Incitatifs fiscaux R&D Hong Kong — Article 16B

La R&D admissible en vertu de l'article 16B(1) comprend les activités innovantes, impliquant une incertitude technique, de nature systématique ou investigative, et visant à faire progresser les connaissances ou à créer des produits, processus ou services nouveaux/améliorés. Les tests de produits de routine, les études de marché et le contrôle qualité ne sont PAS admissibles.

Les deux premiers millions de HKD de dépenses de R&D admissibles versées à une institution de recherche prescrite donnent droit à une déduction de 300 % — ce qui signifie qu'un paiement de 2 millions de HKD réduit les bénéfices imposables de 6 millions de HKD. Les dépenses supérieures à 2 millions de HKD auprès d'une institution prescrite donnent droit à 200 %. La R&D interne est admissible à 100 % (déduction de base uniquement), plus potentiellement 200 % si les conditions sont remplies.

La liste des institutions de recherche prescrites comprend les huit universités de Hong Kong (HKU, CUHK, HKUST, PolyU, CityU, HKBU, HSUHK, EdUHK), divers centres de R&D financés par le gouvernement et d'autres institutions approuvées figurant à l'annexe 45 de l'IRO. La liste est mise à jour périodiquement.

Seulement si le laboratoire de Chine continentale est une institution de recherche prescrite en vertu de la loi de Hong Kong — ce que la plupart ne sont pas. Pour l'externalisation vers une institution non prescrite, seule la déduction de base de 100 % s'applique (si la dépense est par ailleurs admissible). La sous-traitance de la R&D à des laboratoires étrangers non prescrits n'attire pas de taux majorés.

Oui. Les dépenses en capital pour les actifs de R&D (équipement, machines utilisées pour la R&D) sont admissibles aux allocations de capital en vertu de l'article 16B(3), et non à la déduction majorée des revenus. Les dépenses de revenus (coûts de personnel, consommables, paiements aux institutions de recherche) sont admissibles à la déduction majorée. La distinction nécessite une analyse minutieuse.

Les déductions pour la R&D qui ne peuvent pas être utilisées au cours de l'année en raison de bénéfices insuffisants de l'entreprise peuvent être reportées indéfiniment en vertu de l'article 19C de l'IRO et compensées par les bénéfices futurs. Cela rend les dépenses de R&D en phase de démarrage précieuses même lorsque l'entreprise est déficitaire.