Đại diện thuế chuyên nghiệp tại Hồng Kông

Giới thiệu

Việc xử lý các vấn đề trong hệ thống thuế Hồng Kông có thể phức tạp, đặc biệt khi phát sinh tranh chấp với Cục Thuế vụ Hồng Kông (Inland Revenue Department, IRD). Đại diện chuyên nghiệp đóng vai trò then chốt trong việc bảo đảm quyền của người nộp thuế được bảo vệ và các tranh chấp thuế được giải quyết hiệu quả. Dù là thực hiện việc khai thuế thông thường, phản đối quyết định ấn định thuế hay kháng nghị trước Hội đồng Xét duyệt thuế hoặc kháng cáo tại tòa án, việc hiểu rõ vai trò và trình độ chuyên môn của người đại diện thuế đều thiết yếu đối với doanh nghiệp và cá nhân hoạt động tại Hồng Kông.

Bản hướng dẫn toàn diện này xem xét khuôn khổ về đại diện thuế chuyên nghiệp tại Hồng Kông, bao gồm những người có thể làm người đại diện thuế, phạm vi thẩm quyền của họ, quyền đại diện ở các giai đoạn giải quyết tranh chấp khác nhau và sự phân biệt quan trọng liên quan đến đặc quyền bảo mật nghề nghiệp.

Ai có thể làm người đại diện thuế tại Hồng Kông?

Quyền có người đại diện theo luật định

Theo Pháp lệnh Thuế vụ (Inland Revenue Ordinance (Cap. 112)), người nộp thuế có quyền theo luật định chỉ định người đại diện thay mặt mình làm việc với IRD. Người đại diện thuế là cá nhân hoặc doanh nghiệp được ủy quyền để:

• Thay mặt người nộp thuế nộp tờ khai thuế
• Trả lời các yêu cầu cung cấp thông tin và thư từ của IRD
• Đàm phán với cơ quan thuế
• Đại diện cho người nộp thuế trong các cuộc kiểm tra thuế, điều tra và tranh chấp
• Xin tạm hoãn nộp thuế và nộp thuế theo từng đợt

Trình độ chuyên môn

Mặc dù Pháp lệnh Thuế vụ không quy định các yêu cầu cấp phép cụ thể đối với người đại diện thuế, trình độ chuyên môn vẫn có vai trò thiết yếu để đại diện một cách hiệu quả. Những người đại diện thuế được chỉ định phổ biến nhất tại Hồng Kông bao gồm:

Nhóm chuyên môn	Trình độ, tư cách chuyên môn	Phạm vi đại diện thông thường
Kế toán viên công chứng (CPA)	Hội viên Viện Kế toán viên Công chứng Hồng Kông (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants, HKICPA)	Tuân thủ thuế, nộp tờ khai, trao đổi thư từ với IRD, đại diện trong kiểm tra thuế, phản đối quyết định ấn định thuế
Luật sư tư vấn	Người hành nghề luật có đủ tư cách và được công nhận hành nghề tại Hồng Kông	Tất cả các giai đoạn, bao gồm phản đối quyết định ấn định thuế, kháng nghị lên Hội đồng Xét duyệt thuế và tố tụng tại tòa án
Luật sư tranh tụng	Hội viên Hiệp hội Luật sư Tranh tụng Hồng Kông (Hong Kong Bar Association)	Phiên điều trần tại Hội đồng Xét duyệt thuế, kháng cáo tại tòa án, biện hộ trước các cơ quan tài phán và tòa án
Chuyên gia tư vấn thuế	Chuyên gia thuế có kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn phù hợp	Lập kế hoạch thuế, tư vấn tuân thủ, liên hệ với IRD, chuẩn bị hồ sơ phản đối quyết định ấn định thuế

Chứng chỉ Đại lý thuế được chứng nhận (Certified Tax Agent, CTA) để hành nghề tại Trung Quốc đại lục

Có một lộ trình cấp chứng chỉ riêng dành cho cư dân Hồng Kông muốn hành nghề với tư cách Đại lý thuế được chứng nhận tại Trung Quốc đại lục. Kể từ năm 2007, theo một thỏa thuận giữa Viện Thuế Hồng Kông (Taxation Institute of Hong Kong, TIHK) và Tổng cục Thuế Nhà nước Trung Quốc (State Administration of Taxation, SAT), cư dân Hồng Kông có thể:

• Đăng ký kỳ thi CTA thông qua TIHK và dự thi tại Hồng Kông
• Xin đăng ký hành nghề với tư cách CTA tại Trung Quốc đại lục nếu đã làm việc tại một công ty kế toán đủ điều kiện ở Hồng Kông hoặc Trung Quốc đại lục
• Cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp trong 2 năm mà không có hồ sơ ghi nhận sai phạm nghề nghiệp
• Sử dụng kinh nghiệm làm việc tại Hồng Kông để phục vụ việc đăng ký hành nghề tại Trung Quốc đại lục (theo xác nhận của SAT)

Chỉ định và thay đổi người đại diện thuế

Quy trình chỉ định

Việc chỉ định người đại diện thuế đòi hỏi phải có sự ủy quyền hợp lệ và thông báo cho IRD:

1. Ủy quyền bằng văn bản: Người nộp thuế phải cung cấp văn bản ủy quyền cho người đại diện, thông thường sử dụng Mẫu IR1476 của IRD (Ủy quyền và thu hồi ủy quyền làm người đại diện thuế)
2. Thông báo cho IRD: Hồ sơ đề nghị được nộp cho IRD để xử lý
3. Ngày có hiệu lực: Việc chỉ định có hiệu lực khi được IRD chấp thuận
4. Xác nhận: IRD sẽ gửi thư cho cả người nộp thuế và người đại diện được chỉ định để xác nhận việc đại diện

Thay thế người đại diện hoặc thu hồi ủy quyền đại diện

Người nộp thuế có thể thay thế người đại diện thuế hoặc thu hồi ủy quyền đại diện thuế bất cứ lúc nào bằng cách:

• Thông báo bằng văn bản cho IRD về sự thay đổi
• Cung cấp văn bản ủy quyền mới nếu chỉ định một người đại diện khác
• Bảo đảm tính liên tục của việc đại diện để tránh bỏ lỡ các thời hạn quan trọng

Lưu ý quan trọng: Người nộp thuế vẫn chịu trách nhiệm cuối cùng về việc tuân thủ các nghĩa vụ thuế, ngay cả khi có người đại diện. Nếu người đại diện thuế bỏ lỡ thời hạn hoặc mắc sai sót, người nộp thuế phải gánh chịu hậu quả. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc lựa chọn một người đại diện có năng lực và kinh nghiệm.

Các cải tiến số năm 2025: Cổng thông tin dành cho người đại diện thuế

Vào tháng 4 năm 2025, IRD đã triển khai các cải tiến số quan trọng dành cho người đại diện thuế:

Cổng thông tin dành cho người đại diện thuế (Tax Representative Portal, TRP)

Cổng thông tin dành cho người đại diện thuế được ra mắt sơ bộ vào cuối tháng 4 năm 2025, cho phép người đại diện thuế:

• Đăng ký tài khoản TRP chuyên dụng để truy cập an toàn
• Nộp đơn xin gia hạn theo diện tập thể cho nhiều khách hàng một cách hiệu quả
• Truy cập hệ thống bất cứ lúc nào và từ bất kỳ đâu
• Nhận thông báo và thư từ điện tử
• Theo dõi thời hạn nộp tờ khai của toàn bộ danh mục khách hàng

Cổng thông tin thuế doanh nghiệp (Business Tax Portal, BTP)

Được ra mắt đồng thời với TRP, Cổng thông tin thuế doanh nghiệp cho phép doanh nghiệp:

• Đăng ký tài khoản BTP chuyên dụng
• Nộp tờ khai thuế bằng phương thức điện tử
• Quản lý thư từ về thuế trực tuyến
• Ủy quyền cho người đại diện thuế bằng phương thức số

Phát hành tờ khai thuế năm 2024/25

Đối với năm tính thuế 2024/25:

• Các tờ khai thuế (BIR51 và BIR52) đã được đăng tải trên trang web của IRD chậm nhất vào ngày 1 tháng 4 năm 2025
• Tờ khai dành cho các công ty và hợp danh "không hoạt động" (số hồ sơ có tiền tố 22 hoặc 95) đã được phát hành vào ngày 2 tháng 4 năm 2025
• Các đại diện thuế đã nhận được tờ khai vào ngày 2 tháng 4 năm 2025
• Dịch vụ gia hạn nộp tờ khai theo nhóm trên TRP cho phép các đại diện nộp đơn xin gia hạn một cách hiệu quả

Quyền đại diện tại các giai đoạn khác nhau

Phạm vi và tính chất của việc đại diện chuyên môn thay đổi tùy theo giai đoạn của quy trình giải quyết tranh chấp thuế.

Giai đoạn	Chủ thể có thể đại diện	Tính chất đại diện	Mức độ chính thức
Tuân thủ thuế và nộp tờ khai	Kế toán viên công chứng (CPA), chuyên gia tư vấn thuế, luật sư, đại lý được ủy quyền	Lập tờ khai, nộp tờ khai, trao đổi thư từ thường lệ với Cục Thuế vụ (IRD)	Hành chính
Kiểm tra và điều tra của IRD	Kế toán viên công chứng, chuyên gia tư vấn thuế, luật sư	Trả lời các yêu cầu giải trình, cung cấp tài liệu, đàm phán	Hành chính/Bán chính thức
Phản đối (Điều 64)	Kế toán viên công chứng, luật sư, chuyên gia tư vấn thuế	Lập văn bản phản đối, cung cấp tài liệu chứng minh, đàm phán với Cục trưởng Cục Thuế vụ	Hành chính chính thức
Kháng nghị lên Hội đồng Phúc xét	Luật sư, luật sư tranh tụng, người đại diện được ủy quyền (kế toán viên công chứng có thể tham gia phiên xét xử, nhưng việc đại diện bởi luật sư là phổ biến)	Tranh luận tại phiên xét xử, trình bày chứng cứ, thẩm vấn nhân chứng, trình bày lập luận pháp lý	Bán tư pháp (tương tự tòa án)
Tòa Sơ thẩm	Chỉ luật sư tư vấn và luật sư tranh tụng	Kháng cáo về vấn đề pháp luật, lập luận pháp lý, tranh tụng tại tòa	Thủ tục tố tụng tư pháp đầy đủ
Tòa Phúc thẩm	Chỉ luật sư tư vấn và luật sư tranh tụng (khi được cho phép)	Kháng cáo tiếp về vấn đề pháp luật	Thủ tục tố tụng tư pháp đầy đủ

Cấp IRD: Đại diện trong thủ tục hành chính

Ở cấp hành chính tại IRD, các đại diện thuế (dù là kế toán viên công chứng, chuyên gia tư vấn thuế hay luật sư) có thể:

• Thay mặt người nộp thuế gửi và trả lời thư từ
• Tham dự các cuộc họp với cán bộ IRD
• Cung cấp giải trình và tài liệu chứng minh
• Đàm phán để giải quyết tranh chấp
• Nộp đơn xin tạm hoãn nộp thuế trong thời gian chờ giải quyết phản đối

IRD tổ chức cuộc họp thường niên với Viện Kế toán viên Công chứng Hồng Kông (HKICPA) để thảo luận và trao đổi quan điểm về các vấn đề thuế khác nhau, thể hiện mối quan hệ hợp tác giữa các chuyên gia thuế và cơ quan thuế.

Hội đồng Phúc xét: Đại diện trong thủ tục bán tư pháp

Hội đồng Phúc xét (Pháp lệnh Thuế vụ) là một cơ quan độc lập theo luật định, được thành lập theo Pháp lệnh Thuế vụ để xét xử và quyết định các vụ kháng nghị về thuế. Việc đại diện trước Hội đồng có những đặc điểm cụ thể sau:

Quyền tham gia phiên xét xử

Người kháng nghị phải tham dự phiên xét xử của Hội đồng Phúc xét theo một trong hai hình thức:

• Trực tiếp, hoặc
• Thông qua người đại diện được ủy quyền

Nếu người kháng nghị sẽ ở ngoài Hồng Kông vào ngày xét xử và khó có khả năng trở về trong một khoảng thời gian hợp lý, hội đồng xét xử có thể, trên cơ sở đơn đề nghị bằng văn bản nhận được ít nhất 7 ngày trước phiên xét xử, tiến hành xét xử vắng mặt người kháng nghị và xem xét các bản trình bày bằng văn bản.

Đặc quyền và quyền miễn trừ

Một đặc điểm quan trọng của thủ tục trước Hội đồng Phúc xét là các bên, nhân chứng, luật sư tranh tụng, luật sư tư vấn hoặc người đại diện tham gia trước Hội đồng được hưởng các đặc quyền và quyền miễn trừ tương tự như khi họ tham gia tố tụng dân sự tại Tòa Sơ thẩm thuộc Tòa Thượng thẩm. Điều này nâng thủ tục lên cấp độ bán tư pháp.

Tính chất của các phiên xét xử

Các phiên xét xử của Hội đồng Phúc xét rất giống với các phiên xét xử tại tòa án:

• Luật sư tư vấn và luật sư tranh tụng thường được thuê để tham dự phiên xét xử kháng nghị
• Các bên có thể nộp chứng cứ bằng tài liệu để chứng minh cho vụ việc của mình
• Nhân chứng (cả nhân chứng về sự kiện thực tế và nhân chứng chuyên gia) có thể được triệu tập để cung cấp lời khai
• Được phép đối chất nhân chứng
• Các lập luận pháp lý do luật sư tranh tụng trình bày

Tuy nhiên, Hội đồng có quyền hạn rộng hơn tòa án trong việc chấp nhận, bác bỏ và đưa ra chứng cứ, đồng thời không bắt buộc phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy tắc về chứng cứ.

Nghĩa vụ chứng minh

Người kháng nghị có nghĩa vụ chứng minh rằng mức ấn định thuế bị kháng nghị là quá cao hoặc không chính xác. Việc đại diện chuyên môn có vai trò then chốt trong việc đáp ứng nghĩa vụ này thông qua trình bày chứng cứ và lập luận pháp lý một cách hiệu quả.

Thời hạn kháng nghị

Thông báo kháng nghị gửi Hội đồng Phúc xét phải được nộp trong vòng một tháng kể từ ngày ban hành Quyết định của Cục trưởng Cục Thuế vụ theo Điều 64. Thông báo phải được lập bằng văn bản và kèm theo bản trình bày các căn cứ kháng nghị có nêu lý do. Các căn cứ bổ sung được đề xuất sau đó có thể không được Hội đồng chấp nhận.

Cấp tòa án: Bắt buộc phải có luật sư đại diện

Nếu người nộp thuế vẫn không đồng ý với quyết định của Hội đồng Phúc xét, họ có thể kháng cáo lên Tòa Sơ thẩm về một vấn đề pháp luật. Ở giai đoạn này:

• Chỉ luật sư tư vấn và luật sư tranh tụng có đủ điều kiện hành nghề mới được đại diện cho các bên
• Đơn yêu cầu theo thủ tục triệu tập phải được nộp trong vòng một tháng kể từ ngày ban hành quyết định của Hội đồng
• Thủ tục tố tụng phức tạp và tuân theo các quy trình nghiêm ngặt của tòa án
• Khi được cho phép, có thể kháng cáo tiếp lên Tòa Phúc thẩm
• Việc có luật sư chuyên nghiệp đại diện là thiết yếu do tính phức tạp của thủ tục

Đặc quyền nghề nghiệp: Sự khác biệt quan trọng

Một trong những yếu tố quan trọng nhất khi lựa chọn giữa các loại đại diện thuế khác nhau là vấn đề đặc quyền nghề nghiệp, vốn ảnh hưởng đến tính bảo mật và sự bảo vệ đối với các trao đổi giữa người nộp thuế và người đại diện.

Đặc quyền nghề nghiệp pháp lý

Tại Hồng Kông, đặc quyền nghề nghiệp pháp lý bảo vệ các trao đổi giữa khách hàng và luật sư của họ khỏi việc bị buộc tiết lộ. Đặc quyền này có vai trò then chốt trong các tranh chấp thuế khi thông tin nhạy cảm có thể được thảo luận.

Giới hạn về đặc quyền đối với kế toán viên

Một phán quyết mang tính bước ngoặt có tác động đáng kể đến việc lựa chọn đại diện thuế:

Super Worth International Ltd v Commissioner of ICAC [2015]

Tòa Phúc thẩm Hồng Kông phán quyết rằng đặc quyền bảo mật tư vấn pháp lý không áp dụng đối với các trao đổi giữa kế toán viên (hoặc những người khác không phải luật sư) và khách hàng, ngay cả khi các trao đổi đó được thực hiện nhằm nhận được "tư vấn pháp lý" liên quan đến pháp luật thuế.

Những hệ quả chính

• Tư vấn thuế từ kế toán viên công chứng (CPA) hoặc kế toán viên không được bảo vệ bởi đặc quyền bảo mật
• Các trao đổi với kế toán viên về vấn đề thuế có thể bị buộc phải tiết lộ trong quá trình tố tụng
• Chỉ tư vấn nhận được thông qua luật sư có đủ tư cách hành nghề và đang hành động với tư cách luật sư mới được hưởng đặc quyền bảo mật tư vấn pháp lý
• Điều này áp dụng ngay cả khi kế toán viên đang tư vấn về các khía cạnh pháp lý phức tạp của pháp luật thuế

Lập luận của Tòa án

Tòa Phúc thẩm đã khẳng định mạnh mẽ sự tán thành đối với phán quyết của Tòa án Tối cao Vương quốc Anh trong vụ Re Prudential Plc [2013] 2 AC 185, theo đó đặc quyền bảo mật gắn riêng với mối quan hệ luật sư–khách hàng, chứ không gắn với nội dung của tư vấn pháp lý.

Tòa án từ chối đưa ra bất kỳ sự diễn đạt lại nào về quy tắc thông luật trong bối cảnh này, mà lựa chọn để vấn đề được giải quyết thông qua lập pháp. Khác với một số khu vực tài phán theo thông luật khác có quy định bảo vệ theo luật định đối với "tư vấn pháp lý" do "cố vấn thuế" cung cấp, Hồng Kông chưa ban hành quy định pháp luật như vậy.

Những cân nhắc thực tiễn

Đối với người nộp thuế quan tâm đến tính bảo mật và đặc quyền bảo mật:

Tình huống	Khuyến nghị
Tuân thủ và kê khai thuế thường kỳ	Sử dụng CPA hoặc chuyên gia tư vấn thuế là phù hợp và tiết kiệm chi phí
Lập kế hoạch thuế khi rủi ro phải tiết lộ thông tin ở mức thấp	CPA hoặc chuyên gia tư vấn thuế có chuyên môn phù hợp
Các vấn đề thuế nhạy cảm mà đặc quyền bảo mật đóng vai trò quan trọng	Thuê luật sư có đủ tư cách hành nghề (luật sư tư vấn hoặc luật sư tranh tụng) để bảo đảm các trao đổi được bảo vệ bởi đặc quyền bảo mật
Dự kiến phát sinh tranh chấp hoặc kiện tụng	Thuê luật sư ngay từ đầu để bảo vệ các trao đổi
Kháng nghị lên Hội đồng Xét duyệt Thuế	Rất nên có đại diện pháp lý (luật sư tư vấn và/hoặc luật sư tranh tụng)
Tố tụng tại tòa án	Bắt buộc phải có đại diện pháp lý

Phương thức phối hợp

Trên thực tế, phương thức phối hợp mang lại lợi ích trong nhiều tranh chấp thuế:

• CPA phụ trách các tính toán chuyên môn về thuế, hồ sơ tài liệu và liên hệ ban đầu với IRD
• Luật sư cung cấp tư vấn chiến lược, xử lý các trao đổi được bảo vệ bởi đặc quyền bảo mật và tiến hành các thủ tục tố tụng chính thức
• Hai bên chuyên môn cùng phối hợp để kết hợp kiến thức chuyên sâu về nghiệp vụ thuế với chiến lược và sự bảo vệ pháp lý

Những cân nhắc về thời gian và chi phí

Thời gian giải quyết tranh chấp

Hiểu rõ thời gian giải quyết tranh chấp thuế giúp lập kế hoạch và dự toán ngân sách cho việc thuê đại diện chuyên nghiệp:

• Giai đoạn phản đối quyết định thuế (IRD): Trung bình 1-2 năm ở cấp hành chính
• Kháng nghị lên Hội đồng Xét duyệt Thuế: Khoảng 2 năm kể từ khi nộp thông báo kháng nghị đến khi diễn ra phiên điều trần và có quyết định
• Tòa Sơ thẩm: Khoảng 2 năm đối với kháng cáo về vấn đề pháp luật
• Tòa Phúc thẩm: Thêm 1-2 năm nếu được cho phép kháng cáo
• Tổng thời gian: Nếu kháng cáo qua tất cả các cấp, toàn bộ quá trình có thể kéo dài 5-8 năm

Cơ cấu chi phí đại diện

Phí đại diện chuyên nghiệp thay đổi tùy theo giai đoạn và mức độ phức tạp:

• Tuân thủ thuế: Thông thường áp dụng phí cố định hằng năm hoặc mức phí theo giờ đối với CPA và chuyên gia tư vấn thuế
• Chuẩn bị hồ sơ phản đối: Phí theo vụ việc hoặc theo giờ, tùy thuộc vào mức độ phức tạp
• Hội đồng Xét duyệt Thuế: Phí luật sư thường bao gồm việc chuẩn bị, thu thập chứng cứ và tham dự phiên điều trần (có thể ở mức cao do tính chất bán tư pháp)
• Tố tụng tại tòa án: Phí luật sư cao hơn, phản ánh công việc tranh tụng tại tòa, công tác chuẩn bị sâu rộng và các yêu cầu về thủ tục

Lựa chọn người đại diện phù hợp

Tiêu chí lựa chọn

Khi lựa chọn người đại diện về thuế, hãy cân nhắc các yếu tố sau:

1. Tư cách chuyên môn: Bảo đảm họ có đủ tư cách chuyên môn phù hợp (CPA, luật sư tư vấn, luật sư tranh tụng) và có chứng chỉ hành nghề còn hiệu lực
2. Chuyên môn về thuế: Tìm các chuyên gia có kiến thức sâu rộng về pháp luật thuế Hồng Kông và các thủ tục của IRD
3. Kinh nghiệm liên quan: Đã có kinh nghiệm xử lý các vấn đề hoặc tranh chấp thuế tương tự
4. Mối quan hệ với IRD: Các mối quan hệ công tác đã được thiết lập với cán bộ IRD có thể giúp quá trình giải quyết diễn ra thuận lợi hơn
5. Trao đổi thông tin: Việc phản hồi kịp thời và trao đổi rõ ràng là yếu tố thiết yếu để đáp ứng các thời hạn
6. Thành tích: Có thành tích thành công đã được chứng minh trong giải quyết tranh chấp thuế và đàm phán
7. Cân nhắc về đặc quyền bảo mật: Xác định liệu đặc quyền bảo mật nghề nghiệp luật sư có quan trọng đối với tình huống của bạn hay không
8. Nguồn lực: Có đủ nhân sự và nguồn lực để xử lý vụ việc của bạn một cách hiệu quả
9. Cơ cấu phí: Các thỏa thuận về phí minh bạch và hợp lý

Những dấu hiệu cảnh báo cần tránh

• Không có đủ tư cách chuyên môn hoặc chứng nhận nghề nghiệp phù hợp
• Hứa hẹn bảo đảm kết quả
• Phản hồi chậm trễ hoặc bỏ sót các trao đổi thông tin
• Không nắm rõ các thủ tục gần đây của IRD hoặc những thay đổi trong pháp luật thuế
• Không sẵn lòng giải thích phương pháp tiếp cận hoặc chiến lược của mình
• Không có bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp

Sự hợp tác giữa IRD và HKICPA

Cục Thuế vụ (IRD) và Viện Kế toán viên Công chứng Hồng Kông (HKICPA) duy trì đối thoại thường xuyên nhằm cải thiện công tác quản lý thuế và giải quyết các vấn đề mới phát sinh:

• Các cuộc họp thường niên được tổ chức để thảo luận và trao đổi quan điểm về nhiều vấn đề thuế
• IRD ban hành các thông tri gửi người đại diện về thuế để cập nhật các thủ tục và yêu cầu
• Các tổ chức nghề nghiệp cung cấp chương trình đào tạo liên tục về những thay đổi trong pháp luật thuế
• Sự hợp tác này giúp bảo đảm việc giải thích và áp dụng pháp luật thuế một cách nhất quán

Những diễn biến về thuế quốc tế

BEPS 2.0 và thuế tối thiểu toàn cầu

Vào tháng 1 năm 2025, Dự luật Thuế vụ (Sửa đổi) (Thuế tối thiểu đối với các tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia) năm 2024 (Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Bill 2024) đã được trình lên Hội đồng Lập pháp. Dự luật này nhằm triển khai khuôn khổ cải cách thuế quốc tế BEPS 2.0 của OECD và thiết lập:

• Thuế tối thiểu toàn cầu (thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15% đối với các tập đoàn đa quốc gia lớn)
• Thuế bổ sung tối thiểu của Hồng Kông từ năm 2025 trở đi

Những diễn biến này làm gia tăng mức độ phức tạp của việc tuân thủ thuế quốc tế và có thể đòi hỏi các doanh nghiệp đa quốc gia tăng cường sử dụng dịch vụ đại diện chuyên nghiệp.

Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần toàn diện (CDTA)

Với tư cách là một thành viên có trách nhiệm của cộng đồng quốc tế, Hồng Kông đã:

• Ký kết các CDTA với 51 khu vực tài phán (tính đến năm 2025)
• Cam kết duy trì các chuẩn mực thuế quốc tế
• Ủng hộ chuẩn mực quốc tế về trao đổi thông tin nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế

Các thỏa thuận này làm phát sinh thêm những nghĩa vụ tuân thủ và cơ hội mà các đại diện thuế chuyên nghiệp có thể hỗ trợ xử lý và tận dụng.

Các thông lệ tốt nhất khi làm việc với đại diện thuế

Điều khoản thuê dịch vụ rõ ràng

• Yêu cầu thư thỏa thuận cung cấp dịch vụ bằng văn bản, xác định rõ phạm vi công việc, phí dịch vụ và trách nhiệm
• Nắm rõ những dịch vụ đã được bao gồm và những dịch vụ có thể phát sinh phí bổ sung
• Làm rõ quy trình trao đổi thông tin và thời gian phản hồi dự kiến

Cung cấp thông tin đầy đủ

• Cung cấp cho đại diện của bạn toàn bộ các tình tiết và tài liệu có liên quan
• Phản hồi kịp thời các yêu cầu cung cấp thông tin
• Thông báo cho đại diện của bạn về mọi thay đổi trong hoàn cảnh thực tế

Lưu giữ hồ sơ, tài liệu

• Lưu giữ bản sao toàn bộ thư từ trao đổi với Cục Thuế vụ (IRD) và đại diện của bạn
• Lưu giữ có hệ thống các hồ sơ, tài liệu chứng minh
• Lập biên bản cho tất cả các cuộc họp và ghi lại các quyết định quan trọng

Theo dõi thời hạn

• Mặc dù đại diện của bạn có trách nhiệm theo dõi các thời hạn, bạn vẫn nên duy trì lịch theo dõi riêng
• Luôn nhớ rằng trách nhiệm pháp lý cuối cùng thuộc về người nộp thuế
• Chủ động theo dõi, đôn đốc các vấn đề đang chờ giải quyết

Cập nhật thường xuyên

• Yêu cầu cập nhật thường xuyên về tình trạng các vụ việc đang được xử lý
• Nắm rõ chiến lược đang được áp dụng trong các tranh chấp
• Đặt câu hỏi nếu bạn chưa hiểu ý kiến tư vấn hoặc khuyến nghị

Kết luận

Đại diện chuyên nghiệp đóng vai trò không thể thiếu trong việc giải quyết tranh chấp thuế tại Hong Kong, từ các vấn đề tuân thủ thường lệ đến các vụ kiện tụng phức tạp trước tòa án. Việc hiểu rõ trình độ chuyên môn, quyền hạn và giới hạn của từng loại đại diện thuế giúp người nộp thuế đưa ra quyết định sáng suốt về việc lựa chọn người đại diện ở mỗi giai đoạn của quá trình này.

Những cải tiến kỹ thuật số trong năm 2025 thông qua Cổng thông tin Đại diện Thuế thể hiện cam kết của Hong Kong trong việc hiện đại hóa công tác quản lý thuế, trong khi những thay đổi pháp luật gần đây nhằm triển khai BEPS 2.0 nhấn mạnh mức độ phức tạp ngày càng tăng của việc tuân thủ thuế quốc tế. Trong bối cảnh không ngừng thay đổi này, kiến thức chuyên môn và định hướng chiến lược do các chuyên gia thuế có đủ năng lực cung cấp—dù là CPA phụ trách các vấn đề kỹ thuật về thuế hay luật sư phụ trách các trao đổi được bảo vệ bởi đặc quyền bảo mật và các thủ tục tố tụng chính thức—đều có giá trị hơn bao giờ hết.

Bằng cách lựa chọn đúng người đại diện, duy trì trao đổi thông tin rõ ràng và tích cực tham gia vào quá trình giải quyết tranh chấp thuế, người nộp thuế có thể bảo vệ lợi ích của mình và đạt được kết quả tối ưu khi làm việc với Cục Thuế vụ Hong Kong.

---

Nguồn:

• IRD: Chuyên mục dành cho đại diện thuế
• GovHK: Khiếu nại và kháng cáo
• Hội đồng Xét duyệt (Pháp lệnh Thuế vụ): Chức năng và thủ tục
• Hong Kong Lawyer: Ý kiến tư vấn của kế toán viên về pháp luật thuế không được bảo vệ bởi đặc quyền bảo mật
• IRD: Thư thông báo gửi các đại diện thuế
• PwC: Thông tin và số liệu về thuế Hong Kong năm 2025/26