Penjelasan Putusan Pengadilan Hong Kong tentang Biaya yang Dapat Dikurangi Pajak

Lanskap pajak Hong Kong terus berkembang melalui interpretasi yudisial dan amandemen legislatif. Putusan pengadilan dan keputusan Dewan Peninjau (Board of Review) baru-baru ini telah menyempurnakan penerapan biaya yang dapat dikurangkan berdasarkan Inland Revenue Ordinance (IRO), memengaruhi cara bisnis menyusun operasi mereka dan mengklaim keringanan pajak. Artikel ini mengkaji perkembangan terbaru dalam undang-undang pajak Hong Kong mengenai biaya yang dapat dikurangkan, berdasarkan keputusan Pengadilan Tingkat Pertama (CFI), Pengadilan Banding (CA), dan Pengadilan Banding Akhir (CFA) baru-baru ini, serta penetapan penting dari Dewan Peninjau.

Kerangka Legislatif: Bagian 16 dan 17 IRO

Dasar rezim biaya yang dapat dikurangkan di Hong Kong terletak pada dua ketentuan utama dari Inland Revenue Ordinance:

Bagian 16(1): Pengurangan yang Diizinkan

Bagian 16(1) IRO mengizinkan pengurangan untuk semua pengeluaran dan biaya, sejauh biaya tersebut dikeluarkan oleh wajib pajak dalam menghasilkan keuntungan yang dapat dinilai. Prinsip umumnya lugas: biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan keuntungan yang dikenakan pajak dan yang tidak bersifat modal umumnya dapat dikurangkan dari pajak.

Departemen Pendapatan Dalam Negeri (IRD) menerapkan aturan inti: suatu biaya dapat dikurangkan hanya jika biaya tersebut sepenuhnya dan secara eksklusif dikeluarkan untuk menghasilkan keuntungan yang dapat dinilai dan tidak bersifat modal. Uji ini telah disempurnakan melalui puluhan tahun yurisprudensi dan tetap menjadi landasan analisis kelayakan pengurangan biaya.

Bagian 17: Biaya yang Tidak Dapat Dikurangkan

Bagian 17 IRO menetapkan kategori spesifik biaya yang tidak dapat dikurangkan, termasuk:

• Biaya domestik atau pribadi - Pengeluaran pribadi yang tidak terkait dengan menghasilkan keuntungan bisnis
• Pengeluaran modal - Bagian 17(1)(c) tidak mengizinkan pengeluaran yang bersifat modal atau kerugian atau penarikan modal
• Perbaikan - Bagian 17(1)(d) tidak mengizinkan biaya perbaikan properti atau aset
• Jumlah yang dapat dipulihkan - Jumlah yang dapat dipulihkan melalui kontrak asuransi atau ganti rugi

Perbedaan krusial antara pengeluaran modal dan pendapatan tetap menjadi salah satu masalah yang paling sering diperdebatkan dalam undang-undang pajak Hong Kong. Pengeluaran modal umumnya tidak dapat dikurangkan dari pajak, meskipun ada beberapa pengecualian untuk jenis pengeluaran modal tertentu, seperti pabrik dan mesin untuk penelitian dan pengembangan, fasilitas perlindungan lingkungan, dan aset tetap tertentu yang ditentukan.

Keputusan Pengadilan Penting yang Membentuk Prinsip Kelayakan Pengurangan

CIR v Secan Ltd & Another (2000) 3 HKCFAR 411

Keputusan Pengadilan Banding Akhir ini tetap menjadi kasus fundamental untuk menentukan keuntungan yang dapat dinilai dan perbedaan antara item modal dan pendapatan dalam undang-undang pajak Hong Kong. Lord Millett NPJ menetapkan prinsip bahwa "baik keuntungan maupun kerugian harus ditentukan sesuai dengan prinsip akuntansi komersial biasa sebagaimana dimodifikasi agar sesuai dengan Ordonansi."

Kasus Secan mensyaratkan perlakuan pajak untuk mengikuti perlakuan akuntansi sebagai titik awal, tunduk pada modifikasi spesifik yang disyaratkan oleh IRO. Prinsip ini berarti bahwa klasifikasi akuntansi yang tepat dari suatu biaya umumnya menentukan perlakuan pajaknya, kecuali jika IRO secara spesifik menyatakan sebaliknya.

Poin Penting: Wajib pajak harus memastikan perlakuan akuntansi mereka selaras dengan prinsip akuntansi komersial, karena ini membentuk dasar untuk analisis kelayakan pengurangan pajak berdasarkan prinsip Secan.

Uji untuk Membedakan Pengeluaran Modal vs Pendapatan

Pengadilan Hong Kong telah mengembangkan beberapa uji untuk membedakan pengeluaran modal dari pengeluaran pendapatan:

1. Uji Modal Tetap vs Modal Berputar

Penerimaan bersifat modal jika terkait dengan modal tetap (aset tetap) bisnis tetapi bersifat pendapatan jika terkait dengan modal berputar (aset lancar). Modal tetap adalah apa yang seseorang ubah menjadi keuntungan dengan menyimpannya; modal berputar adalah apa yang seseorang hasilkan keuntungan dengan melepaskannya dan membiarkannya berpindah kepemilikan (seperti inventaris untuk dijual kembali).

2. Uji "Sekali dan Untuk Selamanya"

Berasal dari kasus Inggris Vallambrosa Rubber Co Ltd v Farmer (1910), uji ini bertanya: "Apakah pengeluaran ini dikeluarkan sekali dan untuk selamanya, atau apakah ini pengeluaran berulang?" Pengeluaran modal biasanya dikeluarkan sekali dan untuk selamanya, sedangkan pengeluaran pendapatan cenderung berulang secara teratur dalam kegiatan operasional bisnis.

3. Uji Operasi

Uji operasi menguji apa yang telah dilakukan wajib pajak untuk memperoleh keuntungan yang dimaksud dan di mana aktivitas penghasil keuntungan tersebut terjadi. Uji ini sangat relevan untuk menentukan sumber keuntungan dan apakah biaya yang dikeluarkan dalam menghasilkan keuntungan tersebut dapat dikurangkan.

Uji operasi adalah uji standar untuk menentukan sumber keuntungan di Hong Kong. Berdasarkan uji ini, pertanyaan tentang lokasi keuntungan adalah "masalah fakta yang sulit dan praktis" - seseorang melihat apa yang telah dilakukan wajib pajak untuk memperoleh keuntungan dan di mana aktivitas tersebut terjadi.

Keputusan Pengadilan Banding dan CFI Terbaru (2023-2025)

Pengadilan Banding Menyempurnakan Aturan Sumber (Oktober 2024)

Dalam keputusan penting bulan Oktober 2024, Pengadilan Banding Hong Kong menyempurnakan aturan sumber untuk pendapatan royalti, dengan implikasi penting untuk kelayakan pengurangan biaya terkait. Pengadilan memutuskan bahwa jika royalti diterima berdasarkan eksploitasi aset kekayaan intelektual (seperti penjualan sub-lisensi), lokasi pemasaran IP untuk sub-lisensi dan negosiasi serta perolehan perjanjian sub-lisensi juga harus dipertimbangkan dalam menentukan sumber keuntungan.

Putusan ini memperluas faktor-faktor yang harus dipertimbangkan dalam uji operasi dan dapat memengaruhi cara bisnis menyusun pengaturan lisensi IP mereka dan mengklaim pengurangan biaya terkait.

Chapman Development Limited v CIR (2024)

Kasus ini, diputuskan oleh Pengadilan Tingkat Pertama pada 30 September 2024, menyangkut apakah biaya manajemen yang dibayarkan kepada perusahaan British Virgin Islands (BVI) terkait wajib pajak dapat dikurangkan dari pajak.

Latar Belakang: Wajib pajak bergerak dalam bidang manufaktur dan perdagangan kain dan benang serta penyediaan layanan terkait perdagangan. Berdasarkan perjanjian manajemen, wajib pajak menunjuk perusahaan BVI sebagai agen manajemennya untuk berbagai tugas manajemen produksi dan menyepakati biaya layanan dengan tarif tetap.

Masalah: Pertanyaan utama adalah apakah biaya manajemen memenuhi persyaratan berdasarkan Bagian 16(1) IRO - apakah biaya tersebut sepenuhnya dan secara eksklusif dikeluarkan dalam menghasilkan keuntungan yang dapat dinilai, dan apakah biaya tersebut bersifat pendapatan (bukan modal)?

Kasus ini menunjukkan peningkatan pengawasan IRD terhadap transaksi pihak terkait dan pengaturan biaya manajemen, terutama yang melibatkan entitas luar negeri. Putusan CFI memberikan panduan tentang bukti apa yang harus diberikan wajib pajak untuk mendukung tujuan bisnis dan sifat wajar dari biaya tersebut.

Foxconn (Far East) Limited v CIR

Kasus ini melibatkan dua masalah utama:

1. Klaim wajib pajak atas keuntungan luar negeri dari perdagangan
2. Klaim pengurangan atas biaya staf dan biaya operasional tertentu dari pabrik yang berlokasi di daratan Tiongkok

Masalah kedua hanya muncul jika masalah pertama diputuskan merugikan wajib pajak. Kasus ini menggambarkan interaksi antara penentuan sumber keuntungan dan kelayakan pengurangan biaya - jika keuntungan ditentukan berasal dari luar negeri (dan dengan demikian tidak dikenakan pajak di Hong Kong), biaya terkait tidak akan dapat dikurangkan terhadap keuntungan yang dapat dinilai di Hong Kong.

Aviation Fuel Supply Company v CIR (2014 CFA)

Meskipun diputuskan pada tahun 2014, kasus Pengadilan Banding Akhir ini tetap sangat relevan untuk implikasi proseduralnya pada sengketa pajak. CFA memutuskan bahwa tidak adil untuk mencabut perlindungan wajib pajak dari periode pembatasan enam tahun normal, karena masalah biaya penyeimbang akan memerlukan penyelidikan fakta lebih lanjut.

Prinsip: Hak wajib pajak harus dilindungi berdasarkan periode pembatasan enam tahun, dan IRD tidak dapat menghindari perlindungan ini dengan mengangkat masalah baru yang memerlukan penyelidikan faktual di luar jangka waktu normal.

Keputusan Dewan Peninjau tentang Biaya yang Dapat Dikurangkan

Dewan Peninjau (Inland Revenue Ordinance) adalah badan hukum independen yang dibentuk sejak tahun 1947 berdasarkan Bagian 65 IRO untuk mendengar dan memutuskan banding pajak. Keputusan Dewan memberikan panduan penting tentang penerapan prinsip kelayakan pengurangan dalam praktik.

Tren Dewan Peninjau Terbaru (2023-2024)

Suplemen Kedua dan Ketiga Volume 37 Keputusan Dewan Peninjau Pendapatan Dalam Negeri diterbitkan pada Desember 2023 dan Maret 2024, masing-masing. Publikasi ini melaporkan tujuh kasus:

• Lima kasus pajak gaji yang membahas:
  • Kena pajak opsi saham
  • Waktu kena pajak penghargaan berdasarkan rencana insentif
  • Pengurangan tunjangan saudara atau saudari tanggungan
  • Dua kasus mengenai banding terlambat
• Dua kasus pajak keuntungan, termasuk:
  • Pengurangan biaya manajemen yang dibayarkan kepada pihak terkait

Volume 37 dan Suplemen Pertama Volume 37, yang diterbitkan pada Juni 2023 dan September 2023 masing-masing, melaporkan tujuh kasus tambahan termasuk lima kasus pajak keuntungan. Satu kasus penting mempertimbangkan pengurangan biaya manajemen yang dibayarkan kepada pihak terkait, menunjukkan tantangan yang berkelanjutan di bidang ini.

Tema Umum dalam Keputusan Dewan Peninjau

Analisis keputusan Dewan baru-baru ini mengungkapkan beberapa tema yang berulang:

• Transaksi pihak terkait - Dewan menerapkan pengawasan yang lebih ketat terhadap biaya manajemen, biaya layanan, dan pembayaran lainnya antara entitas terkait
• Substansi komersial - Biaya harus memiliki tujuan komersial yang asli; argumen bentuk di atas substansi umumnya ditolak
• Persyaratan dokumentasi - Wajib pajak harus menyimpan dokumentasi komprehensif yang mendukung tujuan bisnis dan tarif komersial untuk biaya yang diklaim
• Waktu pengurangan - Kapan biaya dapat dikurangkan bisa sama pentingnya dengan apakah biaya tersebut dapat dikurangkan, terutama untuk pengaturan multi-tahun

Amandemen Legislatif Terbaru yang Memperluas Biaya yang Dapat Dikurangkan

Pemerintah Hong Kong telah memperkenalkan beberapa amandemen legislatif pada tahun 2024-2025 untuk memperluas cakupan biaya yang dapat dikurangkan, memberikan keringanan pajak kepada bisnis dan individu.

Pengurangan Pajak untuk Pengembalian Kondisi Properti Sewaan (2024)

Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Leased Premises Reinstatement and Allowances for Buildings and Structures) Ordinance 2024 diumumkan dalam Lembaran Negara pada 27 Desember 2024. Amandemen penting ini menyediakan:

• Pengurangan pajak keuntungan baru untuk biaya pengembalian kondisi properti sewaan
• Penghapusan batas waktu untuk mengklaim tunjangan tahunan untuk bangunan atau struktur komersial/industri

Tanggal Efektif: Tahun penilaian 2024/25 dan seterusnya

Signifikansi: Sebelumnya, berdasarkan Bagian 17(1)(c) IRO, biaya pengembalian kondisi dianggap bersifat modal dan dengan demikian tidak dapat dikurangkan. Amandemen ini mengesampingkan prinsip tersebut untuk properti sewaan, memberikan keringanan pajak yang signifikan bagi bisnis yang merelokasi atau merenovasi, meningkatkan arus kas dan fleksibilitas operasional.

Pengurangan Pajak untuk Biaya Pemanfaatan Spektrum (2024)

Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Spectrum Utilization Fees) Ordinance 2024, yang disahkan pada 19 Januari 2024, memberikan pengurangan pajak keuntungan baru untuk biaya pemanfaatan spektrum yang dibayarkan oleh operator telekomunikasi dan bisnis lain yang memerlukan lisensi spektrum.

Amandemen ini mengakui biaya spektrum sebagai biaya pendapatan yang dikeluarkan dalam menghasilkan keuntungan yang dapat dinilai, bukan pengeluaran modal untuk memperoleh hak spektrum.

Pengurangan yang Ditingkatkan untuk Biaya Pribadi (2024/25)

Mulai tahun penilaian 2024/25, beberapa pengurangan biaya pribadi ditingkatkan:

• Pengurangan bunga pinjaman rumah - Dinaikkan dari HKD 100.000 menjadi HKD 120.000 untuk wajib pajak yang tinggal bersama anak mereka (tunduk pada kondisi tertentu)
• Pengurangan sewa domestik - Dinaikkan dari HKD 100.000 menjadi HKD 120.000 untuk wajib pajak yang tinggal bersama anak mereka (tunduk pada kondisi tertentu)

Biaya Layanan Reproduksi Berbantuan (2025)

Inland Revenue (Amendment) (Tax Deductions for Assisted Reproductive Service Expenses) Ordinance 2025 diumumkan dalam Lembaran Negara pada 28 Februari 2025, memperkenalkan pengurangan pajak baru untuk biaya layanan reproduksi berbantuan.

• Jumlah maksimum yang dapat dikurangkan: HKD 100.000
• Tanggal efektif: Tahun penilaian 2024/25 dan seterusnya
• Berlaku untuk: Pajak gaji dan penilaian pribadi

Aturan dan Pembatasan Pengurangan Khusus

Pengurangan Biaya Bunga - Aturan yang Kompleks

Biaya bunga tunduk pada aturan yang sangat kompleks dalam undang-undang pajak Hong Kong:

Prinsip Umum (Bagian 16(2))

Bagian 16(2) IRO menyatakan bahwa bunga atas uang yang dipinjam untuk tujuan menghasilkan keuntungan yang dapat dikenakan pajak dapat dikurangkan, bersama dengan biaya hukum, bea meterai, dan biaya lainnya sehubungan dengan pinjaman tersebut. Namun, bunga tersebut juga harus memenuhi salah satu dari beberapa kondisi lain yang ditentukan sebelum dapat dikurangkan.

Pembatasan Bunga kepada Penerima Luar Negeri

Biaya bunga yang dibayarkan kepada penerima luar negeri selain lembaga keuangan (baik pihak terkait atau tidak terkait) umumnya tidak dapat dikurangkan jika penerima luar negeri tidak dikenakan pajak keuntungan Hong Kong atas pendapatan bunga tersebut.

Peringatan Perlakuan Asimetris: Ini menciptakan potensi perlakuan pajak asimetris di mana perusahaan mungkin tidak menerima pengurangan biaya meskipun pendapatan bunga mereka dikenakan pajak. Perusahaan dengan pengaturan pinjaman antarperusahaan harus menilai kembali eksposur pajak mereka dan mempertimbangkan untuk meninjau kembali pengaturan pembiayaan mereka.

Pengecualian Pembiayaan Intra-Grup

Bagian 16(2)(g) IRO menyatakan bahwa bunga yang harus dibayar kepada perusahaan terkait non-Hong Kong (sebagaimana didefinisikan) dapat dikurangkan jika, antara lain, bunga tersebut terkait dengan bisnis pembiayaan intra-grup yang dilakukan di Hong Kong oleh wajib pajak perusahaan.

Biaya Akuisisi Merek Dagang dan IP

Berdasarkan Bagian 16EA IRO, pengeluaran modal yang dikeluarkan untuk akuisisi merek dagang dapat dikurangkan dari pajak tunduk pada kondisi. Pengurangan pajak diberikan selama lima tahun berturut-turut secara garis lurus, dimulai dari tahun akuisisi.

Anggaran 2025-2026 mengusulkan peninjauan pengaturan pengurangan pajak untuk pembelian hak penggunaan kekayaan intelektual dan transaksi terkait, menunjukkan potensi amandemen lebih lanjut di bidang ini.

Pengeluaran Perlindungan Lingkungan dan Litbang

Pengeluaran modal tertentu memenuhi syarat untuk pengurangan meskipun bersifat modal:

• Pengeluaran modal untuk pabrik dan mesin untuk penelitian dan pengembangan
• Pengeluaran modal untuk fasilitas perlindungan lingkungan
• Pengeluaran modal untuk aset tetap yang ditentukan
• Pengeluaran modal untuk renovasi atau perbaikan bangunan (selain bangunan domestik)

Implikasi Praktis bagi Wajib Pajak

Tabel: Ringkasan Kasus Penting Terbaru dan Implikasinya

Nama Kasus	Tahun	Masalah	Prinsip Kunci
CIR v Secan Ltd	2000 (CFA)	Penentuan keuntungan yang dapat dinilai	Keuntungan harus ditentukan sesuai dengan prinsip akuntansi komersial biasa, dimodifikasi agar sesuai dengan IRO
Chapman Development Ltd v CIR	2024 (CFI)	Kelayakan pengurangan biaya manajemen kepada perusahaan BVI terkait	Biaya manajemen pihak terkait memerlukan bukti substansial tentang tujuan komersial dan persyaratan wajar
Foxconn (Far East) Ltd v CIR	2024	Klaim keuntungan luar negeri dan pengurangan biaya staf daratan	Penentuan sumber keuntungan memengaruhi kelayakan pengurangan biaya terkait
Kasus Royalti Pengadilan Banding	2024 (CA)	Sumber pendapatan royalti	Lokasi pemasaran IP, negosiasi, dan aktivitas sub-lisensi menentukan sumber royalti
Aviation Fuel Supply v CIR	2014 (CFA)	Periode pembatasan enam tahun	Hak wajib pajak dilindungi berdasarkan pembatasan enam tahun; IRD tidak dapat mengangkat masalah faktual baru di luar periode ini

Praktik Terbaik untuk Mengklaim Pengurangan

Berdasarkan putusan pengadilan dan keputusan Dewan Peninjau baru-baru ini, wajib pajak harus mematuhi praktik terbaik berikut:

1. Dokumentasi Komprehensif - Pertahankan catatan terperinci yang mendukung tujuan bisnis, kebutuhan komersial, dan sifat wajar dari semua biaya yang diklaim, terutama untuk transaksi pihak terkait
2. Selaraskan Perlakuan Akuntansi dan Pajak - Mengikuti prinsip Secan, pastikan perlakuan akuntansi selaras dengan prinsip akuntansi komersial biasa karena ini membentuk dasar untuk perlakuan pajak
3. Terapkan Uji Operasi - Saat mengklaim pengurangan untuk biaya yang terkait dengan aktivitas penghasil keuntungan, identifikasi dengan jelas aktivitas apa yang menghasilkan keuntungan dan di mana aktivitas tersebut terjadi
4. Bedakan Modal dari Pendapatan - Terapkan uji modal tetap/modal berputar dan uji "sekali dan untuk selamanya" untuk mengklasifikasikan pengeluaran dengan benar sebelum mengklaim pengurangan
5. Tinjau Pengaturan Pihak Terkait - Biaya manajemen, biaya layanan, dan pembayaran bunga kepada pihak terkait menghadapi pengawasan yang lebih ketat; pastikan pengaturan ini memiliki substansi komersial yang asli dan dihargai secara wajar
6. Pantau Perubahan Legislatif - Tetap ikuti amandemen IRO, seperti pengurangan biaya pengembalian kondisi properti sewaan tahun 2024 dan pengurangan biaya spektrum, untuk memaksimalkan keringanan pajak yang tersedia
7. Pertimbangkan Pembatasan Enam Tahun - Mengikuti Aviation Fuel Supply v CIR, pahami hak Anda berdasarkan periode pembatasan enam tahun dan ajukan semua argumen yang relevan dalam jangka waktu ini
8. Tinjau Pengaturan Pembiayaan - Mengingat perlakuan biaya bunga yang kompleks dan berpotensi asimetris, terutama yang dibayarkan kepada perusahaan terkait di luar negeri, nilai kembali pengaturan pinjaman antarperusahaan untuk efisiensi pajak

Tren yang Muncul dalam Sengketa Pajak

Komentator hukum telah mencatat bahwa praktik penilaian Komisioner Pendapatan Dalam Negeri menjadi semakin agresif dan tidak fleksibel dalam beberapa tahun terakhir. Jika keputusan baru-baru ini menjadi indikasi, diperkirakan akan ada peningkatan sengketa pajak antara wajib pajak dan Pendapatan, bersama dengan peningkatan kesediaan Komisioner untuk melanjutkan banding ke Pengadilan yang lebih tinggi jika keputusan tidak menguntungkan IRD.

Tren ini menunjukkan bahwa wajib pajak harus:

• Bersiap untuk tantangan IRD yang lebih ketat terhadap pengurangan biaya
• Mempertimbangkan keterlibatan awal dengan penasihat pajak saat menyusun transaksi material
• Mempertahankan dokumentasi yang lebih komprehensif daripada yang disyaratkan sebelumnya
• Bersiap untuk potensi litigasi jika pengurangan signifikan dipertaruhkan

Pengurangan Pajak Gaji - Uji "Sepenuhnya, Secara Eksklusif, dan Perlu"

Untuk kelengkapan, penting untuk dicatat standar kelayakan pengurangan yang lebih ketat yang berlaku untuk pajak gaji (pendapatan pekerjaan pribadi).

Berdasarkan pajak gaji, pengeluaran dan biaya selain yang bersifat domestik, pribadi, atau modal hanya diizinkan sejauh biaya tersebut dikeluarkan sepenuhnya, secara eksklusif, dan perlu dalam menghasilkan pendapatan yang dikenakan pajak gaji.

Ini adalah uji yang lebih ketat daripada uji "sepenuhnya dan secara eksklusif" yang diterapkan pada pengurangan pajak keuntungan berdasarkan Bagian 16(1). Persyaratan tambahan bahwa biaya harus dikeluarkan perlu berarti bahwa, dalam praktiknya, sangat sedikit biaya yang dapat memenuhi persyaratan ketat ini untuk tujuan pajak gaji.

Sebagian besar karyawan tidak dapat mengklaim pengurangan biaya yang signifikan terhadap pendapatan pekerjaan. Pengurangan yang ditentukan (seperti bunga pinjaman rumah, sewa domestik, biaya perawatan residensial lansia, dan sumbangan amal) adalah pengecualian berdasarkan undang-undang terhadap aturan pembatasan umum.

Proposal Anggaran 2025-2026

Anggaran 2025-2026 mencakup beberapa proposal yang relevan dengan biaya yang dapat dikurangkan:

• Pengurangan 100% dalam pajak keuntungan yang harus dibayar untuk 2024-2025, tunduk pada batas HKD 1.500 (tindakan keringanan pajak satu kali)
• Peninjauan pengaturan pengurangan pajak untuk pembelian hak penggunaan kekayaan intelektual dan transaksi terkait (menunjukkan potensi amandemen di bidang ini)
• Fokus berkelanjutan pada peningkatan pengurangan untuk mendukung operasi bisnis dan pembangunan ekonomi

Terakhir diperbarui: Desember 2025. Artikel ini didasarkan pada undang-undang pajak Hong Kong dan keputusan pengadilan per tanggal publikasi. Wajib pajak harus berkonsultasi dengan profesional pajak yang berkualifikasi mengenai keadaan spesifik mereka, karena undang-undang dan interpretasi pajak terus berkembang.