Thông tin chính: Kiểm toán của IRD đối với các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao
- Hồng Kông **không có thuế lãi vốn**, khiến nơi đây trở nên hấp dẫn đối với các cá nhân giàu có, nhưng IRD giám sát chặt chẽ các yêu cầu về thu nhập nước ngoài để ngăn chặn lạm dụng
- IRD sử dụng **các chương trình lựa chọn trường hợp dựa trên rủi ro được máy tính hóa** để xác định những người nộp thuế có rủi ro cao, với 1.802 cuộc kiểm toán thuế được xử lý trong năm 2023-24
- Theo **khuôn khổ CRS/AEOI** của Hồng Kông, các tổ chức tài chính báo cáo thông tin tài khoản cho IRD, thông tin này được trao đổi với hơn 80 quốc gia đối tác
- **Chế độ thuế Văn phòng gia đình** áp dụng thuế lợi nhuận 0% đối với tài sản đủ điều kiện cho các văn phòng gia đình đơn lẻ đủ điều kiện, với các cải tiến được lên kế hoạch cho năm 2025/26
- Các yếu tố kích hoạt kiểm toán của IRD bao gồm yêu cầu về thu nhập nước ngoài, tài liệu không đầy đủ, bản chất hoạt động không khớp và các yêu cầu **Miễn thuế thu nhập từ nước ngoài (FSIE)** mà không có bản chất kinh tế
Tìm hiểu cách tiếp cận của IRD đối với các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao
Cục Thuế Nội địa Hồng Kông (IRD) đã phát triển cách tiếp cận tuân thủ của mình để giải quyết sự phức tạp của quản lý tài sản và thuế đối với cá nhân có giá trị tài sản ròng cao (HNWI) trong kỷ nguyên minh bạch thuế toàn cầu. Mặc dù Hồng Kông không vận hành một "đơn vị kiểm toán HNWI" chuyên biệt như một số quốc gia (ví dụ: SARS của Nam Phi hoặc IRS của Hoa Kỳ), IRD vẫn sử dụng **các chương trình lựa chọn trường hợp dựa trên rủi ro** tinh vi, tự động gắn cờ những người nộp thuế có giá trị cao hơn và các cấu trúc phức tạp để tăng cường giám sát.
Hệ thống thuế lãnh thổ của Hồng Kông—chỉ đánh thuế thu nhập có nguồn gốc từ Hồng Kông—tạo ra cả cơ hội và thách thức về tuân thủ cho các cá nhân giàu có. Việc không có thuế lãi vốn, thuế tài sản và thuế khấu trừ đối với cổ tức khiến Hồng Kông trở thành một trung tâm quản lý tài sản hấp dẫn, nhưng điều này cũng có nghĩa là IRD tập trung chuyên sâu vào việc xác minh rằng thu nhập nước ngoài được khai báo thực sự có nguồn gốc từ bên ngoài Hồng Kông.
Khuôn khổ kiểm toán thuế của IRD
Phương pháp lựa chọn dựa trên rủi ro
IRD áp dụng nhiều cách tiếp cận để xác định các trường hợp cần kiểm toán:
- **Đánh giá rủi ro bằng máy tính:** IRD sử dụng "Hệ thống đánh giá trước, kiểm toán sau" và các chương trình lựa chọn trường hợp dựa trên rủi ro có sự hỗ trợ của máy tính để xác định các trường hợp rủi ro cao
- **Chuyên môn của con người:** Các chuyên gia thuế có kinh nghiệm xem xét các trường hợp được gắn cờ và áp dụng phán đoán dựa trên kiến thức ngành và các mô hình
- **Lựa chọn ngẫu nhiên:** Một số cuộc kiểm toán được thực hiện ngẫu nhiên để duy trì kỷ luật tuân thủ chung
- **Các yếu tố kích hoạt cụ thể:** Một số yêu cầu hoặc trường hợp nhất định tự động kích hoạt việc xem xét (thảo luận dưới đây)
Trong năm 2023-24, IRD đã xử lý **1.802 cuộc kiểm toán thuế** trên tất cả các loại người nộp thuế. IRD đã nhấn mạnh rằng các quy trình xem xét của họ "áp dụng cho tất cả người nộp thuế bất kể ngành nghề hay xuất thân của họ," mặc dù trên thực tế, các cấu trúc có giá trị cao hơn và phức tạp hơn nhận được sự chú ý tăng cường.
Quy trình kiểm toán hai giai đoạn
Các cuộc kiểm toán của IRD thường diễn ra theo hai giai đoạn:
Giai đoạn 1: Xem xét tại bàn
IRD ban đầu xem xét các tờ khai thuế và báo cáo kiểm toán đi kèm. Nếu có câu hỏi phát sinh—đặc biệt liên quan đến các yêu cầu về thu nhập nước ngoài—IRD sẽ gửi một **thư yêu cầu** đề nghị giải thích thêm hoặc tài liệu hỗ trợ. Thư này có thể đến vài tuần hoặc thậm chí vài tháng sau khi nộp.
Việc xem xét tại bàn tập trung vào:
- Sự nhất quán giữa tờ khai thuế và báo cáo tài chính đã được kiểm toán
- Tính hợp lý của các yêu cầu về thu nhập nước ngoài so với hoạt động kinh doanh
- Sự đầy đủ của tài liệu hỗ trợ các vị thế thuế
- Tuân thủ các yêu cầu về Miễn thuế thu nhập từ nước ngoài (FSIE)
Giai đoạn 2: Kiểm toán tại hiện trường
Nếu các phản hồi từ việc xem xét tại bàn không đầy đủ hoặc đặt ra thêm câu hỏi, IRD có thể tiến hành **kiểm toán tại hiện trường**. Giai đoạn nghiêm trọng hơn này bao gồm:
- Thăm các cơ sở kinh doanh
- Xem xét chi tiết các hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ
- Phỏng vấn giám đốc, nhân viên và cố vấn
- Kiểm tra hợp đồng, hóa đơn, sao kê ngân hàng và hồ sơ hoạt động
- Xác minh nơi các quyết định kinh doanh thực sự được đưa ra
Kiểm toán tại hiện trường có thể kéo dài hàng tháng và có thể dẫn đến các đánh giá bảo vệ nếu IRD tin rằng có rủi ro về thuế.
Các yếu tố kích hoạt kiểm toán phổ biến đối với các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao
| Yếu tố kích hoạt kiểm toán | Tại sao nó quan trọng | Trọng tâm của IRD |
|---|---|---|
| Yêu cầu về thu nhập nước ngoài | IRD xem xét hầu hết mọi yêu cầu nước ngoài, vì đây là lĩnh vực chính mà hệ thống lãnh thổ của Hồng Kông có thể bị lạm dụng | Nơi các hoạt động kinh doanh cốt lõi (hợp đồng, quyết định) diễn ra; bản chất hoạt động bên ngoài HK |
| Tài liệu không đầy đủ | Các công ty phải lưu giữ hồ sơ trong 7 năm; việc thiếu hồ sơ sẽ kích hoạt các đánh giá ước tính | Hóa đơn, hợp đồng, sao kê ngân hàng, hồ sơ vận chuyển, bằng chứng ra quyết định |
| Thu nhập thụ động FSIE | Cổ tức, lãi suất, thu nhập từ IP và lợi nhuận từ việc thanh lý tài sản từ các nguồn nước ngoài có thể bị đánh thuế nếu nhận/sử dụng tại HK | Yêu cầu về bản chất kinh tế; điều kiện miễn trừ tham gia; yêu cầu về mối liên hệ |
| Bản chất không khớp | Các thực thể vỏ bọc hoặc cấu trúc không có bản chất hoạt động thực sự sẽ gây ra cảnh báo đỏ | Số lượng nhân viên, địa điểm văn phòng, địa điểm ra quyết định |
| Sự khác biệt CRS/AEOI | Các tổ chức tài chính báo cáo thông tin tài khoản; sự khác biệt giữa dữ liệu được báo cáo và tờ khai thuế sẽ kích hoạt việc xem xét | Những điểm chính cần lưu ý
|
Tham gia thảo luận
0 Bình luận