Hong Kong Fiscalité NFT & Web3 — Conseil d'experts

Hong Kong n'a pas d'impôt sur les plus-values, donc si les ventes de NFT sont de nature capital (occasionnelles, ne faisant pas partie d'un commerce), elles ne sont pas imposables. Cependant, si vous créez et vendez systématiquement des NFT en tant qu'activité commerciale, ou si vous tradez régulièrement des NFT à des fins lucratives, l'IRD peut considérer les bénéfices comme des revenus de trading imposables soumis à l'impôt sur les bénéfices. Le test des « badges of trade » — fréquence, intention, nature de l'activité — détermine la classification. Les studios NFT professionnels avec des opérations de minting régulières sont probablement imposables.

Le trading systématique de cryptomonnaies mené en tant qu'entreprise est soumis à l'impôt sur les bénéfices à Hong Kong. Les bénéfices sont calculés comme les produits moins le coût d'acquisition, avec déduction des dépenses de trading. Les ventes de crypto ponctuelles ou peu fréquentes par des particuliers ou des entreprises qui ne sont pas dans le commerce peuvent être de nature capital et non imposables. L'IRD n'a pas publié de directives spécifiques sur la fiscalité des cryptos mais applique les principes existants — la fréquence, l'intention et la nature de l'activité sont décisives.

Le traitement fiscal des ventes de tokens dépend de la nature des tokens. Les revenus reçus pour les tokens utilitaires (tokens qui donnent accès à un service ou un produit) peuvent devoir être différés et reconnus au fur et à mesure que le service est fourni. Les tokens de gouvernance peuvent être traités comme des instruments de type actions. Les tokens de sécurité sont plus proches de l'émission de titres. L'IRD n'a pas publié de directives définitives, et une structuration minutieuse avec des conseils fiscaux avant toute vente de tokens est fortement recommandée.

Pour les entreprises (sociétés ou traders actifs) qui participent à des protocoles DeFi, au yield farming ou au staking dans le cadre de leurs opérations commerciales, les rendements et les récompenses sont probablement imposables en tant que revenus de trading. Pour les investisseurs individuels passifs, la position est moins claire — les rendements de type intérêts peuvent être évalués comme des revenus d'activités d'investissement s'ils sont menés régulièrement. La question cruciale est de savoir si l'activité constitue « l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise » à Hong Kong.

Oui. Le matériel de minage de crypto (ASIC, GPU) utilisé dans une entreprise de minage à Hong Kong est considéré comme une immobilisation corporelle pour les besoins de l'amortissement. Les taux standard s'appliquent : 60 % d'amortissement initial plus 30 % d'amortissement annuel. L'opération de minage doit être exercée en tant que commerce ou entreprise à Hong Kong. Les coûts d'électricité, les coûts des systèmes de refroidissement et les frais de colocation de centre de données sont également déductibles en tant que dépenses d'entreprise. La crypto minée est un stock évalué au prix du marché au moment de sa réception.