📋 Ключевые факты вкратце
- Налоговое освобождение для зелёных облигаций: Полное освобождение от налога на прибыль для квалифицируемых долговых инструментов (QDI), выпущенных 1 апреля 2018 года или позднее, независимо от срока обращения
- Повышенные вычеты на НИОКР: Вычет в размере 300% в отношении первых HK$2 млн расходов на НИОКР, отвечающих установленным требованиям, и 200% в отношении сумм свыше HK$2 млн (без верхнего предела)
- Режим Patent Box: Льготная налоговая ставка 5% для доходов от интеллектуальной собственности, отвечающих установленным требованиям (действует с налогового года 2023/24), применимая к патентам на зелёные технологии
- Природоохранные активы: Вычет в размере 100% капитальных расходов на природоохранное оборудование и установки в году осуществления расходов
- Программа субсидирования зелёного финансирования: До HK$2,5 млн на каждый выпуск (50% расходов, подлежащих субсидированию); программа продлена до 2027 года и теперь охватывает облигации и кредиты для финансирования перехода к низкоуглеродной экономике
- Раскрытие климатической информации (2025): Обязательная отчётность о выбросах парниковых газов категорий Scope 1 и Scope 2 для всех компаний, акции которых котируются на HKEX, за финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года или позднее
Поскольку гонконгские компании испытывают растущее давление в пользу внедрения устойчивых практик, многие задаются вопросом: «Могут ли ESG-инициативы действительно помочь нам сэкономить на налогах?» Ответ — однозначно да. Гонконг разработал комплексную систему налоговых стимулов, специально предназначенных для поощрения компаний, инвестирующих в улучшения в экологической и социальной сферах, а также в области корпоративного управления. От зелёных облигаций до патентов на чистые технологии — Департамент внутренних доходов предлагает существенные налоговые льготы, которые могут превратить ваши усилия в области устойчивого развития в финансовые преимущества.
Комплексная система налоговых стимулов Гонконга в сфере ESG
Хотя в Гонконге нет специальных налоговых вычетов с обозначением «ESG», правительство стратегически выстроило ряд налоговых стимулов, которые напрямую выгодны компаниям, стремящимся к достижению целей устойчивого развития. Эта система сочетает четыре действенных подхода, которые в совокупности создают одну из наиболее конкурентоспособных в Азии сред для инвестиций в устойчивый бизнес.
Четыре основных направления налоговых льгот в сфере ESG
- Стимулы для зелёного финансирования: Налоговые освобождения и субсидии для зелёных облигаций и долговых инструментов устойчивого финансирования
- Поддержка инноваций и НИОКР: Повышенные вычеты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, в том числе в области зелёных технологий
- Вычеты по капитальным затратам: Ускоренное списание затрат на природоохранные объекты и оборудование
- Стимулы в сфере интеллектуальной собственности: Режим Patent Box, предусматривающий льготные налоговые ставки для патентов на зелёные технологии
Налоговые стимулы для зелёного и устойчивого финансирования
Программа для квалифицируемых долговых инструментов (QDI): полное налоговое освобождение
Программа QDI, существенно усовершенствованная в 2018 году, представляет собой основной налоговый стимул Гонконга для зелёного финансирования. Она особенно ценна для компаний, выпускающих зелёные облигации для финансирования проектов устойчивого развития.
| Период выпуска | Тип инструмента | Порядок налогообложения |
|---|---|---|
| До 1 апреля 2018 года | Краткосрочные/среднесрочные долговые инструменты | Льготная ставка в размере 50% от стандартной (эффективная ставка 8,25%) |
| До 1 апреля 2018 года | Долгосрочные долговые инструменты (7 лет и более) | Полное освобождение от налога на прибыль |
| 1 апреля 2018 года или позднее | Все квалифицируемые долговые инструменты | Полное освобождение от налога на прибыль (независимо от срока обращения) |
Программа субсидирования зелёного и устойчивого финансирования
Эта программа, запущенная в мае 2021 года и продлённая до 2027 года в рамках бюджета на 2024–2025 годы, предусматривает прямые финансовые субсидии эмитентам облигаций и заёмщикам по кредитам. 10 мая 2024 года программа была расширена и стала охватывать облигации и кредиты для финансирования перехода к низкоуглеродной экономике.
| Направление | Расходы, подлежащие субсидированию | Доля субсидирования | Максимальная субсидия |
|---|---|---|---|
| Направление I | Общие расходы на выпуск облигаций | 50% расходов, подлежащих субсидированию | HK$2,5 млн (при наличии кредитного рейтинга) HK$1,25 млн (без рейтинга) |
| Направление II | Расходы на внешнюю оценку | 100% расходов, подлежащих субсидированию | HK$800 000 на каждый инструмент |
Налоговые вычеты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) в области зеленых технологий
Режим повышенных вычетов на НИОКР: «супервычет»
С 1 апреля 2018 года в Гонконге предоставляются повышенные налоговые вычеты в отношении НИОКР, отвечающих установленным требованиям, включая исследования в области возобновляемой энергетики, чистых технологий и устойчивых решений. Этот режим регулируется статьей 16B Ордонанса о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance) и разъясняется в DIPN 55.
| Вид расходов | Описание | Размер налогового вычета |
|---|---|---|
| Расходы типа A | Расходы на НИОКР, не относящиеся к типу B (например, НИОКР, переданные внешним исполнителям, капитальные расходы) | Вычет в размере 100% |
| Расходы типа B | Затраты на персонал, непосредственно занятый в НИОКР, отвечающих установленным требованиям, и на расходные материалы, непосредственно используемые в НИОКР | 300% на первые HK$2 млн 200% на суммы свыше HK$2 млн (Без верхнего предела) |
НИОКР в области зеленых технологий, отвечающие установленным требованиям
- Технологии возобновляемой энергетики (солнечной, ветровой, гидроэнергетики)
- Повышение энергоэффективности и интеллектуальные электросетевые системы
- Технологии улавливания, использования и хранения углерода (CCUS)
- Экологически устойчивые материалы и решения для экономики замкнутого цикла
- Технологии зеленого строительства и решения для умных городов
- Системы экологического мониторинга и контроля загрязнения
Вычеты по капитальным затратам на природоохранные объекты и оборудование
Вычеты в размере 100% капитальных расходов
В Гонконге предусмотрен единовременный вычет в размере 100% капитальных расходов на природоохранные активы, отвечающие установленным требованиям, в году осуществления расходов. Это создает весомые стимулы для компаний инвестировать в зеленую инфраструктуру и оборудование.
| Вид актива | Размер вычета | Начало применения |
|---|---|---|
| Природоохранное оборудование | 100% (полный вычет в году осуществления расходов) | Налоговый год 2008/09 |
| Природоохранные установки | 100% (полный вычет в году осуществления расходов) | Начиная с налогового года 2018/19 |
| Экологичные транспортные средства | 100% (полный вычет в году осуществления расходов) | Начиная с налогового года 2010/11 |
Виды природоохранных активов, отвечающих установленным требованиям
- Природоохранное оборудование: оборудование для контроля загрязнения воздуха, системы очистки воды, оборудование для обращения с отходами, оборудование для снижения шума
- Природоохранные установки: установки, являющиеся частью здания и предназначенные для охраны окружающей среды, системы очистки сточных вод, промышленные системы фильтрации воздуха
- Экологичные транспортные средства: электромобили (EV), гибридные электромобили, соответствующие установленным нормам выбросов, транспортные средства, работающие на альтернативных экологически чистых видах топлива
Режим Patent Box для интеллектуальной собственности в области зеленых технологий
Льготная налоговая ставка 5% для патентов в области зеленых технологий
5 июля 2024 года был принят Ордонанс 2024 года о внесении изменений в Ордонанс о внутренних доходах (налоговые льготы в отношении доходов от интеллектуальной собственности) — Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024, — которым введен режим Patent Box, предусматривающий льготную налоговую ставку 5% для доходов от интеллектуальной собственности, отвечающих установленным требованиям. Это создает значительные преимущества для предприятий, разрабатывающих патентуемые зеленые технологии.
| Характеристика | Подробности |
|---|---|
| Налоговая ставка | Льготная ставка 5% (по сравнению со стандартной ставкой налога на прибыль 16.5%) |
| Дата начала применения | Налоговый год 2023/24 (применяется с обратной силой к базисным периодам, начинающимся 1 апреля 2023 года или позднее) |
| Объекты ИС, подпадающие под льготный режим | Патенты, программное обеспечение, охраняемое авторским правом, права на сорта растений (включая заявки на получение патентов и прав на сорта растений) |
| Требование к разработке | Объект ИС должен быть самостоятельно разработан налогоплательщиком (посредством НИОКР, выполняемых собственными силами или по договору) |
Расчет коэффициента взаимосвязи (nexus ratio): как это работает
Подход на основе взаимосвязи (nexus approach) обеспечивает применение льготной ставки только к объектам ИС, разработанным за счет расходов на НИОКР, отвечающих установленным критериям. Расчет производится следующим образом:
Доля прибыли, подпадающей под льготный режим = (Расходы на НИОКР, отвечающие установленным критериям) ÷ (Общие расходы на разработку)
Пример: компания разрабатывает экологически чистую технологию, защищаемую патентом; расходы на НИОКР, отвечающие установленным критериям, составляют HK$8 млн, а общие расходы на разработку — HK$10 млн. Коэффициент взаимосвязи составляет 80%, то есть к 80% дохода от ИС применяется ставка 5%.
Требования к раскрытию климатической информации и ESG-отчетности
Обязательные требования HKEX к раскрытию климатической информации (действуют с 1 января 2025 года)
19 апреля 2024 года HKEX опубликовала итоги консультаций, предусматривающие введение комплексных требований к раскрытию информации, связанной с климатом, в соответствии со стандартом IFRS S2 Совета по международным стандартам устойчивого развития (ISSB).
| Дата вступления в силу | Эмитенты, на которых распространяются требования | Обязательные требования |
|---|---|---|
| Финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года или позднее | Все эмитенты, включенные в листинг основной площадки (Main Board) и GEM | • Выбросы парниковых газов охвата 1 • Выбросы парниковых газов охвата 2 |
| Финансовые годы, начинающиеся 1 января 2026 года или позднее | Эмитенты с крупной капитализацией (LargeCap), входящие в индекс Hang Seng Composite LargeCap Index | • Весь объем раскрываемой климатической информации • Выбросы охватов 1, 2 и 3 |
Четыре основных элемента раскрытия климатической информации
- Корпоративное управление: надзор со стороны совета директоров и роль руководства в мониторинге климатических рисков и возможностей и управлении ими
- Стратегия: климатические риски и возможности, влияющие на бизнес-модель, стратегию и финансовое планирование
- Управление рисками: процессы выявления, оценки климатических рисков и управления ими
- Показатели и цели: показатели, используемые для оценки климатических рисков и возможностей, включая выбросы парниковых газов (охваты 1, 2 и 3)
Стратегическое налоговое планирование для ESG-инициатив
Оптимизация налоговых преимуществ при использовании нескольких режимов
Грамотное налоговое планирование позволяет сочетать несколько льгот для получения максимальной выгоды. Ниже показано, как различные ESG-инициативы могут использовать возможности налоговой системы Гонконга:
| ESG-инициатива | Доступные налоговые льготы | Потенциальная экономия на налогах |
|---|---|---|
| Разработка экологически чистой технологии, защищаемой патентом | • Повышенный вычет расходов на НИОКР (300%/200%) • Режим Patent Box (5% на доход от ИС) |
Повышенный вычет расходов на разработку + снижение ставки налога на доход от ИС на 11.5% (с 16.5% до 5%) |
| Выпуск зеленых облигаций для проекта в области возобновляемой энергетики | • Полное освобождение от налога в рамках режима квалифицированных долговых инструментов (QDI) • Программа грантов в области зеленого и устойчивого финансирования (GSF Grant Scheme) (до HK$2.5 млн + HK$0.8 млн) |
100%-ное освобождение процентного дохода / прибыли от торговых операций + прямые грантовые субсидии на общую сумму до HK$3.3 млн |
| Установка природоохранного оборудования | • 100%-ный вычет капитальных затрат • Повышенный вычет расходов на НИОКР (при разработке / испытании новой технологии) |
Немедленный вычет в полном объеме + возможность применения повышенного вычета расходов на НИОКР |
Дорожная карта соблюдения требований для бизнеса
- Первоочередные меры (2024–2025): внедрить системы сбора данных о выбросах парниковых газов охватов 1 и 2 для компаний, включенных в листинг HKEX. Подать заявку на участие в программе GSF Grant Scheme в течение 3 месяцев с момента выпуска зеленых облигаций. Заполнить дополнительную форму S3 для заявления вычетов расходов на НИОКР.
- Среднесрочное планирование (2025–2026): подготовиться к обязательной отчетности о выбросах охвата 3 для эмитентов LargeCap. Оценить право на вычеты по природоохранным активам. Рассмотреть возможности выпуска зеленых облигаций.
- Долгосрочная стратегия (2026–2030): согласовать бизнес-стратегию с целью Гонконга по достижению углеродной нейтральности к 2050 году. Отслеживать возможные изменения в области налогообложения выбросов углерода. Следить за изменениями законодательства о налоговом режиме углеродных кредитов.
✅ Основные выводы
- Гонконг предлагает комплексные налоговые льготы для ESG-инициатив, включая полное освобождение от налогообложения доходов по зеленым облигациям, повышенные вычеты расходов на НИОКР, вычеты по природоохранным активам и конкурентоспособный режим Patent Box
- Программа грантов в области зеленого и устойчивого финансирования (Green and Sustainable Finance Grant Scheme) предоставляет прямые субсидии в размере до HK$3.3 млн на каждый выпуск; срок ее действия продлен до 2027 года, и теперь она также распространяется на облигации и кредиты для финансирования перехода к устойчивой экономике
- Повышенные налоговые вычеты на НИОКР составляют 300% для первых HK$2 млн расходов и 200% для сумм сверх этого порога без верхнего предела — идеальное решение для разработки зелёных технологий
- Капитальные расходы на приобретение природоохранных активов подлежат вычету в размере 100% в год приобретения, обеспечивая немедленное снижение налоговой нагрузки при инвестициях в экологические проекты
- Режим Patent Box предусматривает льготную налоговую ставку 5% на доходы от патентов на зелёные технологии начиная с 2023/24 налогового года
- Все компании, акции которых котируются на HKEX, обязаны раскрывать сведения о выбросах парниковых газов категорий Scope 1 и Scope 2 за финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года или позднее
- Стратегическое налоговое планирование позволяет сочетать несколько льгот для получения максимальной выгоды — например, применять повышенные вычеты на НИОКР на этапе разработки и режим Patent Box на этапе получения доходов
- Надлежащее документальное подтверждение имеет решающее значение для получения всех налоговых льгот в сфере ESG, включая ведение полной документации о расходах на НИОКР, назначении природоохранных активов и данных, используемых для раскрытия климатической информации
Система налоговых мер Гонконга в сфере ESG открывает для бизнеса стратегическую возможность сочетать цели устойчивого развития с финансовыми выгодами. Понимая и используя эти льготы, компании могут не только снизить своё воздействие на окружающую среду, но и существенно улучшить итоговые финансовые результаты. Главное — начать планирование уже сейчас: определить, какие льготы применимы к вашему бизнесу, вести надлежащую документацию и рассмотреть возможность обращения за профессиональной консультацией, чтобы максимально использовать доступные преимущества и при этом обеспечить соблюдение меняющихся нормативных требований.
📚 Источники и справочные материалы
Фактические сведения в этой статье проверены по официальным источникам правительства Гонконга и авторитетным справочным материалам:
- Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD) — Официальные налоговые ставки, льготы и нормативные положения
- Руководство IRD по налогу на прибыль — Ставки налога на прибыль компаний и налоговые вычеты
- Материалы IRD о долговых инструментах, отвечающих установленным критериям — Подробная информация об освобождении от налогообложения доходов по зелёным облигациям
- GovHK — Официальный портал правительства Гонконга
- Законодательный совет (Legislative Council) — Налоговое законодательство и поправки к нему
- Денежно-кредитное управление Гонконга (Hong Kong Monetary Authority) — Программы субсидирования и меры стимулирования зелёного финансирования
- Hong Kong Exchanges and Clearing — Требования к раскрытию климатической информации
Последняя проверка: декабрь 2024 года | Информация носит исключительно общий справочный характер. Для получения рекомендаций по конкретной ситуации обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту.
Присоединяйтесь к обсуждению
0 Комментарии