Thuế tối thiểu toàn cầu của Hồng Kông: Khung, thời hạn và quy tắc nộp hồ sơ điện tử

Doanh nghiệp của bạn đã sẵn sàng cho cuộc cách mạng số hóa thuế tại Hồng Kông chưa? Khi Hồng Kông chuyển đổi hệ thống quản lý thuế để phù hợp với các chuẩn mực toàn cầu, các công ty phải đối mặt với những yêu cầu tuân thủ mới, quy định bắt buộc về khai thuế điện tử và nghĩa vụ báo cáo quốc tế. Từ thuế tối thiểu toàn cầu 15% đến khai thuế điện tử bắt buộc và báo cáo theo định dạng iXBRL, môi trường thuế của Hồng Kông đang trải qua đợt chuyển đổi quan trọng nhất trong nhiều thập kỷ. Hướng dẫn toàn diện này sẽ giúp bạn nắm bắt những thay đổi đó và bảo đảm doanh nghiệp duy trì việc tuân thủ trong kỷ nguyên số.

Triển khai thuế tối thiểu toàn cầu tại Hồng Kông

Hồng Kông đã chính thức triển khai Trụ cột Hai thuộc sáng kiến BEPS 2.0 của OECD, áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu 15% đối với các doanh nghiệp đa quốc gia lớn. Đây là một bước chuyển đổi căn bản trong lĩnh vực thuế quốc tế, được thiết kế nhằm chống chuyển dịch lợi nhuận và bảo đảm các công ty lớn đóng góp phần thuế công bằng của mình, bất kể hoạt động ở đâu.

Khuôn khổ pháp lý và ngày có hiệu lực

Ngày 6 tháng 6 năm 2025, Hồng Kông đã ban hành Pháp lệnh Thuế nội địa (Sửa đổi) (Thuế tối thiểu đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia) năm 2025 (Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025). Văn bản này bao gồm hai cấu phần chính có hiệu lực hồi tố:

Yêu cầu tuân thủ và thời hạn

Các tập đoàn MNE thuộc diện áp dụng phải tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn nộp hồ sơ qua Cổng Trụ cột Hai mới, được triển khai theo từng giai đoạn từ tháng 1 năm 2026:

Yêu cầu về khai thuế điện tử bắt buộc và báo cáo điện tử

Hồng Kông đang chuyển từ quản lý thuế trên giấy sang quản lý thuế hoàn toàn trên nền tảng số. Cục Thuế nội địa đã đưa vào hoạt động các cổng thông tin thuế điện tử mới và triển khai các yêu cầu khai thuế điện tử bắt buộc, sẽ tác động đến tất cả doanh nghiệp theo từng giai đoạn.

Lộ trình triển khai theo từng giai đoạn

Hệ thống cổng thuế mới (ra mắt tháng 7 năm 2025)

Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) đã ra mắt ba cổng điện tử mới vào tháng 7 năm 2025 nhằm tạo thuận lợi cho việc khai thuế điện tử và nâng cao chất lượng dịch vụ dành cho người nộp thuế:

• Cổng Thuế Cá nhân (Individual Tax Portal): Nộp tờ khai Thuế Tiền lương (BIR60) bằng phương thức điện tử, nộp đơn đề nghị tính thuế tổng hợp cá nhân, nộp thuế và quản lý tài khoản
• Cổng Thuế Doanh nghiệp (Business Tax Portal — BTP): Nộp tờ khai Thuế Lợi nhuận bằng phương thức điện tử kèm tài liệu iXBRL, nộp báo cáo tài chính và bảng tính thuế, cùng các thủ tục đăng ký kinh doanh
• Cổng Đại diện Thuế (Tax Representative Portal — TRP): Các dịch vụ dành cho chuyên gia thuế và người đại diện được ủy quyền, có chức năng nộp tờ khai hàng loạt cho nhiều khách hàng

Yêu cầu báo cáo bằng iXBRL

Việc đưa vào sử dụng Ngôn ngữ Báo cáo Kinh doanh Mở rộng dạng nội tuyến (inline eXtensible Business Reporting Language — iXBRL) đánh dấu một thay đổi đáng kể trong cách thức báo cáo thông tin tài chính cho IRD. iXBRL cho phép báo cáo tài chính vừa có thể được con người đọc, vừa có thể được máy đọc, qua đó hỗ trợ xử lý và phân tích dữ liệu tự động.

IRD cung cấp miễn phí các công cụ chuẩn bị dữ liệu iXBRL và ba bộ phân loại để giúp doanh nghiệp tuân thủ:

• Bộ phân loại theo đầy đủ các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Hồng Kông (HKFRS)
• Bộ phân loại HKFRS dành cho các đơn vị tư nhân và doanh nghiệp nhỏ và vừa (SME)
• Bộ phân loại phục vụ tính thuế

Trao đổi Tự động Thông tin Tài chính (AEOI) và báo cáo theo CRS

Cam kết của Hồng Kông về minh bạch thuế quốc tế được thể hiện thông qua việc triển khai Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS), do OECD xây dựng làm khuôn khổ cho việc Trao đổi Tự động Thông tin Tài khoản Tài chính.

Yêu cầu báo cáo theo CRS năm 2025

Nghĩa vụ của các tổ chức tài chính

Theo khuôn khổ AEOI, các tổ chức tài chính tại Hồng Kông phải:

1. Xác định các tài khoản thuộc diện báo cáo: Các tài khoản tài chính do đối tượng cư trú thuế của các khu vực tài phán thuộc diện báo cáo nắm giữ
2. Áp dụng các thủ tục thẩm định: Thiết lập và duy trì các thủ tục thẩm định đáp ứng quy định
3. Thu thập thông tin bắt buộc: Thu thập và lưu giữ thông tin về chủ tài khoản và chi tiết tài khoản tài chính
4. Nộp tờ khai hằng năm: Nộp tờ khai AEOI cho IRD chậm nhất vào ngày 31 tháng 5 hằng năm

Báo cáo theo từng quốc gia (CbCR)

Hồng Kông đã triển khai Báo cáo theo từng quốc gia như một phần trong cam kết thực hiện khuôn khổ Hành động 13 về Chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển dịch lợi nhuận (BEPS) của OECD. IRD là cơ quan có thẩm quyền giám sát việc tuân thủ CbCR tại Hồng Kông.

Phạm vi và yêu cầu nộp hồ sơ

Các yêu cầu về báo cáo theo từng quốc gia (CbCR) áp dụng đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất hằng năm tối thiểu 6.8 tỷ HKD (khoảng 750 triệu EUR) trong năm tài chính liền trước và có ít nhất một đơn vị hoặc cơ sở thường trú tại Hồng Kông.

Chuẩn bị tuân thủ thuế trên nền tảng số: Các bước thực tiễn

Dành cho doanh nghiệp đa quốc gia thuộc diện áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu

1. Đánh giá phạm vi áp dụng và tác động: Xác định liệu tập đoàn của quý vị có đạt ngưỡng doanh thu 750 triệu EUR hay không và xác định tất cả các đơn vị hợp thành tại Hồng Kông
2. Triển khai hệ thống tính toán GloBE: Phát triển hoặc mua phần mềm có khả năng thực hiện các phép tính GloBE phức tạp và thiết lập quy trình thu thập dữ liệu
3. Đăng ký sử dụng Cổng thông tin Trụ cột Hai: Theo dõi thông báo của Cục Thuế nội địa (IRD) về việc đăng ký sử dụng cổng thông tin (triển khai theo từng giai đoạn từ tháng 1 năm 2026)
4. Rà soát các cơ cấu hoạch định thuế: Đánh giá lại cơ cấu công ty nắm giữ vốn trong bối cảnh áp dụng mức thuế suất tối thiểu 15%
5. Sử dụng dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp: Tham vấn các chuyên gia thuế có kinh nghiệm về quy tắc GloBE và thực hiện các phép tính mô phỏng

Dành cho tất cả doanh nghiệp chuẩn bị thực hiện khai thuế điện tử bắt buộc

1. Nắm rõ lộ trình áp dụng: Các công ty lớn/doanh nghiệp đa quốc gia phải tuân thủ từ năm tính thuế 2025/26; tất cả doanh nghiệp phải tuân thủ chậm nhất vào năm 2030
2. Đăng ký sử dụng cổng thông tin thuế phù hợp: Cổng Thuế doanh nghiệp (Business Tax Portal) dành cho các pháp nhân doanh nghiệp hoặc Cổng Đại diện thuế (Tax Representative Portal) dành cho các chuyên gia thuế
3. Áp dụng báo cáo iXBRL: Tải xuống Bộ công cụ chuẩn bị dữ liệu iXBRL miễn phí của IRD và đào tạo nhân viên kế toán về các yêu cầu gắn thẻ
4. Cập nhật hệ thống kế toán: Bảo đảm phần mềm có thể xuất dữ liệu ở các định dạng tương thích với iXBRL
5. Tham gia khai thuế điện tử tự nguyện: Tích lũy kinh nghiệm từ sớm và hưởng cơ chế tự động gia hạn thời hạn nộp tờ khai thêm một tháng

Dành cho các tổ chức tài chính (tuân thủ CRS/AEOI)

1. Rà soát và cập nhật các quy trình thẩm định: Bảo đảm tuân thủ hướng dẫn mới nhất về CRS của IRD và OECD
2. Chuẩn bị cho các cuộc kiểm tra của IRD: Lưu giữ đầy đủ tài liệu về các quy trình CRS và tiến hành kiểm toán nội bộ
3. Tăng cường quản lý dữ liệu: Triển khai hệ thống theo dõi các tài khoản thuộc diện phải báo cáo trên toàn bộ hơn 120 khu vực tài phán
4. Đáp ứng thời hạn ngày 31 tháng 5: Hoàn thành báo cáo CRS cho năm dương lịch 2024 và kiểm tra tính chính xác trước khi nộp

Những hàm ý chiến lược đối với doanh nghiệp Hồng Kông

Mặc dù triển khai thuế tối thiểu toàn cầu, Hồng Kông vẫn cam kết duy trì vị thế là một khu vực tài phán có mức thuế thấp và môi trường thân thiện với doanh nghiệp. Các lợi thế cạnh tranh chính bao gồm:

• Hệ thống thuế đơn giản: Không có thuế giá trị gia tăng/thuế hàng hóa và dịch vụ (VAT/GST), thuế lãi vốn hoặc thuế khấu trừ tại nguồn đối với cổ tức
• Nguyên tắc đánh thuế theo lãnh thổ: Chỉ thu nhập có nguồn gốc từ Hồng Kông mới chịu thuế (tùy thuộc vào các quy tắc BEPS)
• Mức thuế suất tiêu chuẩn thấp: Thuế lợi nhuận ở mức 16.5% đối với công ty (8.25% đối với HK$2 triệu lợi nhuận đầu tiên theo cơ chế thuế suất hai bậc)
• Mạng lưới hiệp định thuế rộng khắp: Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần với hơn 45 khu vực tài phán

Quá trình chuyển đổi số trong lĩnh vực thuế của Hồng Kông vừa là thách thức vừa là cơ hội đối với doanh nghiệp. Mặc dù các yêu cầu tuân thủ ngày càng phức tạp, việc chuyển sang các hệ thống số mang lại lợi ích đáng kể về hiệu quả, tính minh bạch và hoạch định chiến lược. Bằng cách bắt đầu chuẩn bị ngay từ bây giờ, sử dụng dịch vụ tư vấn chuyên nghiệp và chủ động ứng dụng các công cụ số, doanh nghiệp của quý vị không chỉ có thể đáp ứng những yêu cầu mới này mà còn có thể giành được lợi thế cạnh tranh trong môi trường thuế đang thay đổi của Hồng Kông.