Vergleich der Steuertransparenz Hongkongs mit den globalen OECD-Standards

Zuletzt aktualisiert: Dezember 2025

Die wachsende Notwendigkeit globaler Steuertransparenz

In der heutigen, zunehmend vernetzten Weltwirtschaft stellt die Bewegung von Kapital und Gewinnen über internationale Grenzen hinweg erhebliche Herausforderungen für nationale Steuersysteme dar. Steuerhinterziehung, aggressive Steuerplanung sowie Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) durch multinationale Unternehmen haben zu koordinierten internationalen Maßnahmen geführt, die von der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und der G20 angeführt werden.

Hongkong, als wichtiges internationales Finanzzentrum und Sonderverwaltungsregion Chinas, hat sich strategisch positioniert, um globale Steuertransparenzstandards zu erfüllen und gleichzeitig sein wettbewerbsfähiges Niedrigsteuersystem beizubehalten. Dieser Artikel untersucht Hongkongs Einhaltung der OECD-Initiativen und vergleicht sein Rahmenwerk zur Steuertransparenz mit internationalen Standards.

Hongkongs Beteiligung an OECD-Initiativen zur Steuertransparenz

OECD-Mitgliedsstatus

Obwohl Hongkong kein Mitglied der OECD ist, beteiligt es sich aktiv an mehreren OECD-Initiativen zur Steuertransparenz durch verschiedene Mechanismen:

• Globales Forum für Transparenz und Informationsaustausch für Steuerzwecke: Hongkong (China) ist Mitglied dieses Gremiums mit 168 Jurisdiktionen, das die Umsetzung internationaler Standards überwacht
• Inklusiver Rahmen für BEPS: Hongkong beteiligt sich an diesem Rahmenwerk, das über 140 Jurisdiktionen umfasst, die sich der Bekämpfung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung widmen
• Multilaterales Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen: China hat die Anwendung des Übereinkommens auf Hongkong mit Wirkung vom 1. September 2018 ausgedehnt

Das Multilaterale Übereinkommen: Ein Wendepunkt

Das Multilaterale Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen, gemeinsam von der OECD und dem Europarat entwickelt, stellt das umfassendste multilaterale Instrument für die internationale Steuerzusammenarbeit dar. Ursprünglich, als China dem Übereinkommen beitrat, entschied sich Hongkong dagegen. Angesichts des Risikos, als „nicht kooperative“ Steuerjurisdiktion eingestuft zu werden, revidierte Hongkong jedoch diese Position.

Die Inland Revenue (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters) Order trat am 13. Juli 2018 in Kraft, wobei das Übereinkommen für Hongkong am 1. September 2018 wirksam wurde. Dies ermöglichte Hongkong die Umsetzung verschiedener Formen der administrativen Zusammenarbeit, darunter:

• Informationsaustausch auf Anfrage (EOIR)
• Automatischer Austausch von Finanzkonteninformationen (AEOI)
• Automatischer Austausch länderbezogener Berichte
• Spontaner Informationsaustausch über Steuervorbescheide

Wichtige Vorbehalte: Hongkong leistet keine Amtshilfe bei der Beitreibung von Steuerforderungen oder Bußgeldern oder der Zustellung von Dokumenten im Rahmen des Übereinkommens.

Automatischer Informationsaustausch (AEOI) und Gemeinsamer Meldestandard (CRS)

Gesetzlicher Rahmen und Implementierungszeitplan

Hongkongs Weg zur AEOI-Implementierung zeigt sein Engagement für die internationale Steuerzusammenarbeit:

Datum	Meilenstein
September 2014	Hongkong signalisierte Unterstützung für die Implementierung von AEOI auf Gegenseitigkeitsbasis
Januar 2016	Änderungsgesetz wurde dem Legislativrat vorgelegt
22. Juni 2016	Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Ordinance 2016 verabschiedet
30. Juni 2016	Gesetzlicher Rahmen trat in Kraft
1. Januar 2017	AEOI-Anforderungen traten in Kraft
September 2018	Erste automatische Informationsaustausche abgeschlossen
1. Januar 2020	Anzahl der meldepflichtigen Jurisdiktionen von 75 auf 126 erweitert

Wie CRS in Hongkong funktioniert

Im Rahmen des AEOI-Regimes von Hongkong müssen Finanzinstitute Konten identifizieren und melden, die von Steueransässigen meldepflichtiger Jurisdiktionen gehalten werden. Das System funktioniert wie folgt:

1. Sorgfaltspflicht: Finanzinstitute führen Sorgfaltspflichtverfahren durch, um meldepflichtige Konten zu identifizieren
2. Informationserfassung: Erforderliche Informationen umfassen Name, Adresse, Geburtsdatum, Ansässigkeitsstaat, Steueridentifikationsnummer (TIN), Kontonummer, Kontostände und bestimmte Einkünfte des Kontoinhabers
3. Jährliche Berichterstattung: Finanzinstitute reichen CRS-Berichte bis zum 31. Mai jedes Jahres beim Inland Revenue Department (IRD) ein, die das vorherige Kalenderjahr abdecken
4. Automatischer Austausch: Das IRD tauscht Informationen mit den Steuerbehörden der relevanten meldepflichtigen Jurisdiktionen aus

Wichtige Ausnahme: Kunden, deren steuerlicher Wohnsitz ausschließlich Hongkong ist, unterliegen nicht der CRS-Berichterstattung.

Meldepflichtige Jurisdiktionen

Ab 2020 tauscht Hongkong Finanzkonteninformationen mit 126 meldepflichtigen Jurisdiktionen aus, eine deutliche Erweiterung gegenüber den anfänglichen 75 Jurisdiktionen im Jahr 2018. Dieses umfangreiche Netzwerk zeigt Hongkongs umfassende Beteiligung an den globalen Steuertransparenzbemühungen.

2025 Compliance und Durchsetzung

Das IRD hat die Durchsetzungsmaßnahmen im Jahr 2025 erheblich intensiviert:

• Erweiterter Geltungsbereich: Über traditionelle Finanzinstitute (Banken, Versicherungen, Fondsmanager) hinaus prüft das IRD nun auch nicht-traditionelle Finanzinstitute, einschließlich Lizenznehmer von Trust- und Unternehmensdienstleistern (TCSP) und private Investmentgesellschaften
• Anfragebriefe: Tausende von Anfragebriefen wurden verschickt, auch an Unternehmen, die Nullberichte einreichen, und fordern die Bereitstellung von Informationen innerhalb festgelegter Fristen
• Vor-Ort-Inspektionen: Vor-Ort-CRS-Compliance-Inspektionen werden als fortlaufende Initiative durchgeführt
• Strafen: Eine unzureichende Beantwortung von Anfragebriefen kann zu Geldstrafen von 10.000 HKD führen; schwerwiegendere Verstöße ziehen Strafen von bis zu 50.000 HKD plus Freiheitsstrafe nach sich

Vergehen	Strafe
Nichtbeantwortung eines IRD-Anfragebriefs	10.000 HKD Geldstrafe
Nichteinhaltung oder falsche Erklärungen	10.000 HKD Geldstrafe (Stufe 3)
Betrug mit Absicht (schwerwiegend)	50.000 HKD Geldstrafe (Stufe 5) + bis zu 3 Jahre Freiheitsstrafe

Länderbezogene Berichterstattung (CbCR)

Gesetzlicher Rahmen

Hongkong hat die länderbezogene Berichterstattung als Teil seiner Verpflichtung zur OECD BEPS-Aktion 13 umgesetzt. Die Inland Revenue (Amendment) (No. 6) Ordinance 2018 trat am 13. Juli 2018 in Kraft und schuf den gesetzlichen Rahmen für die CbC-Berichterstattung.

Umfang und Anwendbarkeit

CbCR-Anforderungen gelten für multinationale Unternehmensgruppen (MNE-Gruppen), die folgende Kriterien erfüllen:

• Konsolidierter Jahresumsatz von mindestens 6,8 Milliarden HKD (ca. 750 Millionen EUR) im vorangegangenen Geschäftsjahr
• Mindestens eine Einheit oder Betriebsstätte (PE) in Hongkong

Die primäre Meldepflicht liegt bei der in Hongkong ansässigen obersten Muttergesellschaft (UPE), nicht bei anderen Konzerngesellschaften.

Meldepflichten und Fristen

Anforderung	Frist	Details
Meldung	Innerhalb von 3 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres	Identifizierung, welche Einheit in welcher Jurisdiktion melden wird; elektronische Einreichung
Einreichung des CbC-Berichts	Innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres	Elektronische Einreichung über das CbCR E-Filing-Portal im XML-Format gemäß OECD-Standards

Berichtsinhalte

Der CbC-Bericht muss die folgenden länderbezogenen Finanzdaten enthalten:

• Gesamterlöse (Transaktionen mit verbundenen und nicht verbundenen Parteien)
• Gewinn oder Verlust vor Ertragssteuern
• Gezahlte und abgegrenzte Ertragssteuern
• Ausgewiesenes Kapital und Gewinnrücklagen
• Anzahl der Mitarbeiter
• Materielle Vermögenswerte (ohne Barmittel oder Barmitteläquivalente)

Internationaler Austausch von CbC-Berichten

Hongkong hat 2018 das Multilaterale Abkommen der zuständigen Behörden über den Austausch länderbezogener Berichte (MCAA) unterzeichnet. Bis Juni 2019 wurden 56 bilaterale Austauschbeziehungen aktiviert, die den automatischen Austausch von CbC-Berichten mit anderen Jurisdiktionen ermöglichen.

Verwendung von CbCR-Informationen

Das IRD hat sich verpflichtet, CbCR-Informationen streng nach den OECD BEPS-Aktion 13-Richtlinien zu verwenden:

• Was das IRD NICHT tun wird: CbCR-Informationen allein zur Bewertung oder Neubewertung des Einkommens von Steuerpflichtigen oder als Ersatz für eine detaillierte Verrechnungspreisanalyse verwenden
• Was das IRD tun wird: CbCR-Informationen für eine hochrangige Verrechnungspreis-Risikobewertung verwenden, um Bereiche zu identifizieren, die einer weiteren Prüfung bedürfen

Strafen bei Nichteinhaltung

• Nichtabgabe oder ungenaue Berichterstattung: Geldstrafe bis zu 50.000 HKD
• Anhaltende Nichteinhaltung: Zusätzliche Strafen bis zu 100.000 HKD
• Erhöhte Prüfung und potenzielle Steuerprüfungen

BEPS 2.0 und globale Mindeststeuer (Säule Zwei)

Hongkongs gesetzliche Reaktion

Am 6. Juni 2025 erließ Hongkong die Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025, die die BEPS 2.0 Säule Zwei-Maßnahmen umsetzt. Diese wegweisende Gesetzgebung unterstreicht Hongkongs Engagement für den globalen Mindeststeuerrahmen der OECD und wahrt gleichzeitig seine Besteuerungsrechte.

Die 15 % globale Mindeststeuer

Im Rahmen der Säule Zwei gilt eine globale Mindeststeuer von 15 % für multinationale Unternehmensgruppen (MNE-Gruppen) mit einem jährlichen konsolidierten Umsatz von 750 Millionen EUR oder mehr in mindestens zwei der vier Geschäftsjahre, die dem aktuellen Geschäftsjahr unmittelbar vorausgehen.

Wichtiger Hinweis: Nur große, in den Geltungsbereich fallende MNE-Gruppen unterliegen der globalen Mindeststeuer. Die überwiegende Mehrheit der Unternehmenssteuerpflichtigen, einschließlich lokaler kleiner und mittlerer Unternehmen (KMU), ist nicht betroffen.

Schlüsselkomponenten der Umsetzung in Hongkong

Komponente	Inkrafttreten	Beschreibung
Hongkong Minimum Top-up Tax (HKMTT)	1. Januar 2025	Qualifizierte inländische Mindest-Ergänzungssteuer (QDMTT), die sicherstellt, dass der effektive Steuersatz Hongkongs für in den Geltungsbereich fallende Gruppen 15 % erreicht
Income Inclusion Rule (IIR)	1. Januar 2025	Primäre Regel, die Ergänzungssteuer auf Muttergesellschaften für niedrig besteuerte Konzerngesellschaften (ETR < 15 %) außerhalb der Jurisdiktion der Muttergesellschaft erhebt
Undertaxed Profits Rule (UTPR)	Verschoben (noch festzulegen)	Auffangregel zur IIR, die sicherstellt, dass die gesamte Ergänzungssteuer erhoben wird; das Implementierungsdatum wird vom Sekretär für Finanzdienstleistungen und das Finanzministerium festgelegt

Wie HKMTT Hongkongs Besteuerungsrechte wahrt

Im Rahmen des globalen Mindeststeuerrahmens haben andere relevante Jurisdiktionen das Recht, Ergänzungssteuer zu erheben, wenn der effektive Steuersatz einer in den Geltungsbereich fallenden MNE-Gruppe in Hongkong unter 15 % liegt. Um Hongkongs Besteuerungsrechte zu wahren, stellt die HKMTT sicher, dass:

1. Der effektive Steuersatz von in den Geltungsbereich fallenden MNE-Gruppen in Hongkong auf 15 % angehoben wird
2. Die Ergänzungssteuer von Hongkong und nicht von anderen Jurisdiktionen erhoben wird
3. Die HKMTT die QDMTT-Anforderungen gemäß den GloBE-Regeln erfüllt, was Anrechnungen gegen die GloBE-Ergänzungssteuer ermöglicht

Compliance-Anforderungen und Fristen

Meldepflicht	Frist
Jährliche Ergänzungssteuer-Meldung	Innerhalb von 6 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres (z. B. 30. Juni 2026 für Gruppen mit Kalenderjahresende)
Jährliche Ergänzungssteuererklärung	Innerhalb von 15 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres (für Übergangsjahre auf 18 Monate verlängert)

Safe Harbours zur Reduzierung des Compliance-Aufwands

Die OECD hat Safe Harbours entwickelt, um in den Geltungsbereich fallende MNE-Gruppen von der Durchführung vollständiger GloBE-Berechnungen zu entlasten, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Hongkong bietet die folgenden Safe Harbours an:

• Übergangs-CbC-Berichterstattungs-Safe Harbour: Ermöglicht Gruppen die Verwendung von CbCR-Daten, um die Einhaltung während der Übergangszeit nachzuweisen
• Übergangs-UTPR-Safe Harbour: Entlastung von UTPR-Berechnungen während des Übergangs
• QDMTT Safe Harbour: Erkennt qualifizierende inländische Mindest-Ergänzungssteuern an
• Vereinfachte Berechnungen Safe Harbour: Verfügbar für nicht wesentliche Konzerngesellschaften

Vergleich mit OECD-Standards

Hongkongs Einhaltung internationaler Standards

OECD-Initiative	OECD-Standard	Hongkong-Implementierung	Compliance-Status
Informationsaustausch auf Anfrage (EOIR)	Rechtzeitiger, umfassender Informationsaustausch	Durch DBA, TIEA und Multilaterales Übereinkommen; Bewertung „Weitgehend konform“ (2019)	Weitgehend konform
Automatischer Informationsaustausch (AEOI/CRS)	Jährlicher automatischer Austausch mit über 100 Jurisdiktionen	Seit 2018 in Betrieb; Austausch mit über 126 Jurisdiktionen; Frist 31. Mai jährlich	Vollständig konform
Länderbezogene Berichterstattung	MNEs mit einem Umsatz von ≥ 750 Mio. EUR melden länderbezogene Daten	Seit 2018 obligatorisch; Schwelle 6,8 Mrd. HKD; automatischer Austausch über MCAA	Vollständig konform
BEPS 2.0 Säule Zwei (15 % Mindeststeuer)	15 % globale Mindeststeuer für MNEs mit einem Umsatz von ≥ 750 Mio. EUR	Im Juni 2025 in Kraft getreten; HKMTT und IIR wirksam ab 1. Januar 2025; UTPR verschoben	Weitgehend konform
Multilaterales Übereinkommen	Alle Formen der administrativen Steuerzusammenarbeit	Mitglied seit 1. September 2018 (mit Vorbehalten bezüglich Steuereintreibung und Dokumentenzustellung)	Konform

Global Forum Peer Review Bewertung

Im März 2019 erhielt Hongkong (China) in seiner zweiten Peer Review durch das OECD Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes die Bewertung „Weitgehend konform“. Die Überprüfung bewertete Hongkongs Praktiken zum Informationsaustausch auf Anfrage (EOIR) für den Zeitraum vom 1. Oktober 2014 bis zum 30. September 2017.

Wichtige Erkenntnisse:

• Stärken: Hongkong reagierte während des Überprüfungszeitraums angemessen gut auf den starken Anstieg der Informationsanfragen
• Verbesserungsbereiche:
  • Sicherstellung der Verfügbarkeit von Informationen über wirtschaftliche Eigentümer für alle Unternehmen und rechtlichen Vereinbarungen
  • Fortgesetzte Überwachung der neuen Verpflichtung für Unternehmen, Register der maßgeblichen Kontrolleure zu führen
  • Sicherstellung, dass die Verpflichtungen zur Führung zuverlässiger Buchhaltungsunterlagen zufriedenstellend durchgesetzt werden

Ab 2025 unterliegt Hongkong dem verstärkten Überwachungsprozess des Global Forum, der die fortlaufende Einhaltung des Standards durch die Jurisdiktionen effizient überwacht.

Abkommen über gegenseitige Amtshilfe

Umfassende Doppelbesteuerungsabkommen (DBA)

Bis September 2025 hat Hongkong 53 umfassende Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet und Verhandlungen mit 19 weiteren Jurisdiktionen (darunter Deutschland, Norwegen, Zypern und Venezuela) begonnen oder geplant.

Wichtige Vertragspartner sind:

• Festlandchina
• Singapur
• Japan
• Vereinigtes Königreich
• Frankreich
• Und 48 weitere Jurisdiktionen

Vorteile des DBA-Netzwerks von Hongkong

Vorteil	Beschreibung
Minimierung der Doppelbesteuerung	Zuweisung von Besteuerungsrechten zwischen Jurisdiktionen und Entlastung bei Steuersätzen für verschiedene Einkommensarten
Steuerliche Sicherheit	Investoren können potenzielle Steuerpflichten bei wirtschaftlichen Aktivitäten besser einschätzen
Reduzierte Quellensteuern	Niedrigere ausländische Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren (Hinweis: Hongkong erhebt keine Quellensteuer auf ausgehende Zahlungen)
Streitbeilegung	Verfahren zur gegenseitigen Verständigung zur Beilegung von Besteuerungsstreitigkeiten
Informationsaustausch	Rahmenwerk für den Austausch von Steuerinformationen zwischen den zuständigen Behörden

Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen (TIEA)

Im Juli 2013 änderte Hongkong seine Inland Revenue Ordinance, um eigenständige Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen zu ermöglichen. Zuvor konnte Hongkong Steuerinformationen nur mit Jurisdiktionen austauschen, die umfassende DBA hatten.

Aktuelles TIEA-Netzwerk (7 in Kraft befindliche Abkommen):

• Vereinigte Staaten (erstes TIEA, unterzeichnet am 25. März 2014)
• Dänemark
• Färöer-Inseln
• Grönland
• Island
• Norwegen
• Schweden

TIEAs decken Hongkongs drei Arten von direkten Steuern ab: Gewinnsteuer, Lohnsteuer und Grundsteuer.

Das Drei-Säulen-Rahmenwerk für den Informationsaustausch

Hongkong verfolgt einen umfassenden Drei-Säulen-Ansatz für den internationalen Steuerinformationsaustausch:

1. Umfassende Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): 53 Abkommen, die sowohl Steuererleichterungen als auch Mechanismen für den Informationsaustausch bieten
2. Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen (TIEA): 7 eigenständige Abkommen, die sich ausschließlich auf den Steuerinformationsaustausch konzentrieren
3. Multilaterales Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen: Breiter multilateraler Rahmen, der verschiedene Formen der Zusammenarbeit mit über 100 Jurisdiktionen ermöglicht

Hongkongs strategischer Ansatz zur Steuertransparenz

Balance zwischen Wettbewerbsfähigkeit und Compliance

Hongkong hat die Spannung zwischen der Aufrechterhaltung seines Status als attraktives, steuergünstiges Geschäftszentrum und der Erfüllung internationaler Steuertransparenzstandards strategisch gemeistert. Schlüsselelemente dieses Ansatzes sind:

• Territoriales Steuersystem beibehalten: Hongkong behält sein territoriales Steuersystem bei, das nur in Hongkong erzielte Gewinne besteuert
• Niedrige Nominalsteuersätze beibehalten: Der Standardgewinnsteuersatz von 16,5 % (8,25 % für die ersten 2 Mio. HKD im zweistufigen System) bleibt wettbewerbsfähig
• Keine Quellensteuern: Keine Quellensteuer auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzgebühren, die an Nichtansässige gezahlt werden
• Einhaltung globaler Standards: Vollständige Implementierung von AEOI, CRS, CbCR und BEPS 2.0 Säule Zwei
• Wahrung der Besteuerungsrechte: HKMTT stellt sicher, dass die Ergänzungssteuer aus der globalen Mindeststeuer in Hongkong verbleibt, anstatt an andere Jurisdiktionen zu gehen

Jüngste Entwicklungen und zukünftige Richtungen

Wichtige Entwicklungen 2025:

• BEPS 2.0 Säule Zwei-Gesetzgebung erlassen (Juni 2025) mit rückwirkender Wirkung ab dem 1. Januar 2025
• Intensivierte IRD-Durchsetzung der AEOI/CRS-Compliance, einschließlich Tausender Anfragebriefe an nicht-traditionelle Finanzinstitute
• Erweitertes DBA-Netzwerk auf 53 Jurisdiktionen mit laufenden Verhandlungen über zusätzliche Abkommen
• Verstärkte Überwachung im Rahmen des neuen Global Forum-Rahmenwerks für die fortlaufende Compliance-Bewertung

Anstehende Entwicklungen:

• Implementierungsdatum für die Undertaxed Profits Rule (UTPR) wird vom Sekretär für Finanzdienstleistungen und das Finanzministerium bekannt gegeben
• Fortgesetzte Erweiterung des DBA-Netzwerks mit laufenden Verhandlungen für 19 weitere Jurisdiktionen
• Laufende Überwachung und potenzielle Aktualisierungen nach den Peer Reviews des Global Forum

Herausforderungen und Überlegungen

Für Hongkong

• Wettbewerbsfähigkeit erhalten: Sicherstellen, dass die 15 % globale Mindeststeuer und erhöhte Transparenzanforderungen Hongkongs Wettbewerbsvorteile nicht wesentlich untergraben
• Administrativer Aufwand: Verwaltung erhöhter Compliance-Kosten für Finanzinstitute und MNE-Gruppen
• Transparenz der wirtschaftlichen Eigentümer: Fortgesetzte Verbesserungen zur Sicherstellung einer umfassenden Verfügbarkeit von Informationen über wirtschaftliche Eigentümer, wie in der Global Forum-Überprüfung festgestellt
• Auswirkungen auf KMU: Sicherstellen, dass verbesserte Transparenzmaßnahmen kleine und mittlere Unternehmen nicht unverhältnismäßig belasten

Für multinationale Unternehmen

• Komplexe Compliance-Anforderungen: Navigieren durch CbCR-, AEOI- und jetzt BEPS 2.0 Säule Zwei-Anforderungen
• Management des effektiven Steuersatzes: Verstehen, wie Hongkong-Operationen die globalen ETR-Berechnungen unter Säule Zwei beeinflussen
• Nutzung von Safe Harbours: Bestimmung der Berechtigung für Übergangs-Safe Harbours zur Reduzierung des Compliance-Aufwands
• Datenmanagement: Implementierung von Systemen zur Erfassung und Meldung der erforderlichen länderbezogenen Finanzdaten

Für Finanzinstitute

• Erweiterte Sorgfaltspflicht: Durchführung gründlicher CRS/AEOI-Sorgfaltspflichtverfahren
• IRD-Anfragemanagement: Zeitnahe und umfassende Beantwortung von IRD-Anfragebriefen und Vor-Ort-Inspektionen
• Vermeidung von Strafen: Sicherstellung einer zeitnahen und genauen Berichterstattung, um Geldstrafen von bis zu 50.000 HKD plus potenzieller Freiheitsstrafe zu vermeiden
• Sich entwickelnde Anforderungen: Auf dem Laufenden bleiben über den erweiterten Geltungsbereich meldepflichtiger Einheiten und Jurisdiktionen

Praktische Auswirkungen

Für Unternehmen, die in Hongkong tätig sind

Unternehmenstyp	Wichtige Überlegungen
Große MNE-Gruppen (Umsatz ≥ 750 Mio. EUR)	Unterliegen den CbCR-Anforderungen – müssen innerhalb von 12 Monaten nach Geschäftsjahresende einreichen Unterliegen BEPS 2.0 Säule Zwei – Berechnung des globalen ETR und potenzieller HKMTT-Verbindlichkeiten Prüfung von Safe Harbour-Optionen zur Reduzierung des Compliance-Aufwands Einreichung der Ergänzungssteuer-Meldung innerhalb von 6 Monaten und der Erklärung innerhalb von 15-18 Monaten
Kleine und mittlere Unternehmen (KMU)	Nicht betroffen von CbCR oder BEPS 2.0 Säule Zwei Profitieren weiterhin von Hongkongs territorialem Steuersystem und niedrigen Steuersätzen Zweistufige Gewinnsteuersätze: 8,25 % auf die ersten 2 Mio. HKD, danach 16,5 %
Finanzinstitute	Müssen CRS-Sorgfaltspflichten für alle Kontoinhaber durchführen Jährliche AEOI-Erklärungen bis zum 31. Mai für das vorherige Kalenderjahr einreichen IRD-Anfragebriefe innerhalb der festgelegten Fristen beantworten Sich auf IRD-Vor-Ort-Inspektionen vorbereiten Nicht-traditionelle Finanzinstitute (TCSP-Lizenznehmer, private Investmentgesellschaften) stehen nun unter verstärkter Beobachtung
Private Investmentgesellschaften	Können unter AEOI als Finanzinstitute eingestuft werden Müssen den Meldestatus bestimmen und die CRS-Anforderungen erfüllen Unterliegen 2025 IRD-Anfragebriefen und Inspektionen

Für individuelle Kontoinhaber

• Offenlegung der steuerlichen Ansässigkeit: Muss Finanzinstituten genaue Informationen zur steuerlichen Ansässigkeit zur Verfügung stellen
• Automatischer Informationsaustausch: Ist man außerhalb Hongkongs steuerlich ansässig, werden Kontoinformationen an die Heimatgerichtsbarkeit gemeldet
• Mehrere steuerliche Ansässigkeiten: Muss alle Gerichtsbarkeiten offenlegen, in denen man steuerlich ansässig ist
• Nur in Hongkong Ansässige: Unterliegen nicht der CRS-Meldepflicht

Fazit

Hongkong hat erhebliche Fortschritte bei der Angleichung seines Steuertransparenzrahmens an die globalen OECD-Standards erzielt. Von anfänglichem Zögern bis zur Annahme des Multilateralen Übereinkommens im Jahr 2018, über die Implementierung umfassender AEOI/CRS-Verfahren, des länderbezogenen Berichtswesens und zuletzt der Verabschiedung der BEPS 2.0 Säule Zwei-Gesetzgebung im Juni 2025 hat Hongkong sein Engagement für die internationale Steuerzusammenarbeit unter Beweis gestellt.

Die Bewertung der Gerichtsbarkeit als "Weitgehend konform" durch das OECD Global Forum, kombiniert mit ihrem umfassenden Netzwerk von 53 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), 7 Steuerinformationsaustauschabkommen (TIEA) und der Teilnahme am Multilateralen Übereinkommen, positioniert Hongkong als verantwortungsvollen internationalen Finanzplatz, der den aktuellen Transparenzstandards entspricht.

Hongkong hat dies jedoch erreicht, während es wichtige Wettbewerbsvorteile bewahrt hat: sein territoriales Steuersystem, niedrige Steuersätze, das Fehlen von Quellensteuern und ein unternehmensfreundliches Umfeld. Die Implementierung der HKMTT im Rahmen der BEPS 2.0 Säule Zwei verdeutlicht diesen ausgewogenen Ansatz – den globalen Mindeststeuerstandard zu erfüllen und gleichzeitig sicherzustellen, dass die Nachsteuererträge Hongkong und nicht anderen Gerichtsbarkeiten zugutekommen.

Für Unternehmen und Einzelpersonen, die in oder über Hongkong tätig sind, ist das Verständnis dieser Steuertransparenzanforderungen unerlässlich. Große multinationale Unternehmensgruppen (MNE) müssen komplexe CbCR- und Säule Zwei-Compliance-Verpflichtungen erfüllen, während Finanzinstitute im Jahr 2025 einer verstärkten Prüfung durch die IRD (Inland Revenue Department) unterliegen. KMU und nur in Hongkong steuerlich Ansässige bleiben weitgehend unberührt und profitieren weiterhin vom attraktiven Steuerumfeld Hongkongs.

Da sich die internationale Steuerlandschaft ständig weiterentwickelt, ist Hongkong mit seinem strategischen Ansatz – Compliance und Wettbewerbsfähigkeit in Einklang zu bringen – gut positioniert, um ein führender globaler Finanzplatz zu bleiben und gleichzeitig seinen Verpflichtungen als Mitglied der internationalen Steuergemeinschaft nachzukommen.

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Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Rechts-, Steuer- oder professionelle Beratung dar. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern. Konsultieren Sie qualifizierte Steuerfachleute für eine auf Ihre spezifischen Umstände zugeschnittene Beratung.

Zuletzt aktualisiert: Dezember 2025 | Artikel-ID: 19127