các giao dịch mua lại để đạt hoặc vượt ngưỡng 5%
• Lập kế hoạch về thời gian nắm giữ: Duy trì các khoản nắm giữ trong ít nhất 12 tháng liên tục trước khi công bố cổ tức
• Lựa chọn các khu vực tài phán phù hợp: Tập trung vào các công ty con tại những khu vực tài phán có thuế suất từ 15% trở lên
• Lập hồ sơ về thời gian nắm giữ: Lưu giữ hồ sơ rõ ràng về ngày mua và quá trình nắm giữ liên tục

Chiến lược 2: Xây dựng thực chất kinh tế thực sự

Đối với các thực thể chỉ nắm giữ vốn chủ sở hữu hoặc các nền tảng đầu tư, việc chứng minh thực chất kinh tế tạo ra sự linh hoạt cho các danh mục đầu tư đa dạng:

• Thiết lập sự hiện diện thực tế: Duy trì văn phòng tại Hồng Kông có quy mô tương xứng với hoạt động
• Tuyển dụng nhân sự có năng lực chuyên môn: Tuyển dụng các chuyên gia đầu tư giàu kinh nghiệm có thẩm quyền ra quyết định
• Tiến hành các hoạt động tại Hồng Kông: Tổ chức các cuộc họp hội đồng quản trị, thực hiện phân tích đầu tư và tiến hành giao dịch từ Hồng Kông
• Phát sinh chi phí hoạt động: Duy trì mức chi phí hoạt động đầy đủ, bao gồm tiền lương, tiền thuê, phí dịch vụ chuyên môn và chi phí công nghệ
• Lập hồ sơ về quá trình ra quyết định: Lưu giữ biên bản họp hội đồng quản trị và các bản ghi nhớ đầu tư để chứng minh rằng những quyết định quan trọng được đưa ra tại Hồng Kông

Chiến lược 3: Tận dụng các hiệp định tránh đánh thuế hai lần

Hồng Kông đã ký kết các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần toàn diện (CDTA) với hơn 40 khu vực tài phán. Mặc dù Hồng Kông không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức, các hiệp định này mang lại lợi ích khi nhận cổ tức từ các quốc gia đối tác hiệp định:

• Giảm thuế khấu trừ tại nguồn: Các đối tác hiệp định có thể áp dụng thuế suất khấu trừ tại nguồn thấp hơn đối với cổ tức trả cho đối tượng cư trú tại Hồng Kông
• Giảm nghĩa vụ thuế thông qua khấu trừ thuế đã nộp: Khi cổ tức thuộc diện chịu thuế theo các quy tắc FSIE, việc khấu trừ thuế nước ngoài đã nộp giúp tránh đánh thuế hai lần
• Sự chắc chắn về tình trạng cư trú thuế: Các hiệp định quy định các quy tắc phân định tình trạng cư trú trong trường hợp cư trú kép

Chiến lược 4: Thời điểm nhận cổ tức

Việc lựa chọn thời điểm nhận cổ tức tại Hồng Kông một cách có chiến lược có thể ảnh hưởng đến kết quả thuế:

• Phù hợp với thực chất kinh tế: Bảo đảm cổ tức được nhận trong những năm đáp ứng các yêu cầu về thực chất kinh tế
• Năm phát sinh thu nhập có ý nghĩa quan trọng: Năm tính thuế dùng để kiểm tra việc đáp ứng điều kiện về thực chất kinh tế hoặc miễn thuế đối với khoản góp vốn là năm cổ tức phát sinh, không phải năm nhận cổ tức
• Giữ lại ở nước ngoài: Cân nhắc liệu cổ tức có cần được chuyển về Hồng Kông ngay lập tức hay có thể được giữ lại ở nước ngoài để phục vụ các mục đích kinh doanh cụ thể

Chiến lược 5: Phân loại các công ty trong danh mục đầu tư

Đánh giá cẩn trọng những công ty nhận đầu tư nào tạo ra cổ tức đủ điều kiện:

Loại hình đầu tư	Cách xử lý theo FSIE	Phương án được khuyến nghị
Các công ty niêm yết tại Hồng Kông	Được miễn thuế toàn bộ (nguồn trong nước)	Không cần hoạch định thêm
Các công ty con hoạt động ở nước ngoài (tỷ lệ nắm giữ 5%+)	Miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn nếu đáp ứng các điều kiện	Duy trì thời gian nắm giữ 12 tháng; xác minh thuế suất 15%
Các khoản nắm giữ trong danh mục đầu tư nước ngoài (<5%)	Phải đáp ứng yêu cầu về thực chất kinh tế	Xây dựng thực chất kinh tế tại Hồng Kông; cân nhắc cơ cấu quỹ
Các công ty con tại các khu vực tài phán có mức thuế thấp	Áp dụng quy tắc chuyển từ miễn thuế sang khấu trừ thuế	Lập kế hoạch khấu trừ thuế đã nộp; đánh giá phương án tái cơ cấu

Chiến lược 6: Sử dụng cơ cấu pháp nhân được miễn thuế

Trong trường hợp phù hợp, việc tổ chức hoạt động để thuộc các nhóm được loại trừ khỏi phạm vi áp dụng có thể giúp được miễn thuế toàn diện:

• Cơ cấu quỹ được cấp phép: Thành lập các quỹ đầu tư đáp ứng điều kiện để thực hiện các hoạt động đầu tư tập trung vốn
• Mô hình văn phòng gia đình: Các gia đình có giá trị tài sản ròng siêu cao có thể thành lập văn phòng gia đình đáp ứng điều kiện
• Các công ty con là pháp nhân chịu sự quản lý chuyên ngành: Cân nhắc liệu tư cách tổ chức tài chính chịu sự quản lý chuyên ngành có phù hợp và có thể đạt được hay không

Yêu cầu về tuân thủ và hồ sơ chứng từ

Việc đề nghị miễn thuế đối với cổ tức có nguồn gốc nước ngoài theo yêu cầu về thực chất kinh tế hoặc cơ chế miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn đòi hỏi hồ sơ chứng từ đầy đủ, chặt chẽ và quy trình tuân thủ nghiêm ngặt.

Hồ sơ chứng từ thiết yếu

• Hồ sơ nắm giữ vốn cổ phần: Giấy chứng nhận cổ phần, sổ đăng ký cổ đông, thỏa thuận mua lại ghi nhận tỷ lệ sở hữu và thời gian nắm giữ
• Hồ sơ nhân sự: Hợp đồng, bằng cấp chuyên môn, bản mô tả công việc và bằng chứng về sự hiện diện tại Hồng Kông của nhân viên có trình độ phù hợp
• Chứng từ chi tiêu: Bảng kê chi tiết chi phí hoạt động tại Hồng Kông, bao gồm tiền thuê, tiền lương và phí dịch vụ chuyên môn
• Hồ sơ hoạt động: Biên bản họp hội đồng quản trị, biên bản họp ủy ban đầu tư, hồ sơ thực hiện giao dịch chứng minh các hoạt động được tiến hành tại Hồng Kông
• Giấy xác nhận thuế: Bằng chứng về thuế suất và số thuế đã nộp tại các khu vực tài phán nước ngoài để hỗ trợ yêu cầu miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn
• Sơ đồ tổ chức: Tài liệu thể hiện rõ cơ cấu tập đoàn và các mối quan hệ đầu tư

Thông tin phải kê khai trong tờ khai thuế

Tờ khai thuế tại Hồng Kông yêu cầu kê khai các thông tin cụ thể về thu nhập cổ tức có nguồn gốc nước ngoài:

• Số tiền cổ tức có nguồn gốc nước ngoài đã nhận
• Cơ chế miễn thuế được đề nghị áp dụng (thực chất kinh tế hoặc miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn)
• Các bảng kê hỗ trợ chi tiết chứng minh việc đáp ứng cơ chế miễn thuế đã lựa chọn
• Cam đoan rằng tất cả các điều kiện miễn thuế đã được đáp ứng

Yêu cầu cung cấp thông tin và thanh tra thuế của IRD

Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) đã cho biết sẽ tăng cường rà soát các yêu cầu miễn thuế theo cơ chế FSIE. Người nộp thuế nên chuẩn bị cho khả năng được yêu cầu cung cấp thông tin về:

• Bằng chứng chứng minh việc đáp ứng yêu cầu về thực chất kinh tế, đặc biệt là tính đầy đủ của nhân sự và chi tiêu
• Xác minh thời gian nắm giữ 12 tháng để được miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn
• Xác nhận thuế suất nước ngoài và các điều kiện về việc chịu thuế
• Đánh giá liệu việc phân loại là pháp nhân thuần túy nắm giữ vốn cổ phần có phù hợp hay không

Những sai lầm thường gặp và cách phòng tránh

Hiểu rõ các sai sót thường gặp khi lập kế hoạch thuế đối với cổ tức giúp tránh những sai lầm gây tốn kém:

Sai lầm 1: Cho rằng mọi khoản cổ tức nước ngoài đều tự động được miễn thuế

Vấn đề: Nhiều người nộp thuế vẫn cho rằng tất cả các khoản cổ tức có nguồn gốc nước ngoài tiếp tục tự động được miễn thuế, mà bỏ qua các quy định về việc coi là thu nhập chịu thuế theo cơ chế FSIE.

Giải pháp: Tiến hành phân tích toàn diện về FSIE đối với tất cả thu nhập cổ tức nước ngoài mà các pháp nhân thuộc tập đoàn đa quốc gia hoạt động tại Hồng Kông nhận được. Không dựa vào các cách diễn giải trước năm 2023.

Sai lầm 2: Không đủ thực chất kinh tế

Vấn đề: Nhân sự hoặc chi tiêu tại Hồng Kông ở mức tối thiểu, không đủ để chứng minh thực chất kinh tế thực sự tương xứng với các hoạt động đầu tư.

Giải pháp: Đối chiếu với các chuẩn mực trong ngành và các doanh nghiệp tương đồng. Bảo đảm nguồn lực tại Hồng Kông tương xứng với quy mô và mức độ phức tạp của các hoạt động đầu tư.

Sai lầm 3: Không đáp ứng yêu cầu nắm giữ 12 tháng

Vấn đề: Mua các khoản vốn cổ phần và công bố chia cổ tức trước khi đáp ứng thời gian nắm giữ liên tục 12 tháng.

Giải pháp: Triển khai hệ thống theo dõi thời gian nắm giữ. Phối hợp với hội đồng quản trị của các công ty con để bảo đảm chỉ công bố chia cổ tức sau khi đáp ứng ngưỡng 12 tháng.

Sai lầm 4: Hồ sơ chứng từ không đầy đủ

Vấn đề: Không thể chứng minh căn cứ cho yêu cầu miễn thuế khi bị IRD chất vấn do việc lưu trữ hồ sơ không đầy đủ.

Giải pháp: Áp dụng các quy trình lập và lưu trữ hồ sơ có hệ thống ngay từ đầu. Duy trì hồ sơ được lập đồng thời với các sự kiện phát sinh thay vì cố gắng tái lập bằng chứng sau này.

Sai lầm 5: Bỏ qua điều kiện chịu thuế

Vấn đề: Đề nghị miễn thuế đối với thu nhập từ việc tham gia vốn cho các khoản cổ tức từ các khu vực tài phán có mức thuế thấp, nơi không đáp ứng ngưỡng 15%.

Giải pháp: Xác minh thuế suất nước ngoài trước khi hoàn thiện cơ cấu đầu tư. Khi cần thiết, cân nhắc tái cơ cấu để bố trí các pháp nhân trung gian tại các khu vực tài phán phù hợp.

Triển vọng: Thuế tối thiểu toàn cầu và những diễn biến trong tương lai

Môi trường thuế của Hồng Kông đối với thu nhập cổ tức tiếp tục thay đổi để thích ứng với những diễn biến về thuế quốc tế.

Triển khai Trụ cột Hai của OECD

Hồng Kông đã ban hành pháp luật trong nước để triển khai các quy tắc Chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (GloBE) theo Trụ cột Hai của OECD, trong đó Quy tắc tổng hợp thu nhập và Thuế bổ sung tối thiểu của Hồng Kông có hiệu lực đối với các năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi.

Các quy tắc này áp dụng đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất hằng năm từ 750 triệu EUR trở lên và thiết lập mức thuế suất thực tế tối thiểu toàn cầu là 15%. Mặc dù Trụ cột Hai chủ yếu tác động đến thu nhập từ hoạt động kinh doanh thay vì việc phân phối cổ tức, cơ chế này có thể ảnh hưởng đến:

• Các quyết định về cơ cấu tập đoàn và luồng phân phối cổ tức
• Sức hấp dẫn của các khu vực tài phán có thuế suất thấp nơi đặt công ty con
• Sự tương tác với điều kiện chịu thuế ở mức 15% của chế độ FSIE

Những điều chỉnh có thể có đối với chế độ FSIE

Khi Hồng Kông tích lũy kinh nghiệm áp dụng chế độ FSIE, những điều chỉnh tiếp theo có thể được thực hiện thông qua:

• Hướng dẫn bổ sung của Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) về mức độ đáp ứng yêu cầu thực chất kinh tế
• Các vụ án tạo lập tiền lệ về những vấn đề diễn giải then chốt
• Sửa đổi pháp luật nhằm giải quyết những khó khăn trong quá trình thực hiện
• Các biện pháp ứng phó với những thay đổi của chuẩn mực thuế quốc tế

Kết luận: Tuân thủ có chiến lược để đạt kết quả tối ưu

Hồng Kông vẫn là một trong những khu vực tài phán thuận lợi nhất trên thế giới đối với thu nhập từ cổ tức, nhưng môi trường pháp lý đã trở nên phức tạp hơn đáng kể kể từ khi chế độ FSIE được áp dụng. Việc hoàn toàn không áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức, kết hợp với quy định miễn thuế cho cổ tức trong nước và các cơ chế miễn thuế cho cổ tức có nguồn gốc nước ngoài, tiếp tục tạo ra những lợi thế đáng kể về thuế.

Để bảo đảm thu nhập từ cổ tức không phải chịu thuế, cần hiểu rõ cả cơ chế dựa trên thực chất kinh tế lẫn cơ chế miễn thuế đối với khoản góp vốn, duy trì hồ sơ chứng từ chặt chẽ và chủ động triển khai các biện pháp tuân thủ. Dù thông qua việc xây dựng hoạt động có thực chất kinh tế tại Hồng Kông, cơ cấu các khoản nắm giữ vốn để đáp ứng tiêu chí về góp vốn, hay tận dụng việc phân loại là chủ thể được miễn thuế, vẫn có nhiều lựa chọn chiến lược để giảm thiểu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.

Trong bối cảnh các chuẩn mực thuế quốc tế tiếp tục thay đổi và Hồng Kông điều chỉnh chế độ của mình cho phù hợp, việc cập nhật thông tin và tìm kiếm tư vấn chuyên môn ngày càng trở nên thiết yếu. Sự giao thoa giữa chế độ FSIE, các hiệp định tránh đánh thuế hai lần và những yêu cầu mới về thuế tối thiểu toàn cầu tạo ra sự phức tạp, đòi hỏi phải lập kế hoạch và triển khai một cách chuyên sâu.

Đối với các doanh nghiệp và nhà đầu tư cam kết duy trì cơ cấu tuân thủ pháp luật đồng thời tối ưu hóa kết quả về thuế, pháp luật thuế Hồng Kông cung cấp những công cụ hữu hiệu để bảo vệ thu nhập từ cổ tức khỏi nghĩa vụ thuế—nhưng chỉ khi được áp dụng chính xác, có kế hoạch phù hợp và hồ sơ chứng từ đầy đủ.