Impuesto mínimo global de Hong Kong: marco, plazos y normas de presentación electrónica

¿Está su empresa preparada para la revolución tributaria digital de Hong Kong? A medida que la ciudad transforma su sistema de administración tributaria para adaptarlo a las normas internacionales, las empresas afrontan nuevos requisitos de cumplimiento, obligaciones de presentación electrónica y obligaciones internacionales de comunicación de información. Desde el impuesto mínimo global del 15% hasta la presentación electrónica obligatoria y la comunicación de información en formato iXBRL, el panorama tributario de Hong Kong está experimentando su transformación más importante en décadas. Esta guía exhaustiva le ayudará a desenvolverse ante estos cambios y a garantizar que su empresa siga cumpliendo sus obligaciones en la era digital.

Aplicación del impuesto mínimo global en Hong Kong

Hong Kong ha aplicado formalmente el Pilar Dos de la iniciativa BEPS 2.0 de la OCDE, introduciendo un impuesto mínimo global del 15% para las grandes empresas multinacionales. Esto supone un cambio fundamental en la fiscalidad internacional, concebido para combatir el traslado de beneficios y garantizar que las grandes sociedades paguen la parte de los impuestos que les corresponde, con independencia de dónde operen.

Marco legislativo y fechas de entrada en vigor

El 6 de junio de 2025, Hong Kong promulgó la Ordenanza de 2025 de modificación de la Ordenanza de Ingresos Internos (Impuesto mínimo para grupos de empresas multinacionales). La legislación incluye dos componentes clave con efectos retroactivos:

Requisitos de cumplimiento y plazos

Los grupos de MNE afectados deberán cumplir plazos estrictos de presentación a través del nuevo Portal del Pilar Dos, que se pondrá en funcionamiento por fases a partir de enero de 2026:

Presentación electrónica obligatoria y requisitos de comunicación digital de información

Hong Kong está pasando de una administración tributaria basada en el papel a una plenamente digital. El Departamento de Ingresos Internos ha puesto en funcionamiento nuevos portales digitales y ha implantado requisitos de presentación electrónica obligatoria que afectarán por fases a todas las empresas.

Calendario de aplicación por fases

Nuevo sistema de portales tributarios (puesto en funcionamiento en julio de 2025)

El IRD puso en funcionamiento tres nuevos portales digitales en julio de 2025 para facilitar la presentación electrónica de declaraciones tributarias y mejorar los servicios al contribuyente:

• Individual Tax Portal: Presentación electrónica de declaraciones del impuesto sobre los salarios (BIR60), solicitudes de liquidación conjunta de los impuestos personales, pago de impuestos y gestión de la cuenta
• Business Tax Portal (BTP): Presentación electrónica de declaraciones del impuesto sobre los beneficios con documentos iXBRL, presentación de estados financieros y cálculos fiscales, y trámites de registro empresarial
• Tax Representative Portal (TRP): Servicios para profesionales tributarios y representantes autorizados, con funciones de presentación masiva para múltiples clientes

Requisitos de presentación de información en iXBRL

La introducción del lenguaje extensible de información empresarial en línea (iXBRL) representa un cambio significativo en la forma de presentar información financiera al IRD. iXBRL permite que los estados financieros sean legibles tanto por personas como por máquinas, lo que posibilita el procesamiento y el análisis automatizados de los datos.

El IRD proporciona herramientas gratuitas de preparación de datos en iXBRL y tres taxonomías para ayudar a las empresas a cumplir sus obligaciones:

• Taxonomía de las Normas de Información Financiera de Hong Kong (HKFRS) completas
• Taxonomía de las HKFRS para entidades privadas y pymes
• Taxonomía de cálculo fiscal

Intercambio automático de información financiera (AEOI) y presentación de información conforme al CRS

El compromiso de Hong Kong con la transparencia fiscal internacional se refleja en la aplicación del Estándar Común de Reporte (CRS), desarrollado por la OCDE como marco para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras.

Requisitos de presentación de información conforme al CRS en 2025

Obligaciones de las instituciones financieras

En el marco del AEOI, las instituciones financieras de Hong Kong deben:

1. Identificar las cuentas sujetas a comunicación de información: Cuentas financieras cuyos titulares sean residentes fiscales de jurisdicciones sujetas a comunicación de información
2. Aplicar procedimientos de diligencia debida: Establecer y mantener procedimientos de diligencia debida conformes con la normativa
3. Recopilar la información requerida: Recopilar y conservar información sobre los titulares de las cuentas y los datos de las cuentas financieras
4. Presentar declaraciones anuales: Presentar las declaraciones AEOI ante el IRD a más tardar el 31 de mayo de cada año

Presentación de informes país por país (CbCR)

Hong Kong ha implantado la presentación de informes país por país como parte de su compromiso con el marco de la Acción 13 del proyecto BEPS de la OCDE. El IRD actúa como autoridad competente encargada de supervisar el cumplimiento de las obligaciones de CbCR en Hong Kong.

Ámbito de aplicación y requisitos de presentación

Los requisitos de presentación de informes país por país (CbCR) se aplican a los grupos de empresas multinacionales con ingresos anuales consolidados de al menos HKD 6.800 millones (aproximadamente EUR 750 millones) en el ejercicio financiero anterior y al menos una entidad o un establecimiento permanente en Hong Kong.

Preparación para el cumplimiento tributario digital: medidas prácticas

Para las empresas multinacionales sujetas al impuesto mínimo global

1. Evalúe el ámbito de aplicación y el impacto: Determine si su grupo alcanza el umbral de ingresos de EUR 750 millones e identifique todas las entidades constitutivas de Hong Kong
2. Implante sistemas de cálculo GloBE: Desarrolle o adquiera software capaz de realizar cálculos GloBE complejos y establezca procesos de recopilación de datos
3. Regístrese en el portal del Pilar Dos: Esté atento a los anuncios del Inland Revenue Department (IRD) sobre el registro en el portal (puesta en marcha por fases a partir de enero de 2026)
4. Revise las estructuras de planificación fiscal: Reevalúe las estructuras de sociedades de cartera a la luz del tipo mínimo del 15%
5. Recurra a asesores profesionales: Consulte a profesionales tributarios con experiencia en las normas GloBE y realice simulaciones de cálculo

Para todas las empresas que se preparan para la presentación electrónica obligatoria

1. Conozca los plazos que le corresponden: Las grandes sociedades y las empresas multinacionales deben cumplir a partir del ejercicio de liquidación 2025/26; todas las empresas deberán hacerlo a más tardar en 2030
2. Regístrese en el portal tributario adecuado: Business Tax Portal para las entidades societarias o Tax Representative Portal para los profesionales tributarios
3. Adopte la presentación de información en iXBRL: Descargue las herramientas gratuitas de preparación de datos iXBRL del IRD y forme al personal contable sobre los requisitos de etiquetado
4. Actualice los sistemas contables: Asegúrese de que el software pueda exportar datos en formatos compatibles con iXBRL
5. Participe en la presentación electrónica voluntaria: Adquiera experiencia de forma anticipada y benefíciese de prórrogas automáticas de un mes para la presentación

Para las instituciones financieras (cumplimiento de CRS/AEOI)

1. Revise y actualice los procedimientos de diligencia debida: Garantice el cumplimiento de las directrices más recientes sobre el CRS emitidas por el IRD y la OCDE
2. Prepárese para las inspecciones del IRD: Mantenga documentación exhaustiva de los procedimientos relativos al CRS y realice auditorías internas
3. Mejore la gestión de datos: Implante sistemas para realizar el seguimiento de las cuentas sujetas a comunicación de información en las más de 120 jurisdicciones
4. Cumpla el plazo del 31 de mayo: Complete el informe CRS correspondiente al año natural 2024 y verifique su exactitud antes de presentarlo

Implicaciones estratégicas para las empresas de Hong Kong

Pese a la implantación del impuesto mínimo global, Hong Kong mantiene su compromiso de conservar su condición de jurisdicción favorable a las empresas y de baja tributación. Entre sus principales ventajas competitivas figuran:

• Sistema tributario sencillo: Sin IVA ni impuesto sobre bienes y servicios (GST), impuesto sobre las ganancias de capital ni retención fiscal sobre los dividendos
• Principio de territorialidad tributaria: Solo están sujetas a tributación las rentas de fuente hongkonesa (con sujeción a las normas BEPS)
• Tipos generales reducidos: Impuesto sobre los beneficios del 16,5% para las sociedades (8,25% sobre los primeros HK$2 millones conforme al régimen de tipos de dos tramos)
• Amplia red de convenios fiscales: Convenios para evitar la doble imposición con más de 45 jurisdicciones

La transformación tributaria digital de Hong Kong representa tanto un reto como una oportunidad para las empresas. Aunque los requisitos de cumplimiento son cada vez más complejos, la transición a los sistemas digitales ofrece ventajas significativas en materia de eficiencia, transparencia y planificación estratégica. Si comienza a prepararse ahora, recurre a asesores profesionales y adopta herramientas digitales, su empresa no solo podrá cumplir estos nuevos requisitos, sino también obtener ventajas competitivas en el cambiante entorno tributario de Hong Kong.