Влияние глобального минимального налога на корпоративный сектор Гонконга

На протяжении десятилетий простой режим с низкими налогами в Гонконге был краеугольным камнем его привлекательности для мирового бизнеса. Но что произойдет, когда мир согласится на новый свод правил? Глобальный минимальный налог ОЭСР, известный как второй компонент, теперь стал реальностью в Гонконге. Это не просто очередное обновление нормативных требований — это фундаментальный сдвиг, который переопределяет игровое поле для крупных транснациональных корпораций. Если доход вашей группы превышает 750 миллионов евро, вопрос больше не в том, если это влияет на вас, а в том, как. Это руководство позволяет упростить объяснение того, что новый закон Гонконга означает для вашей корпоративной стратегии.

Наверх

Второй столп закона Гонконга: что на самом деле изменилось?

Гонконг официально принял свое законодательство о глобальном минимальном налоге — Постановление о внутренних доходах (поправка) (налогообложение определенных доходов от выбытия из иностранных источников) 2025 года — 6 июня 2025 года, с датой вступления в силу 1 января 2025 года. Это ставит город в один ряд с более чем 140 юрисдикциями, реализующими требования ОЭСР. Двухкомпонентное решение по борьбе с размыванием базы и выводом прибыли (BEPS).

Основная цель проста: обеспечить, чтобы крупные транснациональные группы платили минимальный уровень налога — 15% — на прибыль, получаемую в каждой юрисдикции, где они работают. Закон Гонконга реализует два ключевых правила:

1. Правило включения дохода (IIR): Это основной механизм «дополнительного» налога. Если материнская компания, базирующаяся в Гонконге, имеет дочерние компании в юрисдикциях с низкими налогами (с эффективной налоговой ставкой ниже 15%), материнская компания в Гонконге должна выплатить разницу в IRD.
2. Минимальный дополнительный налог Гонконга (HKMTT): Это важнейшее внутригосударственное правило. Он дает Гонконгу первое право взимать любой дополнительный налог с низкооблагаемой прибыли, полученной на территории самого Гонконга. Это предотвращает сбор этих доходов налоговыми органами другой страны.

Эффективная налоговая ставка (ETR): ваш новый ключевой показатель

Забудьте об общей ставке корпоративного налога. Второй компонент работает на основе Эффективной налоговой ставки (ETR), рассчитанной для каждой юрисдикции, в которой работает ваша группа. ETR – это доход GloBE (глобальная защита от базовой эрозии), разделенный на покрываемые налоги. В этом расчете используются конкретные стандартизированные правила второго компонента, а не местные стандарты бухгалтерского учета.

Наверх

Стратегические последствия для бизнеса в Гонконге

Введение глобального минимального налога выводит конкуренцию за пределы налоговых ставок. Для рассматриваемых МНП акцент должен сместиться на содержание, операционную эффективность и стратегическое использование исключений второго компонента.

1. Выделение дохода на основе употребления психоактивных веществ: вознаграждение за реальную деятельность

Это важнейший механизм помощи. Процент дохода, связанного с материальными активами и расходами на заработную плату, исключается из расчета дополнительного налога. В начальный переходный период (2025–2027 гг.) это выделение составляет 10% балансовой стоимости материальных активов плюс 10% расходов на оплату труда, а после 2033 года этот показатель сократится до 5%.

2. Переоценка холдинговых структур и стимулов

Гонконг — популярное место расположения региональных холдинговых компаний. Пассивные холдинговые компании с небольшим содержанием подвергаются наибольшему риску низкой ETR. Более того, хотя существующие налоговые льготы Гонконга (например, двухуровневые ставки налога на прибыль) остаются, их выгода может быть нейтрализована вторым компонентом, если они снизят ETR ниже 15%, поскольку HKMTT потребует повышения.

3. Соблюдение требований и бремя отчетности

Группы, входящие в сферу охвата, столкнутся со значительными новыми требованиями соответствия, включая подробные расчеты ETR для каждой юрисдикции и подачу Информационной декларации GloBE (GIR). Первые доходы за 2025 финансовый год должны быть получены в 2026 году.

Наверх

План действий для транснациональных корпораций

Проактивная оценка имеет важное значение. Вот структурированный подход к навигации в новом ландшафте:

Глобальный минимальный налог знаменует собой конец эпохи, определяемой исключительно конкуренцией по налоговым ставкам. Для Гонконга эта проблема также является возможностью. Будущая привлекательность города для транснациональных корпораций будет во все большей степени зависеть от его беспрецедентных возможностей связи, надежной правовой системы, большого количества талантливых специалистов, а теперь и от его способности обеспечивать соответствие и содержательную деятельность в соответствии с новым глобальным стандартом. Процветающими будут те компании, которые рассматривают Второй компонент не просто как упражнение по соблюдению требований, но и как катализатор стратегического переосмысления.