Tương lai của thuế tiêu thụ đặc biệt tại Hồng Kông: Xu hướng và dự báo

Khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt của Hồng Kông đang trải qua những thay đổi đáng kể khi chính quyền cân bằng giữa triết lý cảng tự do truyền thống với các mục tiêu y tế công cộng đang thay đổi và nhu cầu thu ngân sách. Bài phân tích toàn diện này xem xét hiện trạng thuế tiêu thụ đặc biệt và tìm hiểu các xu hướng mới nổi sẽ định hình bức tranh thuế của Hồng Kông từ nay đến năm 2027 và xa hơn nữa.

Khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành tại Hồng Kông

Hồng Kông áp dụng một hệ thống thuế tiêu thụ đặc biệt có phạm vi tập trung cao, chỉ áp dụng đối với bốn nhóm hàng hóa, tạo nên sự khác biệt so với phần lớn các khu vực tài phán khác. Là một cảng tự do, Hồng Kông không đánh thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu và đã duy trì quy chế này kể từ khi trở thành một trung tâm thương mại lớn.

Bốn nhóm hàng hóa chịu thuế

Cục Hải quan và Thuế tiêu thụ đặc biệt Hồng Kông chịu trách nhiệm thu thuế đối với các nhóm hàng hóa chịu thuế cụ thể sau đây:

Những thay đổi chính sách gần đây và tác động

Tăng thuế thuốc lá (2023-2025)

Chính quyền Hồng Kông đã thực hiện các đợt tăng thuế thuốc lá đáng kể trong các kỳ ngân sách gần đây như một phần trong chiến lược kiểm soát thuốc lá:

• Ngân sách 2023-24: Tăng khoảng 31.5% (HKD 0.60 mỗi điếu thuốc lá)
• Ngân sách 2024-25: Tăng khoảng 31.9% (HKD 0.80 mỗi điếu thuốc lá)

Cơ cấu giá hiện hành: Một bao thuốc lá thuộc các thương hiệu lớn tại Hồng Kông có giá khoảng HKD 105, trong đó thuế thuốc lá (khoảng HKD 66.10) chiếm khoảng 63% giá bán lẻ.

Giảm thuế rượu mạnh (tháng 10 năm 2024)

Ngày 16 tháng 10 năm 2024, Chính quyền Hồng Kông công bố giảm đáng kể thuế đối với đồ uống có cồn nhập khẩu có nồng độ cồn trên 30% theo thể tích. Đây là thay đổi lớn nhất về thuế đối với đồ uống có cồn kể từ khi bãi bỏ thuế rượu vang và bia vào năm 2008.

Cơ chế hai bậc mới:

• Đồ uống có cồn có giá trị từ HKD 200 trở xuống mỗi lít: thuế suất 100% (không thay đổi)
• Đồ uống có cồn có giá trị trên HKD 200 mỗi lít: thuế suất 100% đối với phần giá trị đầu tiên đến HKD 200, sau đó áp dụng thuế suất 10% đối với phần còn lại
• Chỉ áp dụng đối với vật chứa có dung tích không quá một lít (vật chứa lớn hơn được tính trên cơ sở mỗi lít)

Cơ sở chính sách:Tiếp nối thành công của việc miễn thuế rượu vang năm 2008, giúp giá trị nhập khẩu rượu vang tăng 80% và 45% trong hai năm đầu và sản lượng bán ra tăng 54% trong vòng năm năm, chính quyền kỳ vọng đợt giảm thuế này sẽ:

• Thúc đẩy hoạt động kinh doanh và lưu trữ đồ uống có cồn cao cấp
• Phát triển các ngành logistics và kho bãi
• Thúc đẩy du lịch và tiêu dùng dịch vụ ăn uống cao cấp
• Định vị Hồng Kông là trung tâm giao dịch rượu mạnh của khu vực

Đổi mới quan trọng: Hệ thống tem thuế

Việc đưa vào áp dụng hệ thống tem thuế đối với các sản phẩm thuốc lá là thay đổi lớn nhất về quản lý hành chính trong khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt của Hồng Kông trong nhiều thập kỷ.

Lộ trình triển khai

Cách thức hoạt động của hệ thống tem thuế

• Dán tem: Nhà sản xuất trong nước hoặc công chức Hải quan dán tem thuế lên từng bao thuốc lá bán lẻ chưa mở sau khi thuế đã được nộp đầy đủ
• Công nghệ: Tem tích hợp các đặc điểm chống giả vật lý và kỹ thuật số, bao gồm:
  • Biểu trưng của Cục Hải quan và Thuế tiêu thụ đặc biệt
  • Mã định danh duy nhất (UID) cho mỗi tem
  • Nhiều đặc điểm bảo an vật lý
  • Công nghệ xác thực kỹ thuật số
• Dấu hiệu nhận biết việc mở bao: Khi bao thuốc được mở, tem sẽ bị hỏng và không thể tái sử dụng
• Phân biệt bằng màu sắc: Tem màu xanh lam do công chức Hải quan dán; tem màu xanh lá cây do nhà sản xuất dán trong quá trình sản xuất

Tăng cường thực thi pháp luật và chế tài xử phạt

Có hiệu lực từ ngày 19 tháng 9 năm 2025, Hồng Kông đã áp dụng các chế tài xử phạt nghiêm khắc hơn đáng kể đối với các hành vi vi phạm liên quan đến thuốc lá theo Sắc lệnh sửa đổi pháp luật về kiểm soát thuốc lá năm 2025 (Tobacco Control Legislation (Amendment) Ordinance 2025):

Các chế tài xử phạt nghiêm khắc hơn này thể hiện cam kết của chính phủ trong việc chống buôn bán thuốc lá bất hợp pháp, vốn đã gia tăng do việc tăng thuế tạo ra chênh lệch giá lớn hơn giữa sản phẩm hợp pháp và bất hợp pháp.

Mục tiêu chính sách y tế

Khuyến nghị của WHO và tình hình của Hồng Kông

Tổ chức Y tế Thế giới (WHO) đã đưa ra các hướng dẫn rõ ràng về việc sử dụng thuế thuốc lá như một công cụ bảo vệ sức khỏe cộng đồng:

• Khuyến nghị của WHO: Thuế thuốc lá nên chiếm ít nhất 75% giá bán lẻ
• Mức hiện tại của Hồng Kông: Khoảng 63% (HKD 66.10 trên giá HKD 105 mỗi bao)
• Cam kết của chính phủ: Liên tục rà soát thuế thuốc lá nhằm đạt tỷ trọng 75% theo khuyến nghị của WHO

Bằng chứng về hiệu quả của thuế

Các nghiên cứu quốc tế và kinh nghiệm thực tế của Hồng Kông cho thấy hiệu quả của việc đánh thuế thuốc lá:

• Mỗi lần giá tăng 10% sẽ làm giảm tổng lượng tiêu thụ thuốc lá 4% tại các quốc gia có thu nhập cao và 5% tại các quốc gia có thu nhập thấp và trung bình (WHO)
• Kinh nghiệm trước đây tại Hồng Kông cho thấy tăng thuế thuốc lá góp phần giảm tỷ lệ hút thuốc
• Mức tăng thuế càng lớn thì mức giảm tỷ lệ hút thuốc càng cao

Cơ cấu thuế tối ưu

Theo các chuyên gia kiểm soát thuốc lá, thông lệ quốc tế tốt nhất cho thấy các chính sách thuế thuốc lá hiệu quả nên bao gồm:

• Thuế tiêu thụ đặc biệt theo mức tuyệt đối cao và thống nhất: Làm tăng giá bán lẻ một cách hiệu quả
• Tự động tăng thuế: Liên tục làm giảm khả năng chi trả để mua thuốc lá theo thời gian
• Thuế tiêu thụ đặc biệt tối thiểu: Ngăn chặn thao túng giá (được áp dụng tại Vương quốc Anh và EU)

Ví dụ - Hệ thống của Vương quốc Anh: Vương quốc Anh áp dụng cơ cấu thuế gồm hai thành phần:

• Thành phần theo mức tuyệt đối: GBP 244.78 trên mỗi 1,000 điếu thuốc lá
• Thành phần theo giá trị: 16.5% giá bán lẻ
• Thuế tiêu thụ đặc biệt tối thiểu: GBP 320.90 trên mỗi 1,000 điếu thuốc lá (áp dụng mức cao hơn)

So sánh quốc tế

So sánh thuế thuốc lá trong khu vực

Bài học từ kinh nghiệm quốc tế

Thách thức của Úc: Mặc dù có mức thuế thuốc lá cao nhất thế giới, Úc vẫn đối mặt với những thách thức đáng kể:

• Số thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá giảm từ 16.3 tỷ AUD (2019-20) xuống còn 7.4 tỷ AUD (2024-25)
• Thuốc lá điếu bất hợp pháp hiện chiếm khoảng 18% thị phần
• Chính phủ chi 156 triệu AUD (2025-26) cho công tác thực thi pháp luật, ngoài khoản 188 triệu AUD trong ngân sách trước đó

Cách tiếp cận của Singapore: Singapore duy trì sự kiểm soát chặt chẽ thông qua:

• Cấm hoàn toàn việc bán thuốc lá miễn thuế (từ năm 1991)
• Không áp dụng định mức miễn thuế đối với thuốc lá cho hành khách nhập cảnh
• Tăng thuế thường xuyên (đã thực hiện mức tăng 15% vào năm 2023)
• Kết hợp thuế tiêu thụ đặc biệt với Thuế Hàng hóa và Dịch vụ

Các yếu tố môi trường cần xem xét

Mặc dù khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt của Hồng Kông trước đây chủ yếu tập trung vào việc tạo nguồn thu và gần đây hơn là sức khỏe cộng đồng, các yếu tố môi trường đang ngày càng trở nên quan trọng.

Các biện pháp môi trường hiện hành

• Thuế đối với dầu hydrocarbon: Các loại thuế hiện hành đối với xăng và dầu diesel đóng vai trò như một hình thức đánh thuế carbon, mặc dù không được xác định rõ ràng là chính sách môi trường
• Biểu giá điện lũy tiến: Khuyến khích tiết kiệm điện thông qua cơ chế giá
• Ưu đãi dành cho phương tiện xanh: Ưu đãi Thuế Đăng ký Lần đầu (FRT) đối với xe thương mại thân thiện với môi trường đáp ứng các tiêu chuẩn đủ điều kiện
• Khấu trừ chi đầu tư vốn: Cho phép khấu trừ toàn bộ khoản chi đầu tư vốn đủ điều kiện cho thiết bị bảo vệ môi trường (máy móc xanh, xe điện) trong năm mua sắm
• Phí túi nhựa: Thu tối thiểu 1 HKD cho mỗi túi mua sắm bằng nhựa (trừ trường hợp vì lý do vệ sinh thực phẩm)

Biến đổi khí hậu và định hướng chính sách trong tương lai

Theo Báo cáo Kinh tế Đặc khu Hành chính Hồng Kông năm 2025 của IMF:

• Việc chuyển đổi sang nền kinh tế carbon thấp đòi hỏi các khoản đầu tư đáng kể vào công nghệ xanh và cơ sở hạ tầng
• Tiềm năng năng lượng tái tạo có thể khai thác của Hồng Kông còn khiêm tốn do các hạn chế về địa lý và môi trường
• Chính phủ đã ưu tiên mục tiêu trở thành trung tâm tài chính xanh của khu vực
• Việc công bố thông tin liên quan đến khí hậu hiện là bắt buộc đối với các công ty niêm yết (phù hợp với các khuyến nghị của Lực lượng Đặc nhiệm về Công bố Thông tin Tài chính liên quan đến Khí hậu)
• Core Climate, một thị trường carbon quốc tế, đã ra mắt vào tháng 10 năm 2022 nhằm tạo thuận lợi cho việc giao dịch tín chỉ carbon

Xu hướng và dự báo trong tương lai (2025-2030)

1. Lộ trình đánh thuế thuốc lá

Những diễn biến có thể xảy ra:

• Tăng thuế từng bước: Tiếp tục tăng thuế từng bước để hướng tới tỷ lệ thuế trên giá bán ở mức 75% theo khuyến nghị của WHO, mặc dù nhiều khả năng sẽ tiến hành với nhịp độ thận trọng nhằm cân bằng các mục tiêu sức khỏe cộng đồng với những quan ngại về buôn bán bất hợp pháp
• Thành công của hệ thống tem thuế: Nếu việc triển khai trong giai đoạn 2026-2027 thành công trong việc giảm buôn bán bất hợp pháp, điều này có thể tạo điều kiện cho việc tăng thuế mạnh hơn với sự tin tưởng cao hơn vào khả năng bảo vệ nguồn thu
• Các sản phẩm thuốc lá thay thế: Có khả năng mở rộng khuôn khổ thuế để quy định rõ việc áp dụng đối với các sản phẩm thuốc lá và nicotine mới (thuốc lá điện tử, sản phẩm thuốc lá làm nóng) với cơ cấu thuế suất phù hợp
• Tự động điều chỉnh theo chỉ số: Có thể áp dụng cơ chế điều chỉnh tự động hằng năm gắn với lạm phát hoặc tăng trưởng tiền lương, theo mô hình của Úc và các mô hình quốc tế khác

Ví dụ thực tế: Nếu Hồng Kông áp dụng mức tăng thuế thuốc lá 5% hằng năm (tương tự mức tăng bổ sung hằng năm của Úc), một bao thuốc lá có giá 105 HKD hiện nay sẽ có giá khoảng 134 HKD vào năm 2030, trong đó thuế chiếm khoảng 70% giá bán lẻ.

2. Diễn biến chính sách thuế đối với đồ uống có cồn

Những diễn biến có thể xảy ra:

• Mở rộng thị trường rượu mạnh: Sau đợt giảm thuế vào tháng 10 năm 2024, dự kiến các hoạt động kinh doanh, lưu kho và đấu giá rượu mạnh cao cấp tại Hồng Kông sẽ tăng trưởng đáng kể
• Chính sách ổn định đối với rượu vang và bia: Việc bãi bỏ thuế rượu vang và bia thành công vào năm 2008 khó có khả năng bị đảo ngược; Hồng Kông sẽ duy trì vị thế là trung tâm kinh doanh rượu vang miễn thuế
• Khả năng tinh chỉnh: Có thể có những điều chỉnh nhỏ đối với các bậc thuế rượu mạnh dựa trên phản ứng của thị trường và phân tích tác động đến nguồn thu
• Các yếu tố sức khỏe cộng đồng cần xem xét: Sự giằng co giữa các mục tiêu phát triển kinh tế và những quan ngại về sức khỏe cộng đồng liên quan đến đồ uống có cồn có thể dẫn đến các biện pháp phi thuế (ghi nhãn, hạn chế quảng cáo) thay vì tăng thuế

3. Thuế dầu hydrocarbon và thuế môi trường

Những diễn biến có thể xảy ra:

• Chuyển đổi sang xe điện: Khi việc sử dụng xe điện ngày càng phổ biến, số thu từ thuế dầu hydrocarbon sẽ giảm, có thể khiến chính phủ phải tìm kiếm các nguồn thu thay thế
• Cơ chế định giá carbon: Có thể áp dụng các biện pháp định giá carbon hoặc đánh thuế xanh rõ ràng hơn, mặc dù sự phụ thuộc của Hồng Kông vào năng lượng nhập khẩu khiến việc đánh thuế carbon trực tiếp trở nên phức tạp
• Thuế suất phân biệt: Có khả năng áp dụng mức độ phân biệt lớn hơn giữa các loại nhiên liệu dựa trên tác động môi trường (mức thuế cao hơn đối với nhiên liệu có mức phát thải cao hơn)
• Phí sử dụng đường bộ: Để bù đắp số thu từ thuế nhiên liệu đang giảm, có thể xem xét áp dụng cơ chế thu phí đường bộ điện tử hoặc các cơ chế tương tự

4. Đổi mới hành chính và công nghệ

Những diễn biến có thể xảy ra:

• Xác thực kỹ thuật số: Mở rộng công nghệ tem thuế sang các hàng hóa chịu thuế khác nếu việc triển khai đối với thuốc lá chứng tỏ thành công
• Blockchain và hợp đồng thông minh: Có thể sử dụng công nghệ sổ cái phân tán để theo dõi và xác minh việc nộp thuế trong toàn bộ chuỗi cung ứng
• Thực thi pháp luật với sự hỗ trợ của AI: Tăng cường sử dụng trí tuệ nhân tạo và phân tích dữ liệu để phát hiện các mô hình buôn bán bất hợp pháp và tối ưu hóa nguồn lực thực thi pháp luật
• Đơn giản hóa việc tuân thủ: Các nền tảng kỹ thuật số phục vụ việc nộp thuế, cấp phép và báo cáo nhằm giảm gánh nặng hành chính cho doanh nghiệp

5. Hài hòa với các chuẩn mực thuế toàn cầu

Những diễn biến có thể xảy ra:

• Ảnh hưởng của OECD: Việc Hồng Kông áp dụng Thuế Tối thiểu Toàn cầu ở mức 15% đối với các doanh nghiệp đa quốc gia (từ năm 2025) cho thấy sự hài hòa sâu rộng hơn với các chuẩn mực thuế quốc tế
• Hợp tác khu vực: Tăng cường hợp tác với Trung Quốc đại lục và các đối tác khác trong khu vực về thực thi pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt và chia sẻ thông tin
• Tuân thủ điều ước: Tiếp tục bảo đảm phù hợp với các nghĩa vụ theo Công ước khung của WHO về kiểm soát thuốc lá, có thể bao gồm việc thông qua các nghị định thư bổ sung

Hàm ý chiến lược đối với doanh nghiệp

Đối với các nhà nhập khẩu và bán lẻ thuốc lá

• Chuẩn bị cho hệ thống tem thuế: Đầu tư vào việc tìm hiểu và tuân thủ chế độ tem thuế trước khi được áp dụng bắt buộc vào giai đoạn 2026-2027
• Quản lý hàng tồn kho: Lập kế hoạch ứng phó với khả năng tăng thuế; cân nhắc thời điểm thực hiện các giao dịch mua hàng lớn so với thời điểm công bố ngân sách
• Tăng cường lưu trữ hồ sơ: Củng cố hệ thống chứng từ và truy xuất nguồn gốc để chứng minh việc tuân thủ các quy định mới
• Đánh giá rủi ro: Đánh giá mức độ chịu tác động từ sự cạnh tranh của hoạt động buôn bán bất hợp pháp và xây dựng chiến lược cạnh tranh dựa trên giá trị thay vì giá cả

Đối với các doanh nghiệp kinh doanh đồ uống có cồn

• Tận dụng việc giảm thuế rượu mạnh: Phát triển năng lực kinh doanh, lưu kho và phân phối rượu mạnh cao cấp
• Duy trì lợi thế trung tâm rượu vang: Tiếp tục tận dụng chính sách miễn thuế rượu vang của Hong Kong để phục vụ hoạt động phân phối và kinh doanh trong khu vực
• Đa dạng hóa: Cân nhắc mở rộng sang hoạt động đấu giá rượu mạnh, tổ chức sự kiện dành cho giới sành rượu và dịch vụ lưu trú, ăn uống cao cấp
• Theo dõi diễn biến chính sách: Thường xuyên cập nhật thông tin về các biện pháp y tế công cộng có thể ảnh hưởng đến hoạt động tiếp thị và bán hàng

Đối với lĩnh vực logistics và kho bãi

• Kho bãi được cấp phép: Bảo đảm có đầy đủ giấy phép phù hợp để lưu giữ hàng hóa chịu thuế; cân nhắc sử dụng các cơ sở kho ngoại quan chuyên dụng
• Cơ sở hạ tầng an ninh: Đầu tư vào các biện pháp an ninh phù hợp với hàng hóa chịu thuế có giá trị cao
• Tích hợp công nghệ: Chuẩn bị các hệ thống để đáp ứng yêu cầu xác minh tem thuế và theo dõi bằng công nghệ số
• Hoạch định công suất: Dự liệu nhu cầu lưu kho rượu mạnh gia tăng sau khi giảm thuế

Thách thức và cơ hội

Những thách thức chính

Những cơ hội chính

Kết luận

Khuôn khổ thuế tiêu thụ đặc biệt của Hong Kong đang ở một bước ngoặt quan trọng. Triết lý cảng tự do truyền thống, theo đó chỉ đánh thuế đối với bốn nhóm hàng hóa, đang được cân đối với các yêu cầu cấp thiết hiện nay: y tế công cộng, tính bền vững về môi trường và nhu cầu nguồn thu đang thay đổi.

Giai đoạn từ 2025 đến 2030 có khả năng sẽ chứng kiến:

• Thuế thuốc lá tiếp tục tăng dần theo hướng đáp ứng các khuyến nghị của WHO, với sự hỗ trợ của công nghệ tem thuế đổi mới nhằm chống buôn bán bất hợp pháp
• Vị thế của Hong Kong với tư cách là trung tâm kinh doanh đồ uống có cồn trong khu vực được củng cố sau khi giảm thuế rượu mạnh
• Nguồn thu từ dầu hydrocarbon suy giảm khi việc sử dụng xe điện tăng tốc, thúc đẩy việc xem xét các cơ chế tạo nguồn thu thay thế
• Các cân nhắc về môi trường được tích hợp sâu hơn vào chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt, mặc dù cách tiếp cận của Hong Kong nhiều khả năng vẫn dựa trên các biện pháp khuyến khích thay vì mang tính trừng phạt
• Tăng cường ứng dụng công nghệ để bảo đảm tuân thủ, thực thi pháp luật và bảo vệ nguồn thu

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong những lĩnh vực chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, việc chủ động nắm bắt và thích ứng với các chính sách đang thay đổi này là điều thiết yếu. Hiểu rõ định hướng phát triển của các quy định, đầu tư vào hệ thống tuân thủ và điều chỉnh mô hình kinh doanh theo bối cảnh thuế đang thay đổi sẽ tạo nên sự khác biệt giữa các doanh nghiệp thành công và những doanh nghiệp rơi vào thế bị động do thiếu chuẩn bị.

Đối với các nhà hoạch định chính sách, thách thức nằm ở việc duy trì lợi thế cạnh tranh của Hong Kong đồng thời giải quyết những quan ngại chính đáng về y tế công cộng và môi trường, tất cả trong một khuôn khổ tạo nguồn thu ổn định và ngăn chặn hoạt động buôn bán bất hợp pháp. Thành công của các sáng kiến như hệ thống tem thuế sẽ đóng vai trò then chốt trong việc quyết định mức độ tự tin của chính quyền khi theo đuổi các mục tiêu chính sách trong những năm tới.