Die Auswirkungen der globalen Mindeststeuer auf den Unternehmenssektor Hongkongs

Seit Jahrzehnten ist Hongkongs einfaches Niedrigsteuersystem ein Eckpfeiler seiner Attraktivität für globale Unternehmen. Aber was passiert, wenn die Welt einem neuen Regelwerk zustimmt? Die globale Mindeststeuer der OECD, bekannt als Säule Zwei, ist in Hongkong nun Realität. Dabei handelt es sich nicht nur um ein weiteres Compliance-Update, sondern um einen grundlegenden Wandel, der die Wettbewerbsbedingungen für große multinationale Unternehmen neu definiert. Wenn der Umsatz Ihrer Gruppe 750 Millionen Euro übersteigt, lautet die Frage nicht mehr, ob dies Auswirkungen auf Sie hat, sondern wie. Dieser Leitfaden geht durch die Komplexität und erklärt, was das neue Gesetz von Hongkong für Ihre Unternehmensstrategie bedeutet.

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Hongkongs Gesetz der zweiten Säule: Was hat sich tatsächlich geändert?

Hongkong hat am 6. Juni 2025 seine globale Mindeststeuergesetzgebung – die Inland Revenue (Amendment) (Taxation on Specific Foreign-sourced Disposal Gains) Ordinance 2025 – offiziell erlassen, mit Inkrafttreten am 1. Januar 2025. Damit schließt sich die Stadt einer Reihe von über 140 Gerichtsbarkeiten an, die die Zwei-Säulen-Lösung der OECD umsetzen zur Bekämpfung von Gewinnkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS).

Das Hauptziel ist klar: sicherzustellen, dass große multinationale Konzerne einen Mindeststeuersatz – 15 % – auf die Gewinne zahlen, die in jedem Rechtsraum entstehen, in dem sie tätig sind. Das Gesetz von Hongkong setzt zwei wichtige Regeln um:

1. Income Inclusion Rule (IIR): Dies ist der primäre „Aufstockungs“-Steuermechanismus. Wenn eine in Hongkong ansässige Muttergesellschaft Tochtergesellschaften in Niedrigsteuergebieten hat (mit einem effektiven Steuersatz unter 15 %), muss die Muttergesellschaft in Hongkong die Differenz an das IRD zahlen.
2. Hong Kong Minimum Top-up Tax (HKMTT): Dies ist eine entscheidende inländische Regel. Es gibt Hongkong das erste Recht, eine Zusatzsteuer auf niedrig besteuerte Gewinne zu erheben, die in Hongkong selbst erzielt werden. Dadurch wird verhindert, dass diese Einnahmen von der Steuerbehörde eines anderen Landes eingezogen werden.

Der effektive Steuersatz (ETR): Ihre neue Schlüsselkennzahl

Vergessen Sie den Schlagzeilen-Körperschaftssteuersatz. Säule Zwei basiert auf dem Effektiven Steuersatz (ETR), der für jede Gerichtsbarkeit berechnet wird, in der Ihre Gruppe tätig ist. Der ETR ist das GloBE-Einkommen (Global Anti-Base Erosion) dividiert durch die gedeckten Steuern. Diese Berechnung basiert auf spezifischen, standardisierten Regeln der zweiten Säule und nicht auf lokalen Rechnungslegungsstandards.

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Strategische Implikationen für Unternehmen in Hongkong

Die Einführung der globalen Mindeststeuer verlagert den Wettbewerb über die Steuersätze hinaus. Für in den Geltungsbereich fallende multinationale Unternehmen muss sich der Schwerpunkt auf die Substanz, die betriebliche Effizienz und die strategische Nutzung der Ausgliederungen der zweiten Säule verlagern.

1. Die Ausgliederung des substanzbasierten Einkommens: Belohnung für echte Aktivität

Dies ist ein entscheidender Entlastungsmechanismus. Ein Prozentsatz des Einkommens im Zusammenhang mit Sachanlagen und Lohnkosten ist von der Berechnung der Zusatzsteuer ausgeschlossen. In der ersten Übergangsperiode (2025–2027) beträgt diese Ausgliederung 10 % des Buchwerts der Sachanlagen zuzüglich 10 % der Lohnkosten und reduziert sich nach 2033 auf 5 %.

2. Neubewertung von Holdingstrukturen und Anreizen

Hongkong ist ein beliebter regionaler Holdingstandort. Bei passiven Holdinggesellschaften mit geringer Substanz besteht das größte Risiko niedriger ETRs. Darüber hinaus bleiben Hongkongs bestehende Steueranreize (wie die zweistufigen Gewinnsteuersätze) zwar bestehen, ihr Vorteil könnte jedoch durch die zweite Säule neutralisiert werden, wenn sie die ETR unter 15 % drücken, da die HKMTT die Aufstockung beanspruchen würde.

3. Compliance- und Berichtsaufwand

In den Geltungsbereich fallende Gruppen werden mit erheblichen neuen Compliance-Anforderungen konfrontiert sein, einschließlich detaillierter ETR-Berechnungen pro Gerichtsbarkeit und der Einreichung einer GloBE Information Return (GIR). Die ersten Steuererklärungen für das Geschäftsjahr 2025 werden im Jahr 2026 fällig.

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Aktionsplan für multinationale Unternehmen

Eine proaktive Beurteilung ist unerlässlich. Hier ist ein strukturierter Ansatz, um sich in der neuen Landschaft zurechtzufinden:

Die globale Mindeststeuer markiert das Ende einer Ära, die ausschließlich vom Steuerwettbewerb geprägt war. Für Hongkong ist die Herausforderung auch eine Chance. Die künftige Attraktivität der Stadt für multinationale Unternehmen wird zunehmend von ihrer beispiellosen Konnektivität, ihrem robusten Rechtssystem, ihrem umfangreichen Talentpool und nun auch von ihrer Fähigkeit abhängen, konforme, substanzielle Abläufe unter einem neuen globalen Standard zu ermöglichen. Erfolgreich werden diejenigen Unternehmen sein, die die zweite Säule nicht nur als Compliance-Übung, sondern als Katalysator für strategische Neuerfindungen betrachten.