Использование ESOP или схемы участия в акционерном капитале — налоговые обязательства работодателя

Согласно разделу 9(1)(d) IRO, налогооблагаемая выгода возникает, когда сотрудник реализует опцион на акции. Налогооблагаемая сумма — это рыночная стоимость акций на дату реализации за вычетом цены реализации. Этот доход включается в налогооблагаемый доход сотрудника за налоговый год, в котором происходит реализация. Налог уплачивается, когда IRD выставляет оценку налога на заработную плату — обычно в течение нескольких месяцев после подачи декларации.

Если сотрудник находился в Гонконге только часть периода вестинга, только пропорциональный доход, относящийся к периоду работы в Гонконге, облагается налогом на заработную плату в Гонконге. Пропорциональное распределение обычно рассчитывается как: (Количество дней работы в Гонконге в течение периода вестинга) ÷ (Общее количество дней в периоде вестинга) × Общий налогооблагаемый доход. IRD принимает методы подсчета дней или месяцев. Например, если 60% периода вестинга было проведено в Гонконге, только 60% дохода от опциона облагается налогом в Гонконге — потенциально экономя тысячи.

Отдельной формы для схем участия в акционерном капитале нет. Доход указывается в форме IR56B сотрудника — декларации работодателя о вознаграждении для этого лица — которая подается вместе с ежегодной декларацией работодателя BIR56A, охватывающей налоговый год, в котором был начислен доход. Если сотрудник собирается покинуть Гонконг, доход указывается в форме IR56G, которая должна быть подана до отъезда. Обязательство распространяется на опционы на акции любой компании в группе работодателя, включая материнскую компанию, котирующуюся за рубежом.

RSU (ограниченные акции) облагаются налогом, когда они вестируются и акции передаются сотруднику. Налогооблагаемая сумма — это полная рыночная стоимость акций на дату вестинга (поскольку сотрудник ничего не заплатил). Опционы облагаются налогом при реализации — доход представляет собой рыночную стоимость за вычетом цены реализации (страйк-цены). Налогообложение RSU, как правило, более немедленное (облагается налогом при вестинге, даже если акции не могут быть проданы из-за периода блокировки) и по полной стоимости, а не по разнице опциона.

Для публичных компаний рыночная стоимость — это цена закрытия акций на дату реализации. Для непубличных компаний IRD требует обоснованного определения рыночной стоимости — обычно на основе: цены последнего раунда финансирования на рыночных условиях; оценки дисконтированных денежных потоков; или анализа мультипликаторов сопоставимых компаний. Оценка должна быть подготовлена квалифицированным оценщиком и сохранена в качестве подтверждающей документации. IRD может оспаривать низкие оценки, особенно если известно, что компания готовится к IPO или продаже.

Фантомные акции (права на получение денежных средств, равных увеличению стоимости акций) и SARs (права на повышение стоимости акций, погашаемые денежными средствами) обычно облагаются налогом как доход от трудовой деятельности при выплате — а не на дату гранта или условного вестинга. Это связано с тем, что акции не переходят из рук в руки и не создается капитальный актив. Планы фантомных акций, погашаемые денежными средствами, проще с точки зрения отчетности работодателя. Однако сотрудники упускают потенциальное капитальное отношение, которое могут получить подлинные акции при последующей продаже. Выбор между фантомными и фактическими акциями требует сравнения общей стоимости вознаграждения и налоговых затрат.