Fiscalité de la construction et des entrepreneurs à Hong Kong — Conseil d'experts

L'IRD accepte généralement la méthode du pourcentage d'avancement pour les contrats à long terme, qui reconnaît les revenus en fonction de la proportion de travail achevé. La méthode du contrat achevé (reconnaissant tous les bénéfices à l'achèvement) peut être acceptable pour les contrats plus courts. La clé est la cohérence et une base défendable pour le pourcentage d'achèvement — généralement le progrès certifié, les coûts engagés ou l'achèvement physique.

La retenue à la source s'applique en vertu de l'article 20B de l'IRO lorsque des paiements sont effectués à des personnes non-résidentes pour des services rendus à Hong Kong. Pour la construction, cela affecte généralement les paiements aux sous-traitants de Chine continentale ou d'outre-mer qui ne sont pas enregistrés pour l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong. L'entrepreneur principal peut devenir l'agent réputé du non-résident et être responsable de l'impôt retenu.

Les retenues de garantie ne sont généralement pas imposables tant qu'elles ne sont pas légalement dues et recevables, ce qui est généralement le cas lorsque la période de garantie des défauts expire et que la retenue est libérée. Inclure la retenue dans le revenu avant ce point avance inutilement l'impôt. Assurez-vous que votre politique comptable correspond au traitement fiscal.

Les entreprises de construction peuvent réclamer : (1) 60 % d'allocation initiale + 10-30 % d'allocation annuelle sur les installations et machines de construction (excavatrices, grues, compresseurs, outils électriques) ; (2) 30 % pour les installations générales ; (3) Les véhicules commerciaux utilisés dans l'entreprise ; (4) Les systèmes informatiques et les bureaux de chantier. Les échafaudages et les travaux temporaires peuvent être traités comme des dépenses de revenus s'ils sont utilisés et mis au rebut au cours de l'année.

Oui, les frais généraux de chantier réels — salaires de la direction de chantier, loyer du bureau de chantier, EPI, assurance et services publics temporaires — sont des dépenses d'entreprise déductibles en vertu de l'article 16(1) de l'IRO. Les frais généraux du siège social alloués aux projets doivent être basés sur une méthodologie raisonnable et cohérente pour résister à l'examen de l'IRD.