Tuân thủ thuế ở Hồng Kông dành cho HNWIs

Các xu hướng minh bạch thuế toàn cầu đang định hình lại việc tuân thủ

Bối cảnh thuế quốc tế đang trải qua sự chuyển đổi đáng kể, được thúc đẩy bởi nỗ lực toàn cầu nhằm tăng cường tính minh bạch và trấn áp hành vi trốn thuế xuyên biên giới. Các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao (HNWI) đang quản lý danh mục tài sản toàn cầu chịu tác động đặc biệt lớn từ những quy định không ngừng thay đổi này, trong khi Hồng Kông giữ vị trí tiên phong trong việc triển khai các tiêu chuẩn quốc tế thông qua khuôn khổ Trao đổi thông tin tự động (AEOI).

Hồng Kông đã thiết lập các cơ chế tuân thủ toàn diện theo hai chế độ chủ yếu: Tiêu chuẩn báo cáo chung (CRS) dành cho việc trao đổi thông tin toàn cầu và Đạo luật tuân thủ thuế đối với tài khoản nước ngoài (FATCA) dành cho việc tuân thủ thuế Hoa Kỳ. Các khuôn khổ này làm thay đổi căn bản cách thức các HNWI phải tiếp cận việc hoạch định thuế và kê khai tài sản.

Tìm hiểu khuôn khổ AEOI của Hồng Kông

Cơ sở pháp lý

Pháp lệnh Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Ordinance 2016, được ban hành ngày 30 tháng 6 năm 2016, đã thiết lập khuôn khổ pháp lý cho AEOI tại Hồng Kông, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2017. Văn bản pháp luật này cho phép Hồng Kông tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính với cơ quan thuế tại các khu vực tài phán đối tác, tạo ra mức độ minh bạch chưa từng có về việc nắm giữ tài sản trên toàn cầu.

Sau đó, Pháp lệnh Inland Revenue (Amendment) (No. 2) Ordinance 2019 đã mở rộng phạm vi từ 75 lên 126 khu vực tài phán thuộc diện báo cáo, có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2020. Tính đến tháng 4 năm 2025, Hồng Kông đã kích hoạt quan hệ trao đổi thông tin với hơn 80 khu vực tài phán dựa trên các thỏa thuận song phương hoặc đa phương giữa các cơ quan có thẩm quyền.

Cách thức hoạt động của AEOI

Các tổ chức tài chính tại Hồng Kông phải xác định những tài khoản do cá nhân hoặc pháp nhân là đối tượng cư trú thuế tại các khu vực tài phán đối tác AEOI nắm giữ. Các tổ chức này thu thập và cung cấp thông tin cho Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) hằng năm, bao gồm:

• Thông tin định danh của chủ tài khoản (cá nhân hoặc pháp nhân)
• Số dư và giá trị tài khoản
• Tiền lãi, cổ tức và các khoản thu nhập khác
• Tổng số tiền thu được từ việc bán tài sản tài chính

Sau đó, IRD chuyển thông tin này cho cơ quan quản lý thuế có liên quan tại nơi chủ tài khoản là đối tượng cư trú thuế. Cơ chế này tạo nên một mạng lưới minh bạch tài chính toàn diện trên toàn cầu.

CRS và FATCA: Tìm hiểu những điểm khác biệt

Đối tượng chịu tác động: Tổ chức tài chính và chủ tài khoản

Tổ chức tài chính

Định nghĩa “tổ chức tài chính” có phạm vi rộng và bao quát nhiều đối tượng ngoài các ngân hàng truyền thống. Các chủ thể thuộc diện báo cáo theo CRS/FATCA bao gồm:

• Tổ chức lưu ký: Các chủ thể nắm giữ tài sản tài chính thay mặt cho bên khác
• Tổ chức nhận tiền gửi: Các ngân hàng và chủ thể tương tự có nhận tiền gửi
• Chủ thể đầu tư: Các quỹ, quỹ tín thác, văn phòng quản lý tài sản gia đình, công ty đầu tư tư nhân
• Công ty bảo hiểm thuộc diện quy định: Các doanh nghiệp bảo hiểm cung cấp sản phẩm có giá trị tiền mặt
• Tổ chức tài chính phi truyền thống: Các nhà cung cấp dịch vụ tín thác và công ty (TCSP), quỹ tín thác gia đình quy mô nhỏ, công ty chưa niêm yết, công ty hợp danh và thậm chí cả các tổ chức từ thiện có thu nhập chủ yếu từ hoạt động đầu tư tài chính

Đối tượng thuộc diện báo cáo

Các cá nhân và pháp nhân được xác định là đối tượng cư trú thuế tại các khu vực tài phán thuộc diện báo cáo phải được báo cáo thông tin. Đáng chú ý, những khách hàng có khu vực tài phán cư trú thuế duy nhất là Hồng Kông không thuộc diện báo cáo theo CRS, vì Hồng Kông không trao đổi thông tin với chính mình. Tuy nhiên, thông tin về cư dân Hồng Kông có nghĩa vụ thuế tại các khu vực tài phán khác sẽ được báo cáo cho cơ quan thuế tại những khu vực đó.

Các nghĩa vụ báo cáo của HNWI tại Hồng Kông

Hệ thống thuế theo lãnh thổ của Hồng Kông

Hồng Kông duy trì nguyên tắc đánh thuế theo nguồn thu nhập theo lãnh thổ - chỉ lợi nhuận hoặc thu nhập phát sinh tại hoặc có nguồn gốc từ Hồng Kông mới chịu thuế Hồng Kông. Điều này tạo ra môi trường thuận lợi cho các HNWI, vì thuế không được áp dụng dựa trên nơi thường trú pháp lý, nơi cư trú hay quốc tịch (trừ trường hợp phục vụ mục đích áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần).

Một cư dân Hồng Kông có thể thu được lợi nhuận từ nước ngoài mà không phải chịu thuế Hồng Kông, trong khi một người không cư trú có thể phải chịu thuế đối với thu nhập có nguồn gốc từ Hồng Kông. Tuy nhiên, lợi thế về nguyên tắc lãnh thổ này không miễn cho các HNWI các yêu cầu báo cáo theo AEOI cho khu vực tài phán quê nhà của họ.

Thuế suất năm 2025/26

Đối với năm tính thuế 2025/26, Hồng Kông áp dụng hai phương pháp tính thuế:

• Thuế suất lũy tiến: Từ 2% đến 17% đối với thu nhập ròng sau khi trừ các khoản giảm trừ
• Thuế suất tiêu chuẩn: Áp dụng hai bậc, với mức 15% đối với HKD 5 triệu thu nhập ròng đầu tiên và 16% đối với phần còn lại (không khấu trừ các khoản giảm trừ cá nhân)

Áp dụng số thuế thấp hơn trong hai cách tính này. Mức giảm trừ cá nhân cơ bản cho năm tính thuế 2024/25 là HKD 132,000.

Yêu cầu kê khai thu nhập

Các cá nhân có giá trị tài sản ròng cao (HNWIs) có thể phải chịu thuế tại Hồng Kông đối với:

• Thu nhập từ việc làm có nguồn gốc tại Hồng Kông
• Thu nhập cho thuê bất động sản tại Hồng Kông
• Lợi nhuận kinh doanh phát sinh tại Hồng Kông

Nếu có thu nhập thuộc diện chịu Thuế tiền lương nhưng không nhận được Tờ khai thuế cá nhân (Mẫu BIR60), quý vị có nghĩa vụ thông báo bằng văn bản cho Cục Thuế vụ Hồng Kông (IRD) chậm nhất vào ngày 31 tháng 7 sau năm tính thuế đó.

Những diễn biến về tuân thủ trong năm 2025 và việc tăng cường thực thi

IRD tăng cường rà soát

IRD đã chuyển qua giai đoạn triển khai ban đầu và đang tích cực tiến hành rà soát tuân thủ trong năm 2025. Các hoạt động này bao gồm:

• Gửi thư yêu cầu cung cấp thông tin chính thức đến các tổ chức tài chính và quỹ tín thác
• Kiểm tra tại chỗ để xác minh các quy trình CRS/FATCA
• Kiểm tra trực tiếp việc tuân thủ các yêu cầu thẩm định
• Mở rộng phạm vi sang các tổ chức tài chính (FIs) phi truyền thống, bao gồm các đơn vị được cấp phép cung cấp dịch vụ tín thác hoặc dịch vụ công ty (TCSP) và các công ty đầu tư tư nhân

Các tổ chức tài chính đang ưu tiên việc tuân thủ và chất lượng dữ liệu để đáp ứng các kỳ vọng ngày càng cao của cơ quan quản lý.

Thiết lập cơ cấu văn phòng quản lý tài sản gia đình

Xu hướng thành lập văn phòng quản lý tài sản cho một gia đình tại Hồng Kông đặc biệt đáng chú ý đối với HNWIs. Theo Chương trình Nhập cảnh theo diện Đầu tư Vốn (CIES) được cải tiến, các khoản đầu tư thông qua các công ty tư nhân đủ điều kiện có thể đáp ứng tiêu chuẩn khi được cơ cấu dưới các hình thức:

• Pháp nhân nắm giữ đầu tư thuộc sở hữu gia đình (FIHVs)
• Pháp nhân chuyên biệt thuộc sở hữu gia đình (FSPEs) trực thuộc FIHVs

Mô hình cơ cấu này đóng vai trò then chốt trong việc tập trung các khoản đầu tư, bảo đảm việc lập kế hoạch chuyển giao tài sản và duy trì tuân thủ thuế đối với toàn bộ tài sản gia đình. Tuy nhiên, các cơ cấu này cũng thuộc phạm vi áp dụng của các yêu cầu báo cáo theo cơ chế Trao đổi thông tin tự động (AEOI).

Danh mục kiểm tra tuân thủ dành cho HNWIs tại Hồng Kông

Chế tài và rủi ro do không tuân thủ

Khấu trừ thuế tại nguồn theo FATCA

Các tổ chức tài chính không tuân thủ và chủ tài khoản của họ phải đối mặt với những hậu quả nghiêm trọng. Thuế khấu trừ tại nguồn ở mức 30% được áp dụng đối với các “khoản thanh toán thuộc diện khấu trừ tại nguồn” dành cho các tổ chức không tuân thủ yêu cầu FATCA hoặc khách hàng không cung cấp tài liệu bắt buộc. Các khoản này bao gồm thu nhập cố định hoặc có thể xác định được, hằng năm hoặc định kỳ (FDAP) có nguồn gốc từ Hoa Kỳ, chẳng hạn như tiền lãi và cổ tức, với quy định áp dụng kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2014.

Chế tài quản lý theo CRS

IRD tiến hành rà soát thường xuyên, bao gồm gửi thư yêu cầu cung cấp thông tin và kiểm tra tại chỗ, để bảo đảm triển khai CRS hiệu quả. Các tổ chức tài chính phải đối mặt với chế tài quản lý khi không tuân thủ, trong khi các chủ tài khoản cá nhân có nguy cơ bị cung cấp thông tin cho cơ quan thuế và có thể bị ấn định thuế tại khu vực tài phán nơi cư trú.

Hậu quả của hành vi trốn thuế đối với cá nhân

HNWIs không kê khai đúng tài sản trên toàn cầu cho cơ quan thuế nơi cư trú phải đối mặt với:

• Truy thu thuế kèm tiền lãi đối với thu nhập chưa kê khai
• Mức phạt đáng kể đối với việc kê khai thiếu hoặc không kê khai
• Khả năng bị truy cứu trách nhiệm hình sự về hành vi trốn thuế
• Tổn hại uy tín và chấm dứt quan hệ với ngân hàng

Các vấn đề chiến lược cần cân nhắc đối với HNWIs

Tuân thủ trở thành chuẩn mực mới

Thời kỳ lập kế hoạch thuế ở nước ngoài dựa trên sự thiếu minh bạch đã chấm dứt. HNWIs phải chấp nhận rằng minh bạch toàn diện trên phạm vi toàn cầu là chuẩn mực mới. Để quản lý tài sản thành công hiện nay, cần:

• Chủ động tuân thủ: Rà soát thường xuyên để bảo đảm thực hiện đầy đủ mọi nghĩa vụ báo cáo
• Bản chất quan trọng hơn hình thức: Các cơ cấu phải có mục đích kinh doanh thực sự và thực chất kinh tế
• Hướng dẫn chuyên môn: Sử dụng dịch vụ của các cố vấn thuế, pháp lý và tuân thủ tại các khu vực tài phán
• Kỷ luật trong lập và lưu giữ hồ sơ: Lưu giữ hồ sơ tỉ mỉ để chứng minh tất cả các quan điểm xử lý thuế

Tối ưu hóa thuế hợp pháp

Mặc dù tính minh bạch được tăng cường, Hồng Kông vẫn hấp dẫn đối với HNWIs nhờ các phương thức hợp pháp:

• Đánh thuế theo nguyên tắc lãnh thổ: Không đánh thuế đối với thu nhập có nguồn gốc nước ngoài được cơ cấu phù hợp
• Không đánh thuế lãi vốn: Lợi nhuận từ việc tăng giá trị vốn nhìn chung không bị đánh thuế
• Không đánh thuế cổ tức: Cổ tức từ các khoản đầu tư không chịu thuế tại Hồng Kông
• Mạng lưới hiệp định thuận lợi: Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần toàn diện
• Ưu đãi dành cho văn phòng quản lý tài sản gia đình: Các quy định CIES được cải tiến nhằm thu hút các văn phòng quản lý tài sản gia đình trên toàn cầu

Những diễn biến mới trong năm 2025

Các cá nhân có tài sản ròng lớn (HNWIs) nên theo dõi những đề xuất hoàn thiện chính sách dự kiến được công bố vào cuối năm 2025, có thể được áp dụng hồi tố từ ngày 1 tháng 4 năm 2025. Những thay đổi này có thể đưa ra các nghĩa vụ tuân thủ và báo cáo bổ sung nhằm giúp Hong Kong phù hợp với các chuẩn mực thuế quốc tế đang phát triển, đặc biệt liên quan đến các chế độ thuế ưu đãi dành cho quỹ tư nhân và hoạt động quản lý tài sản.

Kết luận

Việc Hong Kong triển khai CRS và FATCA đánh dấu một sự chuyển đổi căn bản trong việc tuân thủ thuế toàn cầu đối với HNWIs. Thời kỳ sử dụng các trung tâm tài chính hải ngoại để né tránh sự minh bạch về thuế đã hoàn toàn chấm dứt. Tuy nhiên, Hong Kong vẫn có sức hấp dẫn lớn đối với hoạt động quản lý tài sản hợp pháp nhờ hệ thống thuế theo lãnh thổ, không đánh thuế lãi vốn và hệ sinh thái văn phòng quản lý tài sản gia đình ngày càng phát triển.

Để thành công trong môi trường mới này, HNWIs cần áp dụng cách tiếp cận ưu tiên tuân thủ, sử dụng dịch vụ của các chuyên gia có năng lực chuyên môn, lưu giữ hồ sơ đầy đủ và cẩn thận, đồng thời hiểu rằng minh bạch là nền tảng để bảo toàn tài sản bền vững. Những người tuân theo các chuẩn mực này sẽ nhận thấy Hong Kong tiếp tục mang lại những cơ hội vượt trội về quản lý tài sản trong một khuôn khổ quản lý vững chắc, bảo vệ cả tính liêm chính của hệ thống tài chính lẫn lợi ích chính đáng của người nộp thuế tuân thủ quy định.

Việc IRD tăng cường thực thi trong năm 2025 cho thấy giai đoạn triển khai đã kết thúc — Hong Kong đã bước vào thời kỳ chủ động giám sát tuân thủ. HNWIs phải bảo đảm các cấu trúc, hoạt động báo cáo và hồ sơ của mình đáp ứng những chuẩn mực cao nhất để tránh các chế tài quản lý và duy trì khả năng tiếp cận hệ sinh thái dịch vụ tài chính đẳng cấp thế giới của Hong Kong.