Membandingkan Transparansi Pajak Hong Kong dengan Standar Global OECD

Terakhir Diperbarui: Desember 2025

Pentingnya Peningkatan Transparansi Pajak Global

Dalam ekonomi global yang semakin terhubung saat ini, pergerakan modal dan keuntungan melintasi batas negara menimbulkan tantangan signifikan bagi sistem pajak nasional. Penghindaran pajak, perencanaan pajak agresif, serta penggerusan basis pajak dan pengalihan keuntungan (BEPS) oleh perusahaan multinasional telah mendorong tindakan internasional terkoordinasi yang dipimpin oleh Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD) dan G20.

Hong Kong, sebagai pusat keuangan internasional utama dan daerah administratif khusus Tiongkok, telah memposisikan dirinya secara strategis untuk memenuhi standar transparansi pajak global sambil mempertahankan rezim pajak rendah yang kompetitif. Artikel ini mengkaji kepatuhan Hong Kong terhadap inisiatif OECD dan membandingkan kerangka transparansi pajaknya dengan standar internasional.

Partisipasi Hong Kong dalam Inisiatif Transparansi Pajak OECD

Status Keanggotaan OECD

Meskipun Hong Kong bukan anggota OECD, Hong Kong secara aktif berpartisipasi dalam beberapa inisiatif transparansi pajak OECD melalui berbagai mekanisme:

• Forum Global tentang Transparansi dan Pertukaran Informasi untuk Tujuan Pajak: Hong Kong (Tiongkok) adalah anggota badan beranggotakan 168 yurisdiksi ini yang memantau implementasi standar internasional
• Kerangka Inklusif tentang BEPS: Hong Kong berpartisipasi dalam kerangka ini yang terdiri dari lebih dari 140 yurisdiksi yang bekerja untuk memerangi penggerusan basis pajak dan pengalihan keuntungan
• Konvensi Multilateral tentang Bantuan Administratif Bersama dalam Masalah Pajak: Tiongkok memperluas penerapan Konvensi ke Hong Kong berlaku efektif 1 September 2018

Konvensi Multilateral: Sebuah Pengubah Permainan

Konvensi Multilateral tentang Bantuan Administratif Bersama dalam Masalah Pajak, yang dikembangkan bersama oleh OECD dan Dewan Eropa, merupakan instrumen multilateral paling komprehensif untuk kerja sama pajak internasional. Awalnya, ketika Tiongkok bergabung dengan Konvensi, Hong Kong memilih untuk tidak ikut. Namun, menyadari risiko dicap sebagai yurisdiksi pajak "tidak kooperatif", Hong Kong membalikkan posisi ini.

Perintah Pajak Penghasilan (Konvensi tentang Bantuan Administratif Bersama dalam Masalah Pajak) mulai berlaku pada 13 Juli 2018, dengan Konvensi mulai berlaku untuk Hong Kong pada 1 September 2018. Ini memungkinkan Hong Kong untuk mengimplementasikan berbagai bentuk kerja sama administratif, termasuk:

• Pertukaran informasi berdasarkan permintaan (EOIR)
• Pertukaran informasi rekening keuangan secara otomatis (AEOI)
• Pertukaran laporan negara-per-negara secara otomatis
• Pertukaran informasi spontan tentang putusan pajak

Pengecualian penting: Hong Kong tidak akan memberikan bantuan untuk pemulihan klaim pajak atau denda, atau penyampaian dokumen berdasarkan Konvensi.

Pertukaran Informasi Otomatis (AEOI) dan Standar Pelaporan Umum (CRS)

Kerangka Legislatif dan Linimasa Implementasi

Perjalanan Hong Kong menuju implementasi AEOI menunjukkan komitmennya terhadap kerja sama pajak internasional:

Tanggal	Tonggak Sejarah
September 2014	Hong Kong menyatakan dukungan untuk mengimplementasikan AEOI secara timbal balik
Januari 2016	RUU amandemen diajukan ke Dewan Legislatif
22 Juni 2016	Ordinansi Pajak Penghasilan (Amandemen) (No. 3) 2016 disahkan
30 Juni 2016	Kerangka legislatif mulai beroperasi
1 Januari 2017	Persyaratan AEOI mulai berlaku
September 2018	Pertukaran informasi otomatis pertama selesai
1 Januari 2020	Jumlah yurisdiksi yang wajib dilaporkan diperluas dari 75 menjadi 126

Cara Kerja CRS di Hong Kong

Di bawah rezim AEOI Hong Kong, lembaga keuangan harus mengidentifikasi dan melaporkan rekening yang dimiliki oleh wajib pajak dari yurisdiksi yang wajib dilaporkan. Sistem ini beroperasi sebagai berikut:

1. Uji Tuntas: Lembaga keuangan melakukan prosedur uji tuntas untuk mengidentifikasi rekening yang wajib dilaporkan
2. Pengumpulan Informasi: Informasi yang diperlukan meliputi nama pemegang rekening, alamat, tanggal lahir, yurisdiksi tempat tinggal, nomor identifikasi pajak (TIN), nomor rekening, saldo rekening, dan pendapatan tertentu
3. Pelaporan Tahunan: Lembaga keuangan menyerahkan laporan CRS kepada Departemen Pendapatan Dalam Negeri (IRD) paling lambat 31 Mei setiap tahun, mencakup tahun kalender sebelumnya
4. Pertukaran Otomatis: IRD bertukar informasi dengan otoritas pajak dari yurisdiksi yang wajib dilaporkan yang relevan

Pengecualian penting: Klien yang yurisdiksi tempat tinggal pajaknya hanya Hong Kong tidak tunduk pada pelaporan CRS.

Yurisdiksi yang Wajib Dilaporkan

Per tahun 2020, Hong Kong bertukar informasi rekening keuangan dengan 126 yurisdiksi yang wajib dilaporkan, diperluas secara signifikan dari 75 yurisdiksi awal pada tahun 2018. Jaringan yang luas ini menunjukkan partisipasi komprehensif Hong Kong dalam upaya transparansi pajak global.

Kepatuhan dan Penegakan Hukum 2025

IRD telah secara signifikan mengintensifkan kegiatan penegakan hukum pada tahun 2025:

• Lingkup yang Diperluas: Selain lembaga keuangan tradisional (bank, perusahaan asuransi, manajer dana), IRD kini mengawasi lembaga keuangan non-tradisional termasuk pemegang lisensi Penyedia Layanan Perusahaan dan Perwalian (TCSP) dan perusahaan investasi swasta
• Surat Permintaan Informasi: Ribuan surat permintaan informasi diterbitkan, bahkan kepada entitas yang mengajukan laporan nihil, mewajibkan penyediaan informasi dalam jangka waktu yang ditentukan
• Inspeksi Lokasi: Inspeksi kepatuhan CRS di lokasi dilakukan sebagai inisiatif berkelanjutan
• Sanksi: Kegagalan untuk menanggapi surat permintaan informasi secara memadai dapat mengakibatkan denda HKD 10.000; pelanggaran yang lebih serius dapat dikenakan sanksi hingga HKD 50.000 ditambah hukuman penjara

Pelanggaran	Sanksi
Kegagalan menanggapi surat permintaan informasi IRD	Denda HKD 10.000
Ketidakpatuhan atau pengembalian yang salah	Denda HKD 10.000 (Level 3)
Penipuan dengan sengaja (serius)	Denda HKD 50.000 (Level 5) + hingga 3 tahun penjara

Pelaporan Negara-per-Negara (CbCR)

Kerangka Legislatif

Hong Kong mengimplementasikan Pelaporan Negara-per-Negara sebagai bagian dari komitmennya terhadap Aksi BEPS 13 OECD. Ordinansi Pajak Penghasilan (Amandemen) (No. 6) 2018 mulai berlaku pada 13 Juli 2018, menetapkan kerangka legislatif untuk pelaporan CbC.

Lingkup dan Penerapan

Persyaratan CbCR berlaku untuk grup perusahaan multinasional (MNE) yang memenuhi kriteria ini:

• Pendapatan tahunan konsolidasi setidaknya HKD 6,8 miliar (sekitar EUR 750 juta) pada tahun keuangan sebelumnya
• Setidaknya satu entitas atau bentuk usaha tetap (BUT) di Hong Kong

Kewajiban pelaporan utama berada pada entitas induk utama (UPE) yang berdomisili di Hong Kong, bukan entitas konstituen lainnya.

Persyaratan dan Tenggat Waktu Pelaporan

Persyaratan	Tenggat Waktu	Detail
Pemberitahuan	Dalam waktu 3 bulan setelah akhir tahun keuangan	Identifikasi entitas mana yang akan mengajukan dan di yurisdiksi mana; diajukan secara elektronik
Pengajuan Laporan CbC	Dalam waktu 12 bulan setelah akhir tahun fiskal	Diajukan secara elektronik melalui portal e-filing CbCR dalam format XML mengikuti standar OECD

Isi Laporan

Laporan CbC harus menyediakan data keuangan yurisdiksi berikut:

• Total pendapatan (transaksi pihak terkait dan tidak terkait)
• Laba atau rugi sebelum pajak penghasilan
• Pajak penghasilan yang dibayar dan terutang
• Modal disetor dan laba ditahan
• Jumlah karyawan
• Aset berwujud (tidak termasuk kas atau setara kas)

Pertukaran Laporan CbC Internasional

Hong Kong menandatangani Perjanjian Otoritas Kompeten Multilateral tentang Pertukaran Laporan CbC (MCAA) pada tahun 2018. Per Juni 2019, 56 hubungan pertukaran bilateral telah diaktifkan, memungkinkan pertukaran laporan CbC secara otomatis dengan yurisdiksi lain.

Penggunaan Informasi CbCR

IRD telah berkomitmen untuk menggunakan informasi CbCR secara ketat sesuai dengan pedoman Aksi BEPS 13 OECD:

• Apa yang TIDAK akan dilakukan IRD: Menggunakan informasi CbCR saja untuk menilai atau menilai kembali pendapatan wajib pajak, atau sebagai pengganti analisis harga transfer yang terperinci
• Apa yang akan dilakukan IRD: Menggunakan informasi CbCR untuk penilaian risiko harga transfer tingkat tinggi, mengidentifikasi area yang memerlukan pemeriksaan lebih lanjut

Sanksi untuk Ketidakpatuhan

• Kegagalan menyerahkan atau pelaporan yang tidak akurat: Denda hingga HKD 50.000
• Ketidakpatuhan yang terus-menerus: Sanksi tambahan hingga HKD 100.000
• Peningkatan pengawasan dan potensi audit pajak

BEPS 2.0 dan Pajak Minimum Global (Pilar Dua)

Tanggapan Legislatif Hong Kong

Pada 6 Juni 2025, Hong Kong memberlakukan Ordinansi Pajak Penghasilan (Amandemen) (Pajak Minimum untuk Grup Perusahaan Multinasional) 2025, mengimplementasikan langkah-langkah BEPS 2.0 Pilar Dua. Undang-undang penting ini mewakili komitmen Hong Kong terhadap kerangka pajak minimum global OECD sambil mempertahankan hak pemajakannya.

Pajak Minimum Global 15%

Di bawah Pilar Dua, pajak minimum global sebesar 15% berlaku untuk grup perusahaan multinasional (MNE) dengan pendapatan konsolidasi tahunan EUR 750 juta atau lebih dalam setidaknya dua dari empat tahun fiskal segera sebelum tahun fiskal saat ini.

Catatan penting: Hanya grup MNE besar yang termasuk dalam cakupan yang tunduk pada pajak minimum global. Sebagian besar wajib pajak korporasi, termasuk usaha kecil dan menengah (UKM) lokal, tidak terpengaruh.

Komponen Kunci Implementasi Hong Kong

Pengungkapan Domisili Pajak: Wajib memberikan informasi domisili pajak yang akurat kepada lembaga keuangan

Pelaporan Otomatis: Jika berdomisili pajak di luar Hong Kong, informasi rekening akan dilaporkan ke yurisdiksi asal

Beberapa Domisili Pajak: Wajib mengungkapkan semua yurisdiksi tempat berdomisili pajak

Penduduk Hanya Hong Kong: Tidak tunduk pada pelaporan CRS

Kesimpulan

Hong Kong telah membuat kemajuan substansial dalam menyelaraskan kerangka transparansi pajaknya dengan standar global OECD. Dari keraguan awal hingga merangkul Konvensi Multilateral pada tahun 2018, hingga mengimplementasikan AEOI/CRS yang komprehensif, Pelaporan Negara-per-Negara, dan yang terbaru memberlakukan undang-undang BEPS 2.0 Pilar Dua pada Juni 2025, Hong Kong telah menunjukkan komitmen terhadap kerja sama pajak internasional.

Peringkat "Sebagian Besar Patuh" dari Forum Global OECD, dikombinasikan dengan jaringan komprehensifnya yang terdiri dari 53 DTA, 7 TIEA, dan partisipasi dalam Konvensi Multilateral, menempatkan Hong Kong sebagai pusat keuangan internasional yang bertanggung jawab yang memenuhi standar transparansi kontemporer.

Namun, Hong Kong telah mencapai ini sambil mempertahankan keunggulan kompetitif utama: sistem pajak teritorialnya, tarif pajak rendah, tidak adanya pajak pemotongan, dan lingkungan yang ramah bisnis. Implementasi HKMTT di bawah BEPS 2.0 Pilar Dua mencontohkan pendekatan seimbang ini—memenuhi standar pajak minimum global sambil memastikan bahwa pendapatan pajak tambahan masuk ke Hong Kong daripada yurisdiksi lain.

Bagi bisnis dan individu yang beroperasi di atau melalui Hong Kong, memahami persyaratan transparansi pajak ini sangat penting. Kelompok MNE besar harus menavigasi kewajiban kepatuhan CbCR dan Pilar Dua yang kompleks, sementara lembaga keuangan menghadapi pengawasan IRD yang lebih ketat pada tahun 2025. UKM dan penduduk pajak hanya Hong Kong sebagian besar tidak terpengaruh, terus mendapatkan manfaat dari lingkungan pajak Hong Kong yang menarik.

Seiring dengan terus berkembangnya lanskap pajak internasional, pendekatan strategis Hong Kong—menyeimbangkan kepatuhan dengan daya saing—menempatkannya dengan baik untuk tetap menjadi pusat keuangan global terkemuka sambil memenuhi tanggung jawabnya sebagai anggota komunitas pajak internasional.

---

Penafian: Artikel ini hanya untuk tujuan informasi dan bukan merupakan nasihat hukum, pajak, atau profesional. Undang-undang dan peraturan pajak dapat berubah. Konsultasikan dengan profesional pajak yang berkualifikasi untuk nasihat khusus sesuai keadaan Anda.

Terakhir Diperbarui: Desember 2025 | ID Artikel: 19127

Kembali ke atas

Alat Terkait

• Pajak atas Keuntungan Estimasi pajak keuntungan bisnis

Layanan

• Perencanaan Pajak Strategi proaktif untuk mengurangi pajak
• Pelaporan Pajak atas Keuntungan Penyusunan surat pemberitahuan pajak korporasi

Artikel Terkait

• Peraturan Pajak Terbaru Hong Kong: Interpretasi yang Berdampak pada Kepatuhan Global

  21 menit baca

• Tarif Properti Hong Kong 2025-26

  11 menit baca

• Hong Kong vs. Tiongkok Daratan: Membandingkan Prosedur dan Risiko Pemeriksaan Pajak

  16 menit baca

Tentang Penulis

A

Ditulis oleh

Admin

Spesialis Konten Pajak di tax.hk

The TAX.hk editorial team comprises certified tax professionals dedicated to providing accurate, timely, and comprehensive tax information for Hong Kong residents and businesses.

3938 Artikel Pakar Terverifikasi

Komponen	Tanggal Efektif	Deskripsi
Pajak Tambahan Minimum Hong Kong (HKMTT)	1 Januari 2025	Pajak Tambahan Minimum Domestik Berkualifikasi (QDMTT) memastikan tarif pajak efektif Hong Kong mencapai 15% untuk grup yang termasuk dalam cakupan
Aturan Inklusi Pendapatan (IIR)