Planificación de Utilización de Pérdidas Fiscales Hong Kong

Indefinidamente: no hay límite de tiempo para la compensación de pérdidas en Hong Kong. Las pérdidas se pueden compensar con beneficios futuros de la misma actividad hasta que se utilicen por completo. Sin embargo, HK NO permite la compensación de pérdidas hacia atrás a años anteriores.

Según la sección 19C de la IRO, las pérdidas solo pueden compensarse con beneficios "de la misma actividad, negocio o profesión" que generó la pérdida. Si una empresa diversifica o cambia materialmente su negocio principal, las pérdidas del negocio antiguo no pueden usarse contra los beneficios del negocio nuevo.

No. HK no tiene alivio de pérdidas de grupo. Cada entidad de HK se evalúa por separado y las pérdidas no se pueden transferir entre empresas del grupo. La única forma de utilizar las pérdidas en un grupo es dirigir los beneficios a la entidad con pérdidas a través de transacciones intercompañía a valor de mercado, que el IRD examina detenidamente.

Las pérdidas pueden sobrevivir a un cambio de propiedad, a diferencia de muchas otras jurisdicciones. La condición clave es la continuidad de la misma actividad o negocio (s.19C), no la continuidad de la propiedad. Sin embargo, si el nuevo propietario cambia el negocio, las pérdidas se pierden.

Cuando una empresa se liquida o disuelve, sus pérdidas fiscales acumuladas se pierden permanentemente; no pueden transferirse a accionistas o empresas relacionadas. Por eso, las empresas con pérdidas deben preservarse (no liquidarse) si existe alguna posibilidad de beneficios futuros en la misma actividad.

Sí, dentro de los límites legítimos de la planificación fiscal. La sincronización del reconocimiento de ingresos, la elección del período contable y el reconocimiento temprano de ingresos pueden acelerar la utilización de pérdidas. Sin embargo, los acuerdos con el único o principal propósito de la utilización de pérdidas pueden ser impugnados bajo la sección 61A anti-elusión de la IRO.