Utiliser les audits internes pour anticiper l’application de l’IRD à Hong Kong

Comprendre le contexte des contrôles fiscaux de l’IRD en 2025

Le Hong Kong Inland Revenue Department (IRD) a renforcé ses mesures de contrôle ces dernières années, en examinant plus attentivement les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale, les dispositifs de prix de transfert et les transactions transfrontalières entre parties liées. En 2023-24, l’IRD a traité 1,802 contrôles fiscaux, en utilisant un système informatisé d’« imposition d’abord, contrôle ensuite », associé à des programmes de sélection des dossiers fondés sur les risques et à l’expertise humaine pour repérer les dossiers à haut risque.

Selon Benjamin Chan, Commissioner of Inland Revenue, « grâce à notre système, nous assurons un traitement cohérent de tous les contribuables. Chaque contribuable peut être invité à faire l’objet d’un examen ou d’un contrôle fiscal. » Cette déclaration souligne l’importance de maintenir des contrôles internes solides, quelle que soit la taille de l’entreprise ou son secteur d’activité.

Compte tenu du déficit budgétaire du gouvernement et des nouvelles orientations de la direction de l’IRD, les entreprises doivent s’attendre à des examens plus stricts des prix de transfert intragroupe, des demandes d’exonération de bénéfices de source extraterritoriale et du caractère suffisant de la documentation. La réalisation d’audits internes proactifs constitue une première ligne de défense contre d’éventuels redressements fiscaux, pénalités et atteintes à la réputation.

Pourquoi les audits fiscaux internes sont importants

Le cadre du respect volontaire des obligations fiscales

Le système fiscal territorial de Hong Kong repose fondamentalement sur le respect volontaire des obligations fiscales. Bien que l’IRD ne dispose pas d’un « programme de divulgation volontaire » formel comme il en existe dans certaines juridictions, il encourage activement les contribuables à divulguer volontairement et intégralement leurs omissions ou sous-déclarations, en accordant une réduction importante des pénalités à ceux qui le font rapidement et de manière exhaustive.

Le régime de pénalités distingue plusieurs degrés de coopération :

• Divulgation volontaire complète avant toute demande d’explications : réduction maximale des pénalités
• Divulgation rapide de l’ensemble des informations dès la demande d’explications : pénalités d’environ 100% de l’impôt insuffisamment établi (dossiers clos dans les 3 mois pour les contrôles sur place et dans les 6 mois pour les enquêtes)
• Divulgation incomplète ou tardive : pénalités pouvant atteindre 300% de l’impôt insuffisamment établi, auxquelles s’ajoutent des amendes pouvant aller jusqu’à HKD 10,000

Les audits internes permettent aux entreprises de détecter les problèmes à un stade précoce, facilitant ainsi une divulgation volontaire avant l’ouverture d’une enquête par l’IRD, ce qui constitue la situation la plus favorable pour obtenir une réduction des pénalités.

Analyse coûts-avantages

Le coût des audits internes est nettement inférieur aux conséquences financières et opérationnelles potentielles d’un contrôle fiscal de l’IRD. Considérez les éléments suivants :

Situation	Fourchette de coûts estimée	Temps à consacrer
Audit fiscal interne (PME)	HKD 15,000 - 35,000	2-4 semaines
Gestion d’un contrôle sur place de l’IRD	HKD 50,000 - 200,000+	6-18 mois
Rappels d’impôt (exemple : HKD 500,000)	HKD 500,000	-
Pénalités (100-300% de l’impôt)	HKD 500,000 - 1,500,000	-
Amendes forfaitaires	Jusqu’à HKD 10,000 par infraction	-

Déclencheurs fréquents des contrôles de l’IRD et domaines à risque

1. Demandes d’exonération de bénéfices de source extraterritoriale

L’IRD adopte une approche rigoureuse à l’égard des demandes d’exonération fiscale de revenus de source extraterritoriale (OTC), notamment compte tenu du système fiscal territorial de Hong Kong et de son faible taux d’imposition des sociétés. L’administration examine attentivement si les bénéfices proviennent réellement de l’extérieur de Hong Kong ou si la demande d’exonération ne repose que sur un montage de planification fiscale.

Signaux d’alerte déclenchant des contrôles des demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale :

• Personnel ou activités physiquement situés à Hong Kong alors qu’un statut extraterritorial est revendiqué
• Négociations commerciales ou signature de contrats à Hong Kong
• Décisions commerciales essentielles prises par des administrateurs ou des dirigeants basés à Hong Kong
• Documentation insuffisante des transactions extraterritoriales (contrats, factures, documents d’expédition)
• Opérations bancaires principalement effectuées par l’intermédiaire de comptes à Hong Kong
• Incohérences entre les rapports d’audit et les éléments probants relatifs aux activités réelles

L’IRD examine d’abord les déclarations fiscales et les rapports d’audit pour déterminer si la société a correctement justifié ses demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale. Il peut ensuite procéder à des contrôles sur place comprenant des visites des locaux, des entretiens avec les administrateurs ou le personnel et un examen détaillé des systèmes comptables afin de vérifier où les activités sont réellement exercées.

Documentation attendue par l’IRD pour les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale :

• Éléments établissant le lieu où les activités génératrices de bénéfices ont été exercées (et non uniquement des contrats)
• Lieu des négociations commerciales et de la conclusion des contrats
• Lieu de traitement des commandes d’achat et de vente
• Lieu de gestion des stocks et d’organisation des livraisons
• Éléments attestant l’existence de bureaux, de personnel et d’infrastructures opérationnelles à l’étranger
• Relevés bancaires faisant apparaître des flux de transactions cohérents avec les activités extraterritoriales
• Traces de communications démontrant que les décisions sont prises à l’étranger

Remarque importante : le statut extraterritorial reste généralement valable pendant 3-5 ans, mais des audits annuels sont nécessaires pour confirmer le respect continu des obligations fiscales. Si l’IRD n’est pas convaincu, les sociétés s’exposent à des rappels d’impôt au titre des années antérieures, assortis d’intérêts et de pénalités pouvant atteindre HKD 10,000, voire davantage selon le montant de l’impôt concerné.

2. Transactions entre parties liées et prix de transfert

Avec le renforcement, en 2025, des contrôles de l’IRD sur les transactions transfrontalières entre parties liées, la documentation des prix de transfert est devenue un domaine essentiel de conformité fiscale. Hong Kong a adopté un cadre documentaire à trois niveaux conforme aux normes de l’OECD :

Exigences documentaires en matière de prix de transfert :

Type de documentation	Entités tenues de la préparer	Échéance
Fichier principal	Entités non exemptées (dépassant 2 des 3 seuils)	9 mois après la clôture de l’exercice comptable
Fichier local	Entités non exemptées (dépassant 2 des 3 seuils)	9 mois après la clôture de l’exercice comptable
Déclaration pays par pays	Groupes d’entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires annuel est ≥ €750 millions	12 mois après la clôture de l’exercice comptable

Seuils d’exemption (il faut satisfaire à DEUX QUELCONQUES des conditions suivantes pour être exempté) :

• Le chiffre d’affaires total ne dépasse pas HKD 400 millions
• La valeur totale des actifs ne dépasse pas HKD 300 millions
• L’effectif moyen ne dépasse pas 100 salariés

Exemptions fondées sur les transactions :

• Services : seuil de HKD 110 millions
• Actifs incorporels : seuil de HKD 110 millions

Points essentiels en matière de conformité :

• La documentation doit être rédigée en anglais ou en chinois
• L’obligation de conservation pendant 7 ans s’applique
• Si l’IRD demande le formulaire IR1475, les sociétés doivent établir une synthèse et la transmettre dans un délai d’un mois
• Même les sociétés exemptées doivent respecter la Transfer Pricing Rule 1 (principe de pleine concurrence)
• Le fichier principal préparé par l’entité mère ultime est généralement accepté, sous réserve du droit de l’IRD de demander des informations complémentaires

L’adoption, en 2025, de l’Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance a instauré l’impôt minimum mondial de 15% de l’OECD pour les groupes d’entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires est ≥ €750 millions et a actualisé les règles hongkongaises en matière de prix de transfert afin de les aligner sur les principes directeurs de l’OECD de 2022, entraînant des examens plus stricts des prix intragroupe par l’IRD.

3. Lacunes dans la tenue et la conservation des documents

Les transactions insuffisamment documentées et les carences dans la conservation des documents figurent parmi les déclencheurs les plus fréquents des contrôles fiscaux. La législation de Hong Kong impose aux sociétés de tenir des documents financiers précis reflétant fidèlement les transactions à des intervalles de six mois, et de conserver l’ensemble des documents pendant sept ans.

Documents essentiels à conserver :

• Grands livres détaillés de toutes les transactions
• Relevés et rapprochements bancaires
• Factures de vente et d’achat
• Contrats et accords (y compris les accords entre parties liées)
• Documents d’expédition et de livraison
• Dossiers du personnel et documents de paie
• Procès-verbaux des réunions du conseil d’administration consignant les décisions essentielles
• Documentation des prix de transfert (fichier principal, fichier local)
• Pièces justificatives des demandes d’exonération de bénéfices de source extraterritoriale

Les documents doivent être rédigés en anglais ou en chinois. Une tenue inadéquate des documents accroît non seulement le risque de contrôle, mais compromet également la capacité d’une société à défendre ses positions fiscales au cours d’une enquête.

4. Dépôt tardif et manquements aux obligations fiscales

En vertu de la Section 51 de l’Inland Revenue Ordinance, le défaut de dépôt dans les délais d’une déclaration d’impôt sur les bénéfices (PTR) déclenche une procédure graduée de mise en application assortie de lourdes conséquences :

• Amende forfaitaire : jusqu’à HKD 10,000
• Imposition supplémentaire à titre de pénalité : jusqu’à trois fois le montant de l’impôt impayé
• Éventuelle citation à comparaître devant un tribunal dans les cas extrêmes
• Dissolution de la société en cas de manquements persistants

Pour l’année d’imposition 2024/25 (date d’émission en masse : 19 mars 2025), les déclarations fiscales doivent généralement être déposées dans un délai d’un mois à compter de la réception de l’avis de l’IRD. Des prorogations peuvent toutefois s’appliquer pour certaines dates de clôture d’exercice. Afin d’encourager le dépôt électronique volontaire, l’IRD accorde une prorogation supplémentaire d’un mois lorsque les contribuables représentés par un professionnel en font la demande au moins 7 jours ouvrables avant l’échéance initiale et déposent leur déclaration par voie électronique, accompagnée des états financiers et des calculs fiscaux.

5. Autres indicateurs de risque

• Variations importantes des bénéfices déclarés d’une année sur l’autre sans explication claire
• Marges bénéficiaires anormalement faibles par rapport aux références sectorielles
• Montants élevés de prêts aux administrateurs ou de créances sur des parties liées
• Incohérences entre les déclarations fiscales et les états financiers audités
• Demandes de déduction sans justification suffisante
• Montages de planification fiscale agressive dépourvus de substance commerciale

Concevoir un programme efficace d’audit fiscal interne

Approche fondée sur les risques

Plutôt que de chercher à examiner chaque transaction et chaque domaine de conformité, les audits internes efficaces se concentrent sur les domaines présentant les risques financiers et opérationnels les plus importants. Pour les entreprises de Hong Kong, les domaines à haut risque comprennent généralement :

• Les demandes d’exonération de bénéfices de source extraterritoriale et les pièces justificatives correspondantes
• Les politiques de prix de transfert et les transactions entre parties liées
• Le respect des obligations fiscales et le suivi des charges
• La gestion de la trésorerie et les contrôles financiers
• La conservation des documents et le caractère suffisant de la documentation

Cycle d’examen périodique

Attendre la clôture de l’exercice pour réaliser les audits peut entraîner de mauvaises surprises et laisser peu de temps pour mettre en œuvre des mesures correctives. Les bonnes pratiques recommandées comprennent :

• Examens trimestriels : surveiller les domaines à haut risque tels que les transactions entre parties liées, la documentation des revenus de source extraterritoriale et la classification des charges
• Examens semestriels complets : procéder à des évaluations plus larges des positions fiscales, du respect des obligations et du caractère suffisant de la documentation
• Bilan fiscal annuel : réaliser un audit interne complet 6-12 semaines avant la clôture de l’exercice afin de disposer du temps nécessaire pour prendre des mesures correctives

Pour les audits de première année ou les structures de groupe complexes, prévoyez 6-12 semaines entre la clôture des comptes et la finalisation du rapport d’audit signé.

Collaboration entre services

Les audits internes efficaces nécessitent la contribution de plusieurs fonctions de l’entreprise :

• Finance : respect des obligations fiscales, information financière, documentation
• Opérations : éléments attestant le lieu d’exercice des activités commerciales (essentiels pour les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale)
• Service juridique/Secrétaire de société : gouvernance d’entreprise, procès-verbaux du conseil d’administration, examen des contrats
• Ressources humaines : lieu de travail des salariés, exigences de substance, respect des obligations relatives à la paie
• Ventes/Achats : documentation des transactions, accords entre parties liées

Technologie et automatisation

Les logiciels comptables modernes, les outils d’audit dans le cloud et l’automatisation peuvent considérablement améliorer l’efficacité de l’audit interne :

• Suivi et catégorisation automatisés des transactions
• Rapports d’exception signalant les transactions ou schémas inhabituels
• Systèmes de gestion documentaire garantissant le respect de l’obligation de conservation pendant 7 ans
• Analyse des données permettant de repérer les valeurs aberrantes ou les incohérences dans les prix de transfert
• Circuits de traitement électroniques pour les processus d’approbation et les pistes d’audit

Liste de contrôle complète pour l’audit interne

Utilisez cette liste de contrôle comme cadre pour réaliser des audits fiscaux internes approfondis conformes aux attentes de l’IRD :

Domaine d’audit	Principaux points à examiner	Niveau de risque
Demandes d’exonération de bénéfices de source extraterritoriale	• Lieu des négociations commerciales et de la signature des contrats • Éléments attestant les activités et la présence de personnel à l’étranger • Lieu de traitement des commandes d’achat/de vente • Localisation des stocks et organisation des livraisons • Lieux des réunions du conseil d’administration et éléments attestant la prise de décision • Dispositifs bancaires et flux de fonds • Cohérence avec les demandes des années antérieures	ÉLEVÉ
Prix de transfert	• État d’avancement de la préparation du fichier principal et du fichier local • Calculs des seuils d’exemption (chiffre d’affaires, actifs, effectifs) • Documentation des transactions entre parties liées • Justification des prix de pleine concurrence et éléments comparables • Conformité aux principes directeurs de l’OECD de 2022 • Préparation du formulaire IR1475 (possibilité de le transmettre dans un délai de 1 mois sur demande) • Conservation de la documentation des prix de transfert pendant 7 ans	ÉLEVÉ
Tenue et conservation des documents	• Respect de l’obligation de conservation pendant 7 ans de tous les documents professionnels • Documents en anglais ou en chinois • Exactitude des transactions à des intervalles de 6 mois • Piste d’audit complète, des pièces d’origine aux grands livres • Conservation des relevés bancaires et rapprochements • Classement des factures (ventes et achats) • Documentation des contrats et accords	ÉLEVÉ
Exactitude des déclarations fiscales	• Principes de comptabilisation des produits et exhaustivité • Justification des déductions et conditions d’admissibilité • Classification des dépenses en capital et des dépenses courantes • Déclaration des transactions entre parties liées • Calculs des revenus de source extraterritoriale et justificatifs • Cohérence avec les états financiers audités • Comparaisons avec les années antérieures et explications des écarts	MOYEN
Respect des obligations déclaratives	• Dépôt de la PTR dans les délais (1 mois à compter de l’avis) • Demandes de prorogation (7 jours ouvrables avant l’échéance) • Dépôt électronique pour bénéficier d’une prorogation supplémentaire de 1 mois • Respect des obligations relatives aux déclarations des employeurs (IR56B) • Notification dans les délais de l’assujettissement à l’impôt • Réponse aux lettres de demande de renseignements de l’IRD • Échéanciers de paiement de l’impôt provisionnel	MOYEN
Substance de l’entreprise	• Résidence des administrateurs et lieux des réunions • Présence de salariés et de personnel opérationnel • Bureaux physiques et installations • Pouvoir de décision commerciale et lieu de prise des décisions • Localisation des comptes bancaires et pouvoirs de signature • Justification commerciale de la structure de l’entreprise • Activités commerciales réelles par opposition à la planification fiscale	MOYEN
Déductions spécifiques	• Calculs des déductions pour amortissement • Déductibilité des intérêts et documentation • Justification de la radiation des créances irrécouvrables • Pièces justificatives des dépenses de R&D • Plafonds des frais de représentation • Répartition des coûts de personnel • Caractère raisonnable des rémunérations de services entre parties liées	FAIBLE À MOYEN
Impôt minimum mondial (le cas échéant)	• Calcul du chiffre d’affaires du groupe d’entreprises multinationales (seuil ≥ €750 millions) • Calculs du taux effectif d’imposition par juridiction • Calculs de l’impôt complémentaire (minimum de 15%) • Respect des obligations relatives à l’impôt complémentaire minimum national qualifié (QDMTT) • Exigences relatives à la déclaration d’information GloBE • Alignement sur le cadre du Pilier Deux de l’OECD	MOYEN

Traiter les problèmes détectés en interne

Évaluation et quantification

Lorsque les audits internes révèlent d’éventuels manquements aux obligations fiscales, la première étape consiste à procéder à une évaluation approfondie :

1. Déterminer la nature du problème : simple oubli, lacune documentaire, divergence d’interprétation ou manquement de fond aux obligations fiscales ?
2. Quantifier l’incidence fiscale : calculer le montant potentiel de l’impôt insuffisamment établi pour toutes les années concernées (jusqu’à 7 ans)
3. Évaluer la cause profonde : défaillance des processus, manque de connaissances, contrôles insuffisants ou acte délibéré ?
4. Évaluer les obligations de divulgation : une divulgation volontaire est-elle justifiée ou requise ?

Protocole de divulgation volontaire

Lorsque des manquements significatifs aux obligations fiscales sont détectés, la divulgation volontaire offre la meilleure possibilité de réduction des pénalités :

Étapes d’une divulgation volontaire efficace :

1. Agir rapidement : la rapidité est essentielle ; une divulgation précoce bénéficie d’un traitement plus favorable
2. Fournir des informations complètes : divulguer intégralement tous les faits significatifs, les années concernées et les calculs fiscaux
3. Quantifier l’insuffisance : calculer l’impôt insuffisamment établi en fournissant les calculs détaillés à l’appui
4. Proposer une solution : soumettre à l’examen de l’IRD des modalités de paiement ou des ajustements
5. Démontrer sa bonne foi : présenter les mesures correctives mises en œuvre pour éviter toute récurrence
6. Se faire représenter par des professionnels : confier à des conseillers fiscaux qualifiés la gestion du processus de divulgation

Niveaux de pénalités attendus :

• Divulgation volontaire complète avant toute intervention de l’IRD : réduction maximale, avec des pénalités généralement bien inférieures à 100%
• Divulgation rapide de l’ensemble des informations dès la demande d’explications : environ 100% de l’impôt insuffisamment établi
• Divulgation incomplète ou tardive : pénalités comprises entre 100% et 300% de l’impôt insuffisamment établi

Mesures correctives

Au-delà de la divulgation, mettez en œuvre des mesures correctives pour remédier aux problèmes sous-jacents :

• Renforcement des procédures documentaires dans les domaines à haut risque
• Formation du personnel aux exigences de conformité
• Révision des processus d’approbation et des contrôles internes
• Cycles de suivi et d’examen plus fréquents
• Recours à des conseillers professionnels pour les domaines complexes (prix de transfert, demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale)
• Améliorations technologiques pour renforcer la tenue des documents et le suivi de la conformité

Se préparer à un éventuel examen de l’IRD

Comprendre la procédure de contrôle fiscal de l’IRD

Lorsqu’une entreprise est sélectionnée pour un contrôle fiscal, comprendre la procédure de l’IRD l’aide à réagir efficacement :

Étape 1 : lettre initiale de demande de renseignements

L’IRD prend généralement contact au moyen d’une lettre de demande de renseignements, qui peut parvenir plusieurs semaines ou plusieurs mois après le dépôt de la déclaration fiscale. Cette lettre demande des explications ou des pièces justificatives concernant certains éléments précis.

Délai de réponse : généralement 21 jours, bien que des prorogations puissent être demandées sur justification.

Étape 2 : contrôle sur place (si l’examen initial n’est pas satisfaisant)

Si les seuls documents ne suffisent pas à satisfaire l’IRD, celui-ci peut procéder à un contrôle sur place comprenant :

• Des visites des locaux professionnels
• Un examen détaillé des systèmes et documents comptables
• Des entretiens avec les administrateurs, les dirigeants ou le personnel
• Un examen des éléments probants relatifs aux activités (en particulier pour les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale)
• Un examen de plusieurs exercices financiers (généralement jusqu’à 7 ans)

Calendrier : les dossiers de contrôle sur place clos dans les 3 mois suivant l’entretien initial peuvent bénéficier d’un traitement plus favorable en matière de pénalités.

Étape 3 : établissement de l’impôt et règlement du dossier

À l’issue de son examen, l’IRD émet :

• Un avis d’imposition supplémentaire (le cas échéant)
• Une demande de paiement de l’impôt provisionnel (souvent avant la clôture de l’enquête)
• Un avis de pénalités (si un manquement est constaté)

Les contribuables disposent d’un droit de réclamation dans des délais déterminés, bien que le paiement soit généralement exigé dans l’attente du règlement de la réclamation.

Préparation documentaire

Maintenez un système documentaire « prêt pour un contrôle fiscal », garantissant que les documents essentiels peuvent être retrouvés et produits en quelques jours :

• Référentiel centralisé : tous les documents présentant un intérêt fiscal sont classés par année et par catégorie
• Index et tableaux récapitulatifs : guides de référence rapide pour la documentation disponible
• Sauvegarde numérique : copies électroniques conservées dans un espace cloud sécurisé garantissant leur accessibilité pendant 7 ans
• Préparation des traductions : documents essentiels disponibles en anglais ou en chinois, selon les exigences
• Notes explicatives : synthèses préparées à l’avance des positions fiscales, en particulier dans les domaines complexes tels que les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale ou les prix de transfert

Accompagnement professionnel

Le recours à des professionnels qualifiés de la fiscalité offre des avantages importants lors des contrôles de l’IRD :

• Expertise technique sur les questions fiscales complexes
• Expérience de la gestion des échanges et des négociations avec l’IRD
• Évaluation objective des positions et des risques fiscaux
• Crédibilité professionnelle favorisant l’écoute de l’IRD
• Réduction des pénalités grâce à des protocoles de divulgation appropriés

Les honoraires professionnels habituels pour l’accompagnement lors d’un contrôle de l’IRD vont de HKD 50,000 à HKD 200,000+ selon la complexité, contre un coût d’audit interne de HKD 15,000-35,000 pour les PME.

Priorités de conformité pour 2025

Échéances de la documentation des prix de transfert

Pour les sociétés dont l’exercice s’est clos le 31 décembre 2024, le fichier principal et le fichier local doivent être préparés au plus tard le 30 septembre 2025 (9 mois après la clôture de l’exercice). Veillez à documenter les calculs des seuils d’exemption, même en cas d’exemption des obligations de dépôt.

Dépôt des déclarations fiscales 2024/25

À la suite de l’émission en masse, par l’IRD, des déclarations fiscales 2024/25 le 19 mars 2025 :

• Délai normal : 1 mois à compter de la réception de l’avis
• Demande de prorogation : au moins 7 jours ouvrables avant l’échéance initiale
• Avantage du dépôt électronique : prorogation supplémentaire de 1 mois pour les contribuables représentés par un professionnel qui déposent leur déclaration par voie électronique avec des états financiers et des calculs fiscaux complets

Respect des obligations relatives à l’impôt minimum mondial (grandes entreprises multinationales)

L’Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025, adoptée le 6 juin 2025, applique un impôt minimum mondial de 15% aux groupes d’entreprises multinationales dont le chiffre d’affaires annuel consolidé est ≥ €750 millions. Les groupes concernés doivent :

• Évaluer les taux effectifs d’imposition par juridiction
• Calculer les éventuelles obligations au titre de l’impôt complémentaire
• Se préparer à respecter les obligations relatives à l’impôt complémentaire minimum national qualifié (QDMTT)
• S’aligner sur les exigences du cadre du Pilier Deux de l’OECD
• Préparer les déclarations d’information GloBE requises

Examen renforcé des demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale

Compte tenu du durcissement de l’approche de l’IRD à l’égard des demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale et des priorités budgétaires du gouvernement, les entreprises revendiquant un statut extraterritorial doivent :

• Procéder à des examens complets du caractère suffisant de leur documentation relative aux activités extraterritoriales
• Vérifier que les éléments probants relatifs aux activités étayent les demandes d’exonération de revenus de source extraterritoriale (et pas seulement les dispositions contractuelles)
• Préparer des notes détaillées expliquant où et comment les bénéfices sont générés
• Assurer la cohérence entre les activités, la documentation et les positions fiscales
• Envisager de consulter proactivement des conseillers fiscaux lorsque le bien-fondé des demandes est incertain

Instaurer une culture durable de conformité

Gouvernance et responsabilité

Le respect efficace des obligations fiscales commence par des structures de gouvernance claires :

• Supervision par le conseil d’administration : communication régulière d’informations sur les positions fiscales et le respect des obligations
• Fonction fiscale désignée : attribution claire de la responsabilité de la gestion de la conformité fiscale (en interne ou externalisée)
• Politiques documentées : politiques et procédures écrites de conformité fiscale
• Formation régulière : sensibilisation du personnel aux exigences de conformité pertinentes pour ses fonctions
• Indicateurs de performance : indicateurs clés de conformité comprenant le dépôt dans les délais, l’exhaustivité de la documentation et les constatations d’audit

Amélioration continue

La conformité fiscale n’est pas un exercice ponctuel, mais un processus continu :

• Examens après audit pour dégager les enseignements et les améliorations à apporter aux processus
• Suivi des évolutions réglementaires et des mises à jour des orientations de l’IRD
• Comparaison avec les meilleures pratiques du secteur
• Réévaluation régulière des domaines à risque à mesure que les activités de l’entreprise évoluent
• Mises à niveau technologiques pour améliorer l’efficacité et l’exactitude

Se tenir informé des évolutions de l’IRD

Suivez les communications officielles de l’IRD et les actualités du secteur :

• Notes d’interprétation et de pratique de l’IRD (DIPNs)
• Annonces budgétaires et modifications législatives
• Réunions annuelles entre l’IRD et le HKICPA (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants)
• Décisions de justice en matière fiscale faisant jurisprudence
• Mises à jour des orientations de l’OECD ayant une incidence sur Hong Kong (prix de transfert, BEPS, impôt minimum mondial)