Pajak Keuntungan Dua Tingkat Hong Kong

Rezim pajak laba dua tingkat Hong Kong merupakan salah satu reformasi perpajakan paling signifikan yang dirancang untuk mendukung usaha kecil dan menengah (UKM) dalam beberapa tahun terakhir. Sejak diberlakukan pada tahun pajak 2018/19, sistem ini telah memberikan keringanan pajak yang substansial kepada usaha yang memenuhi syarat, sekaligus menerapkan langkah-langkah antipenghindaran pajak yang kuat untuk mencegah penyalahgunaan. Panduan komprehensif ini mengulas implikasi utama rezim tersebut bagi UKM di Hong Kong.

Memahami Struktur Pajak Laba Dua Tingkat

Rezim pajak laba dua tingkat diperkenalkan untuk mengurangi beban pajak UKM yang beroperasi di Hong Kong. Sistem ini menerapkan tarif preferensial atas HK$2 juta pertama dari laba yang dapat dikenai pajak, sehingga memberikan penghematan pajak secara langsung bagi usaha yang memenuhi syarat.

Perbandingan Tarif Pajak

Tarif preferensial tersebut merupakan pengurangan sebesar 50% dari tarif pajak laba standar, sehingga menghasilkan penghematan yang signifikan hingga HK$165,000 bagi korporasi dan HK$150,000 bagi usaha nonbadan hukum atas HK$2 juta pertama dari laba.

Kriteria Kelayakan untuk Tarif Dua Tingkat

Memahami kelayakan sangat penting bagi usaha yang ingin memperoleh manfaat dari rezim dua tingkat. Departemen Pendapatan Dalam Negeri Hong Kong (IRD) telah menetapkan kriteria dan pembatasan yang jelas.

Persyaratan Kelayakan Umum

Siapa yang Memenuhi Syarat?

Semua entitas yang memiliki laba yang dikenai Pajak Laba di Hong Kong memenuhi syarat untuk tarif dua tingkat, termasuk:

• Korporasi: Perseroan terbatas yang didirikan di Hong Kong atau perusahaan non-Hong Kong yang terdaftar
• Persekutuan: Baik persekutuan umum maupun persekutuan terbatas yang menjalankan usaha di Hong Kong
• Usaha Perseorangan: Pemilik usaha orang pribadi yang beroperasi di Hong Kong
• Subjek Pajak Nonresiden: Dengan ketentuan bahwa mereka tidak memiliki entitas terhubung atau tidak ada entitas terhubung yang telah memilih penerapan tarif dua tingkat

Aturan Entitas Terhubung: Langkah Antipenghindaran Pajak yang Krusial

Pembatasan entitas terhubung merupakan landasan kerangka antipenghindaran pajak dalam rezim dua tingkat. Langkah ini mencegah usaha yang lebih besar memecah kegiatan operasional secara artifisial menjadi beberapa entitas untuk melipatgandakan manfaat pajak.

Definisi Entitas Terhubung

Entitas dianggap "terhubung" apabila terdapat hubungan pengendalian. Menurut IRD, suatu entitas merupakan entitas terhubung dari entitas lain jika:

• Satu entitas memiliki atau mengendalikan lebih dari 50% modal saham yang diterbitkan oleh entitas lain
• Satu entitas berhak menggunakan atau mengendalikan lebih dari 50% hak suara dalam entitas lain
• Satu entitas berhak atas lebih dari 50% modal atau laba entitas lain
• Dalam hal orang pribadi yang menjalankan usaha perseorangan, orang yang sama menjalankan usaha perseorangan lainnya

Pengendalian dapat dilakukan secara langsung atau tidak langsung melalui satu atau lebih entitas perantara, yang berarti struktur korporasi yang kompleks tercakup dalam aturan ini.

Aturan Pemilihan oleh Satu Entitas

Untuk suatu kelompok entitas terhubung, hanya satu entitas yang boleh memilih untuk dikenai tarif pajak laba dua tingkat pada suatu tahun pajak tertentu. Pembatasan mendasar ini memastikan bahwa:

• Usaha-usaha yang saling terkait tidak dapat masing-masing mengklaim tarif preferensial 8.25%/7.5% atas bagian laba sebesar HK$2 juta yang terpisah
• Manfaat pajak diterapkan pada tingkat kelompok, bukan dilipatgandakan melalui entitas-entitas yang dipisahkan secara artifisial
• Usaha yang lebih besar membayar pajak sesuai porsi yang wajar, sementara UKM menerima keringanan yang tepat sasaran

Contoh Praktis Entitas Terhubung

Contoh 1: Struktur Induk-Anak Perusahaan
Corporation H memiliki 100% kepemilikan atas Corporation H1, yang pada gilirannya memiliki 80% kepemilikan atas Corporation H2. Ketiganya merupakan entitas terhubung. Hanya SATU dari korporasi tersebut yang boleh memilih penerapan tarif dua tingkat pada suatu tahun tertentu.

Contoh 2: Kepemilikan Bersama
Mr. Chan memiliki 60% kepemilikan atas Corporation A dan 70% kepemilikan atas Partnership B. Entitas-entitas ini terhubung melalui pengendalian oleh Mr. Chan. Hanya satu entitas yang boleh memilih penerapan tarif dua tingkat.

Contoh 3: Beberapa Usaha Perseorangan
Ms. Lee menjalankan dua usaha perseorangan. Kedua usaha tersebut merupakan entitas terhubung, dan Ms. Lee hanya dapat memilih penerapan tarif dua tingkat untuk satu usaha.

Proses Pemilihan dan Persyaratan Pernyataan

Pemilihan untuk dikenai tarif dua tingkat memerlukan perhatian cermat terhadap persyaratan pernyataan dan pertimbangan waktu.

Cara Melakukan Pemilihan

Pemilihan dilakukan dengan menyatakan dalam surat pemberitahuan pajak yang bersangkutan bahwa entitas tersebut dikenai tarif dua tingkat dan bahwa tidak ada entitas terhubung lainnya yang memilih untuk dikenai tarif tersebut untuk tahun pajak yang sama. Secara khusus:

• Korporasi dan Persekutuan: Pernyataan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Laba (Formulir BIR51 atau BIR52)
• Usaha Perseorangan: Pernyataan dalam Surat Pemberitahuan Pajak Orang Pribadi (Formulir BIR60)
• Subjek Pajak Nonresiden: Pihak pembayar di Hong Kong wajib memverifikasi pemenuhan syarat dan menyatakannya dalam Surat Pemberitahuan Pajak Laba (Formulir BIR54)

Pertimbangan Utama dalam Pemilihan

Sanksi atas Pernyataan yang Tidak Benar

IRD memandang serius pernyataan yang tidak benar. Membuat pernyataan yang tidak benar tanpa alasan yang dapat diterima dapat mengakibatkan sanksi berat. Hal ini mencakup:

• Menyatakan secara tidak benar bahwa tidak ada entitas terhubung, padahal entitas tersebut ada
• Tidak memverifikasi bahwa suatu entitas terhubung telah melakukan pemilihan untuk tahun tersebut
• Memberikan informasi yang tidak akurat mengenai hubungan pengendalian

Pelaku usaha wajib melakukan uji tuntas dalam memverifikasi status entitas terhubung mereka dan mengoordinasikan pemilihan dalam grup mereka.

Pengecualian dari Rezim Dua Tingkat

Untuk mencegah manfaat ganda, entitas tertentu yang telah menikmati perlakuan pajak preferensial dikecualikan dari rezim pajak laba dua tingkat. Suatu korporasi tidak memenuhi syarat untuk dikenai tarif dua tingkat apabila telah melakukan pemilihan berdasarkan:

• Section 14B(2)(b): Usaha asuransi dan usaha pialang asuransi yang memenuhi syarat
• Section 14D(5)(b): Pusat perbendaharaan korporasi yang memenuhi syarat
• Section 14H(4)(b): Pemberi sewa pesawat udara yang memenuhi syarat
• Section 14J(5)(b): Pengelola penyewaan pesawat udara yang memenuhi syarat
• Section 14P(4)(b): Pemberi sewa kapal yang memenuhi syarat
• Section 14T(5)(b): Pengelola penyewaan kapal yang memenuhi syarat

Selain itu, laba kena pajak dari instrumen utang yang memenuhi syarat dikecualikan, karena laba tersebut telah memperoleh manfaat tarif konsesi sebesar separuh tarif normal (8.25% atau 7.5%).

Strategi Perencanaan Pajak bagi Entitas Terhubung

Bagi grup entitas terhubung, perencanaan strategis dapat mengoptimalkan hasil perpajakan berdasarkan rezim dua tingkat.

Pemilihan Entitas yang Optimal

Saat menentukan entitas mana yang sebaiknya memilih untuk dikenai tarif dua tingkat, pertimbangkan:

• Distribusi Laba: Tunjuk entitas dengan laba kena pajak yang paling mendekati atau melebihi HK$2 juta untuk memaksimalkan manfaat tarif preferensial
• Proyeksi Masa Depan: Pertimbangkan tren laba yang diperkirakan pada berbagai entitas untuk tahun mendatang
• Posisi Rugi Fiskal: Hindari melakukan pemilihan untuk entitas yang berada dalam posisi rugi fiskal; sebagai gantinya, tunjuk entitas yang memperoleh laba
• Fleksibilitas dari Tahun ke Tahun: Entitas yang berbeda dapat ditunjuk pada tahun yang berbeda berdasarkan perubahan keadaan

Contoh: Pemilihan Strategis

Skenario: Grup Perusahaan memiliki tiga entitas terhubung:
- Entitas A: Proyeksi laba sebesar HK$1.5 juta
- Entitas B: Proyeksi laba sebesar HK$3.8 juta
- Entitas C: Proyeksi laba sebesar HK$500,000

Strategi Optimal: Lakukan pemilihan agar Entitas B dikenai tarif dua tingkat.

Perhitungan:

• Entitas B membayar 8.25% atas HK$2 juta pertama = HK$165,000
• Entitas B membayar 16.5% atas sisa HK$1.8 juta = HK$297,000
• Total pajak Entitas B = HK$462,000
• Penghematan pajak = HK$165,000 (dibandingkan dengan membayar 16.5% atas seluruh laba)

Entitas A dan Entitas C membayar pajak dengan tarif standar 16.5%, tetapi grup tersebut memaksimalkan manfaat rezim dua tingkat dengan menerapkannya pada entitas yang memiliki laba tertinggi.

Pembaruan 2025: Pertimbangan Pajak Minimum Global

Sejak Januari 2025, Hong Kong telah menerapkan kerangka pajak minimum global Pilar Dua OECD, yang menghadirkan pertimbangan baru bagi pelaku usaha tertentu.

Siapa yang Terdampak?

Pajak minimum global berdampak pada grup multinasional dengan pendapatan konsolidasi tahunan sekurang-kurangnya EUR 750 juta. Grup-grup besar ini wajib membayar pajak dengan tarif pajak efektif minimum sebesar 15% berdasarkan:

• Aturan Inklusi Penghasilan (IIR): Berlaku untuk tahun fiskal yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025
• Pajak Tambahan Minimum Hong Kong (HKMTT): Berlaku untuk tahun fiskal yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2025
• Aturan Laba yang Dikenai Pajak Terlalu Rendah (UTPR): Akan mulai berlaku pada tanggal yang akan ditetapkan melalui pemberitahuan dalam Lembaran Resmi

Dampak terhadap UKM

Kabar baik bagi UKM: Perusahaan yang lebih kecil dan perusahaan lokal yang beroperasi di Hong Kong tetap menikmati manfaat pajak dua tingkat standar tanpa terdampak pajak minimum global. Ambang batas pendapatan sebesar EUR 750 juta memastikan bahwa hanya grup multinasional terbesar yang termasuk dalam cakupan aturan baru ini.

Dukungan Tambahan dan Manfaat Perpajakan bagi UKM

Selain rezim pajak laba dua tingkat, Hong Kong menawarkan ekosistem menyeluruh yang mencakup berbagai keunggulan perpajakan dan dukungan bagi UKM.

Keunggulan Perpajakan

• Tidak Ada Pajak atas Keuntungan Modal: Keuntungan modal tetap tidak dikenai pajak, sehingga memberikan keuntungan signifikan bagi pelaku usaha yang menjual aset atau investasi
• Tidak Ada PPN/GST: Hong Kong tidak mengenakan Pajak Pertambahan Nilai atau Pajak Barang dan Jasa, berbeda dengan banyak yurisdiksi yang memiliki tarif PPN hingga 20%
• Tidak Ada Pajak Dividen: Dividen yang diterima dari perusahaan Hong Kong tidak dikenai pajak
• Tidak Ada Pemotongan Pajak atas Bunga: Penghasilan bunga yang dibayarkan kepada nonresiden pada umumnya tidak dikenai pemotongan pajak
• Sistem Perpajakan Teritorial: Hanya penghasilan yang bersumber dari Hong Kong yang dikenai pajak; laba dari luar Hong Kong dapat memenuhi syarat untuk memperoleh pembebasan pajak dengan ketentuan tertentu

Langkah-Langkah Keringanan Pajak 2024/25

Pemerintah Hong Kong mengumumkan pengurangan pajak laba sebesar 100% untuk tahun pajak 2024/25, dengan batas maksimum HK$1,500 per wajib pajak. Meskipun nilainya relatif kecil, inisiatif ini memberikan keringanan tambahan bagi UKM dan menunjukkan dukungan pemerintah yang berkelanjutan.

Skema Pendanaan UKM

Hong Kong menawarkan 45 skema pendanaan di berbagai industri untuk mendukung pertumbuhan dan pengembangan UKM. Tim layanan SME ReachOut membantu pelaku usaha mengidentifikasi skema yang memenuhi kriteria kelayakan mereka dan menjalani proses permohonan.

Praktik Terbaik dalam Kepatuhan

Untuk memastikan kepatuhan penuh terhadap rezim pajak laba dua tingkat, pelaku usaha sebaiknya menerapkan praktik terbaik berikut:

1. Dokumentasikan Hubungan Antarentitas Terhubung

• Simpan catatan yang jelas mengenai struktur kepemilikan dan hubungan pengendalian
• Perbarui dokumentasi apabila kepemilikan saham atau pengaturan pengendalian berubah
• Tinjau status entitas terhubung pada akhir setiap periode dasar

2. Koordinasikan Pilihan Penerapan Tarif dalam Grup

• Tetapkan proses internal untuk mengoordinasikan pilihan penerapan tarif di seluruh entitas terhubung
• Tunjuk orang atau tim yang bertanggung jawab untuk mengelola perencanaan pajak grup
• Komunikasikan keputusan pilihan penerapan tarif secara jelas kepada seluruh entitas terkait sebelum batas waktu penyampaian surat pemberitahuan pajak

3. Pelihara Catatan yang Akurat

• Simpan catatan laba rugi yang terperinci untuk mendukung penghitungan pajak
• Simpan dokumentasi selama sekurang-kurangnya 7 tahun sebagaimana diwajibkan oleh hukum Hong Kong
• Pastikan laporan keuangan disusun sesuai dengan Hong Kong Financial Reporting Standards

4. Dapatkan Nasihat Profesional

• Gunakan jasa profesional pajak yang berkualifikasi untuk meninjau situasi kompleks yang melibatkan entitas terhubung
• Dapatkan nasihat mengenai strategi pilihan penerapan tarif yang optimal bagi grup
• Pastikan kepatuhan terhadap seluruh persyaratan IRD dan kewajiban deklarasi

Pertanyaan Umum dan Kesalahpahaman

Apakah perusahaan dapat memilih penerapan tarif dua tingkat setiap tahun?

Ya, asalkan perusahaan tersebut memenuhi kriteria kelayakan setiap tahun dan tidak ada entitas terhubung yang telah memilih penerapan tarif tersebut untuk tahun taksiran yang sama. Pilihan tersebut harus dibuat setiap tahun dalam surat pemberitahuan pajak.

Bagaimana jika kami menemukan adanya hubungan entitas terhubung setelah menyampaikan surat pemberitahuan pajak?

Jika dua entitas terhubung sama-sama memilih penerapan tarif dua tingkat secara keliru, Anda sebaiknya segera memberi tahu IRD dan membetulkan surat pemberitahuan pajak yang bersangkutan. Pengungkapan sukarela dapat meringankan sanksi.

Apakah kami dapat mengganti entitas yang memilih penerapan tarif dari tahun ke tahun?

Ya. Meskipun pilihan untuk setiap tahun tidak dapat dicabut, entitas yang berbeda dalam satu grup entitas terhubung dapat memilih penerapan tarif pada tahun yang berbeda berdasarkan perubahan kondisi usaha dan pertimbangan strategis.

Apakah perusahaan dorman memenuhi syarat untuk tarif dua tingkat?

Perusahaan dorman yang tidak memiliki laba yang dikenai pajak tidak memperoleh manfaat dari rezim ini, karena tidak ada laba yang dapat dikenai tarif preferensial tersebut.

Bagaimana ketentuan ini berlaku terhadap laba dari luar wilayah Hong Kong?

Tarif dua tingkat hanya berlaku atas laba yang dikenai Pajak Laba Hong Kong. Jika laba benar-benar bersumber dari luar wilayah Hong Kong dan memenuhi syarat untuk pembebasan pajak, rezim dua tingkat tidak relevan bagi laba tersebut.

Kesimpulan

Rezim pajak laba dua tingkat Hong Kong memberikan manfaat yang signifikan bagi UKM, dengan penghematan pajak yang berarti hingga HK$165,000 atas HK$2 million pertama dari laba kena pajak. Sistem ini menyeimbangkan secara cermat dukungan bagi usaha kecil dan pencegahan penghindaran pajak melalui pembatasan terkait entitas terhubung.

Faktor-faktor utama keberhasilan meliputi:

• Memahami hubungan antarentitas terhubung dan uji pengendalian 50%
• Mengoordinasikan pilihan penerapan tarif di seluruh grup untuk memastikan hanya satu entitas yang mengklaim manfaat tersebut
• Membuat deklarasi yang akurat untuk menghindari sanksi
• Melakukan perencanaan strategis untuk mengoptimalkan penentuan entitas dalam grup yang sebaiknya memilih penerapan tarif setiap tahun
• Mengikuti perkembangan informasi mengenai pengecualian dan menjaga kepatuhan terhadap seluruh persyaratan

Dengan perencanaan yang cermat dan nasihat profesional, pelaku usaha dapat memaksimalkan manfaat rezim ini sekaligus menjaga kepatuhan penuh terhadap peraturan perpajakan Hong Kong. Kombinasi pajak laba dua tingkat, sistem perpajakan teritorial, serta tidak adanya pajak atas keuntungan modal, PPN, dan pajak dividen menjadikan Hong Kong salah satu yurisdiksi pajak paling kompetitif di dunia bagi UKM.