Quy tắc lợi nhuận được coi là của Trung Quốc đại lục: Một cái bẫy ẩn giấu đối với các nhà giao dịch Hồng Kông

Điều gì sẽ xảy ra nếu doanh nghiệp thương mại có lợi nhuận ở Hồng Kông của bạn, hoạt động hợp pháp theo chế độ thuế thấp của thành phố, nhận được hóa đơn thuế trị giá hàng triệu Nhân dân tệ từ Trung Quốc Đại lục vì lợi nhuận mà bạn chưa bao giờ thực sự kiếm được ở đó? Đây không phải là một rủi ro giả định mà là một thực tế ngày càng tăng đối với các công ty trung gian ở Hồng Kông, bị vướng vào các quy định nghiêm ngặt về “được coi là lợi nhuận” của Trung Quốc. Khi chính quyền đại lục tăng cường giám sát các giao dịch xuyên biên giới, việc hiểu rõ cái bẫy tiềm ẩn này là điều cần thiết đối với bất kỳ doanh nghiệp nào kết nối hai khu vực pháp lý thuế riêng biệt này.

Về đầu trang

Sự không phù hợp cơ bản: Nguyên tắc thuế của Hồng Kông và đại lục

Cốt lõi của vấn đề nằm ở sự xung đột cơ bản giữa các triết lý thuế. thuế lợi nhuận của Hồng Kông mang tính lãnh thổ—chỉ lợi nhuận phát sinh từ thương mại, nghề nghiệp hoặc kinh doanh được thực hiện trên ở Hồng Kông mới phải chịu thuế. Điều này cho phép một công ty Hồng Kông đóng vai trò là trung gian thuần túy cho việc bán hàng ở đại lục có khả năng phải trả ít hoặc không phải trả thuế Hồng Kông nếu các hoạt động tạo ra lợi nhuận của công ty đó được coi là diễn ra bên ngoài thành phố.

Ngược lại, Trung Quốc đại lục đánh thuế thu nhập trên toàn thế giới của cư dân đóng thuế và khẳng định quyền đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc trong biên giới của mình. Khi một thực thể Hồng Kông bán hàng hóa cho người mua đại lục, cơ quan thuế Trung Quốc sẽ xem xét kỹ lưỡng liệu lợi nhuận mà thực thể Hồng Kông khai báo có “hợp lý” đối với chức năng thực hiện, tài sản được sử dụng và rủi ro phải gánh chịu hay không. Nếu thấy không hợp lý thì có thể điều chỉnh tăng lên.

Về đầu trang

Các quy tắc lợi nhuận được coi là của Trung Quốc nhắm mục tiêu đến các nhà giao dịch Hồng Kông như thế nào

Theo Điều 44 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp của Trung Quốc và các quy định thực thi luật này, cơ quan thuế có quyền thực hiện "điều chỉnh thuế đặc biệt" nếu họ cho rằng lợi nhuận được báo cáo của công ty không phải là chuyện nhỏ. Đối với các công ty thương mại Hồng Kông, đặc biệt là những công ty có hoạt động thực tế hạn chế, điều này thường được biểu hiện bằng việc áp dụng "tỷ lệ lợi nhuận được coi là".

Yếu tố kích hoạt kiểm tra: Điều gì khiến bạn trở thành mục tiêu?

Cơ quan thuế Trung Quốc ngày càng am hiểu dữ liệu. Những dấu hiệu cảnh báo phổ biến kích hoạt việc kiểm tra giá chuyển nhượng của một nhà giao dịch Hồng Kông bao gồm:

• Biên lợi nhuận ròng thấp hoặc thấp liên tục (ví dụ: dưới 2-3%).
• Hoạt động với tư cách là "ủy viên" hoặc trung gian thuần túy không có nhân viên, văn phòng hoặc cơ quan ra quyết định ở Hồng Kông.
• Khối lượng thương mại lớn chảy vào Trung Quốc với tất cả chức năng chính (đàm phán, hậu cần, dịch vụ khách hàng) do các bên liên quan hoặc bên thứ ba trên đất liền thực hiện.
• Sự không phù hợp giữa giả định rủi ro theo hợp đồng và hoạt động thực tế của doanh nghiệp.

Về đầu trang

Xây dựng vị thế có thể phòng thủ: Từ tuân thủ đến chiến lược

Chỉ có tài liệu chung về chuyển giá là không đủ. Để chịu được sự giám sát, các doanh nghiệp Hồng Kông phải chủ động xây dựng hồ sơ thuế và hoạt động có thể bảo vệ được.

1. Tạo ra chất kinh tế thực sự ở Hồng Kông

Đây là phòng thủ quan trọng nhất. Nội dung chứng minh rằng lợi nhuận kiếm được một cách hợp pháp ở Hồng Kông. Các yếu tố chính bao gồm:

• Nhân viên có trình độ: Tuyển dụng các cá nhân ở Hồng Kông thực hiện các chức năng cốt lõi như đàm phán với nhà cung cấp, thực hiện hợp đồng, quyết định tài chính và quản lý rủi ro chiến lược.
• Văn phòng vật lý: Duy trì một văn phòng trung thực chứ không chỉ là một địa chỉ đã đăng ký.
• Ra quyết định: Đảm bảo các quyết định kinh doanh quan trọng (giá cả, lựa chọn nhà cung cấp, điều khoản tín dụng) được đưa ra và ghi lại ở Hồng Kông.

2. Đầu tư vào Tài liệu về giá chuyển nhượng cụ thể dành riêng cho Trung Quốc

Tài liệu của bạn phải kể một câu chuyện hấp dẫn, dựa trên thực tế. Nó nên:

• Thực hiện phân tích chức năng chi tiết về những gì thực thể Hồng Kông của bạn thực sự làm.
• Sử dụng thông tin so sánh thích hợp, tốt nhất là từ khu vực Châu Á - Thái Bình Dương và ngành liên quan.
• Giải thích tỷ suất lợi nhuận của bạn bằng cách tham khảo các chức năng, tài sản và rủi ro của mô hình kinh doanh cụ thể của bạn.

3. Xem xét Thỏa thuận định giá trước (APA)

APA song phương, được đàm phán giữa cơ quan thuế của Hồng Kông và Trung Quốc đại lục, mang lại sự chắc chắn ràng buộc về phương pháp định giá chuyển nhượng của bạn trong khoảng thời gian 3-5 năm. Mặc dù quy trình này tiêu tốn nhiều nguồn lực nhưng nó giúp loại bỏ rủi ro kiểm toán đối với các giao dịch được bảo hiểm và mang lại sự yên tâm vô giá cho hoạt động thương mại xuyên biên giới đang diễn ra quan trọng.

Bối cảnh thương mại xuyên biên giới đang phát triển từ hiệu quả thuần túy sang bối cảnh đòi hỏi sự liên kết kinh tế rõ ràng. Đối với các nhà giao dịch Hồng Kông, thông điệp rất rõ ràng: thời đại của người trung gian thụ động đã kết thúc. Bằng cách xây dựng các hoạt động thực chất và chiến lược phòng thủ mạnh mẽ, các doanh nghiệp có thể tiếp tục tận dụng hệ thống thuế thuận lợi của Hồng Kông trong khi vẫn duy trì khả năng tiếp cận bền vững và tuân thủ vào thị trường Trung Quốc Đại lục rộng lớn.