Налог для бизнес-ангелов в Гонконге — Руководство по налогообложению инвестиций в стартапы

Это зависит от того, как IRD характеризует вашу деятельность в качестве бизнес-ангела. Если вы пассивный инвестор (капитальное отношение), доходы от продажи акций стартапов, как правило, не облагаются налогом на прибыль в Гонконге — поскольку налога на прирост капитала нет. Однако, если ваша деятельность в качестве бизнес-ангела рассматривается как торговля или бизнес (на основе частоты сделок, активного участия, использования заемных средств и т. д.), доходы становятся облагаемыми налогом по ставке 16,5%. Четкого правила нет — анализ зависит от конкретных фактов.

При пассивном капитальном инвестировании убытки стартапов являются капитальными убытками и, как правило, не подлежат вычету для целей налогообложения в Гонконге. Однако, если ваша ангельская деятельность рассматривается как торговля или бизнес, убытки от инвестиций в стартапы могут быть вычтены из других деловых доходов. Это означает, что вопрос о торговом или капитальном характере не всегда плох для активных ангелов — торговое отношение может сделать убытки вычитаемыми, если ваш общий портфель приносит смешанные результаты.

Да, потенциально. Получение акций в обмен на услуги, как правило, рассматривается как доход в форме неденежного вознаграждения, облагаемый налогом по рыночной стоимости акций на момент получения. Для стартапов на ранней стадии справедливая рыночная стоимость может быть низкой (особенно для акций с ограничениями), но она не равна нулю. Вам следует задокументировать основу оценки на момент получения. Последующий прирост от продажи этих акций может облагаться налогом иначе, чем первоначальное признание дохода.

Нет. В Гонконге нет схемы инвестиций в предприятия (EIS), Seed EIS или эквивалентной программы налоговых льгот для бизнес-ангелов. Нет вычетов из подоходного налога за ангельские инвестиции, нет отсрочки налога на прирост капитала и нет освобождения от налога на прирост капитала для квалифицированных инвестиций. Единственная эффективная «льгота» для ангелов — это общее отсутствие налога на прирост капитала по пассивным инвестиционным доходам, что не является целевой льготой, но применяется ко всем приростам капитала.

Опционы на акции стартапа облагаются налогом в соответствии с правилами налога на заработную плату. Согласно разделу 9(1)(d) IRO, налогооблагаемая выгода возникает при исполнении опционов — прирост представляет собой разницу между ценой исполнения и рыночной стоимостью акций на момент исполнения. Для непубличных стартапов «рыночная стоимость» при исполнении является ключевым вопросом, поскольку нет котируемой цены. IRD обычно принимает цену недавнего раунда финансирования на рыночных условиях в качестве доказательства рыночной стоимости.

Структурирование ангельских инвестиций через гонконгскую компанию может быть выгодным, если: (а) у вас есть несколько инвестиций, которые создают бизнес-подобную модель; (б) компания может претендовать на освобождение от налога для офшорных фондов или освобождение для частных инвестиций для квалифицированных инвестиций; или (в) вы хотите ограничить личную ответственность. Однако использование компании добавляет затраты на соблюдение требований (годовые отчеты, аудит, если применимо, подача деклараций по налогу на прибыль) и может быть нецелесообразным для небольших портфелей. Мы моделируем общую выгоду и затраты для вашей конкретной ситуации.