Điều hướng kiểm toán thuế ở Hồng Kông: Các yếu tố kích hoạt chính và các biện pháp chủ động

Hệ thống thuế lãnh thổ của Hồng Kông thu hút các doanh nghiệp trên toàn thế giới, nhưng Cục Thuế (IRD) đã tăng cường các hoạt động kiểm toán để chống trốn thuế và đảm bảo tuân thủ. Việc hiểu rõ những yếu tố nào kích hoạt một cuộc kiểm toán thuế và thực hiện các biện pháp chủ động có thể giúp các doanh nghiệp điều hướng bối cảnh này trong khi vẫn duy trì tuân thủ đầy đủ luật thuế Hồng Kông.

Hiểu về phương pháp "Đánh giá trước, Kiểm toán sau" của IRD

Cục Thuế Hồng Kông hoạt động theo hệ thống "đánh giá trước, kiểm toán sau". Sau khi xử lý tờ khai thuế của bạn, IRD sẽ ban hành thông báo đánh giá hoặc báo cáo lỗ. Tuy nhiên, người nộp thuế sau đó có thể phải đối mặt với điều tra sau đánh giá hoặc kiểm toán thực địa dựa trên các khu vực rủi ro được xác định hoặc thông qua các quy trình lựa chọn ngẫu nhiên bằng máy tính.

IRD áp dụng một phương pháp lựa chọn tinh vi kết hợp các chương trình lựa chọn trường hợp dựa trên rủi ro có sự hỗ trợ của máy tính với chuyên môn của con người để xác định các trường hợp rủi ro cao. Mặc dù các tiêu chí lựa chọn trường hợp cứng nhắc thường không được áp dụng, nhưng một số dấu hiệu đáng ngờ nhất định làm tăng đáng kể khả năng bị kiểm toán.

Các yếu tố chính gây ra kiểm toán thuế tại Hồng Kông

1. Yêu cầu về thu nhập ngoài lãnh thổ

Các yêu cầu về lợi nhuận ngoài lãnh thổ là yếu tố phổ biến nhất gây ra kiểm toán tại Hồng Kông. IRD kiểm tra kỹ lưỡng xem các hoạt động kinh doanh cốt lõi—như ký kết hợp đồng, đàm phán và các quyết định của hội đồng quản trị—có thực sự diễn ra bên ngoài lãnh thổ Hồng Kông hay không.

Những gì IRD kiểm tra kỹ lưỡng:

• Yêu cầu về bản chất kinh tế và các bài kiểm tra tính đầy đủ
• Sự hiện diện vật lý của nhân viên, cơ sở và hoạt động tại Hồng Kông
• Địa điểm thực hiện các hoạt động bán hàng và hợp đồng
• Bằng chứng tài liệu bao gồm hóa đơn, hợp đồng và sao kê ngân hàng
• Những thay đổi trong cấu trúc hoạt động có thể ảnh hưởng đến tình trạng ngoài lãnh thổ

IRD áp dụng một "bài kiểm tra tính đầy đủ" thay vì một danh sách kiểm tra cố định, đặt câu hỏi liệu con người, cơ sở và các hoạt động bên ngoài Hồng Kông có đủ và tương xứng với bản chất và quy mô kinh doanh hay không. Việc không chứng minh được bản chất đầy đủ có thể dẫn đến việc từ chối các yêu cầu ngoài lãnh thổ, thuế truy thu, phí lãi suất và sự kiểm tra sâu hơn của IRD đối với toàn bộ cấu trúc doanh nghiệp của bạn.

2. Sai lệch tỷ suất lợi nhuận ngành

Các hệ thống máy tính của IRD gắn cờ các doanh nghiệp có doanh thu hoặc tỷ suất lợi nhuận thấp bất hợp lý so với các doanh nghiệp khác trong cùng ngành hoặc ngành tương tự. Sự so sánh xem xét nhiều yếu tố:

Yếu tố so sánh	Tiêu chí đánh giá của IRD
Bản chất kinh doanh	Biên lợi nhuận và đặc điểm hoạt động cụ thể của ngành
Địa điểm kinh doanh	Cơ cấu chi phí và điều kiện thị trường đặc thù theo địa lý
Loại khách hàng	Biên lợi nhuận B2B so với B2C, rủi ro tập trung khách hàng
Khối lượng giao dịch	Lợi thế kinh tế theo quy mô và các tiêu chuẩn hiệu quả hoạt động
Mô hình kinh doanh	Mô hình lợi nhuận theo thương mại, sản xuất hoặc dịch vụ

Biên lợi nhuận thấp kéo dài, đặc biệt khi kết hợp với các yếu tố rủi ro khác, có thể kích hoạt các cuộc kiểm toán thực địa toàn diện, xem xét hồ sơ tài chính của nhiều năm.

3. Giao dịch với bên liên quan và Định giá chuyển giao

Chế độ định giá chuyển giao của Hồng Kông, được giới thiệu thông qua Sắc lệnh sửa đổi được công bố vào ngày 13 tháng 7 năm 2018, quy định rằng các giao dịch giữa các công ty liên kết phải được tính toán trên cơ sở độc lập. IRD đã tăng cường đáng kể việc giám sát trong lĩnh vực này, đặc biệt đối với:

• Các công ty đa quốc gia có giao dịch đáng kể liên quan đến các thiên đường thuế hoặc các khu vực pháp lý có thuế suất thấp/không thuế
• Các thỏa thuận dịch vụ và tài chính giữa các công ty tập đoàn ở Hồng Kông và nước ngoài
• Cơ cấu phí quản lý (IRD thường đặt câu hỏi liệu phí có nên cao hơn không)
• Các giao dịch ngoài khơi (quan niệm sai lầm: tình trạng ngoài khơi KHÔNG miễn trừ khỏi các quy tắc định giá chuyển giao)
• Các khoản vay đáng kể và biến động tài khoản vãng lai liên quan đến chủ sở hữu hoặc các bên liên quan

Các công ty phải chuẩn bị hồ sơ định giá chuyển giao toàn diện—Hồ sơ gốc (Master File), Hồ sơ địa phương (Local File) và Báo cáo theo quốc gia (CbCR)—và cung cấp trong vòng 30 ngày khi được IRD yêu cầu. IRD đã được ghi nhận là thách thức các tuyên bố của người nộp thuế rằng ngưỡng chuẩn bị chưa bị vượt quá.

4. Các vấn đề về khả năng khấu trừ chi phí

IRD kiểm tra chặt chẽ khả năng khấu trừ của một số loại chi phí nhất định:

• Chi phí lãi vay, đặc biệt là các khoản vay từ bên liên quan
• Các khoản thanh toán dựa trên cổ phiếu và cơ cấu lương thưởng cho nhân viên
• Phí quản lý và dịch vụ nội bộ tập đoàn
• Các khoản thanh toán lớn cho các bên ở nước ngoài mà không có tài liệu thích hợp
• Phân loại chi phí vốn so với chi phí doanh thu

5. Các vấn đề về tuân thủ lưu trữ hồ sơ và nộp tờ khai

Các sai sót trong tuân thủ hành chính đóng vai trò là yếu tố kích hoạt kiểm toán:

• Tờ khai thuế nộp muộn hoặc không chính xác một cách dai dẳng
• Thực hành lưu trữ hồ sơ kém hoặc tài liệu không đầy đủ
• Không duy trì sổ sách kế toán trong thời hạn bắt buộc 7 năm (vi phạm Điều 51C có thể bị phạt tới 100.000 HKD)
• Phản hồi chậm hoặc mơ hồ đối với các yêu cầu của IRD
• Các doanh nghiệp giao dịch nhiều tiền mặt với tài liệu giao dịch không đầy đủ

6. Lựa chọn ngẫu nhiên

Hệ thống máy tính của IRD cũng chọn ngẫu nhiên người nộp thuế để kiểm toán bất kể hồ sơ rủi ro. Mặc dù các tiêu chí cứng nhắc thường không được áp dụng, một số người nộp thuế được chọn thông qua các quy trình lựa chọn hoàn toàn ngẫu nhiên để duy trì tính toàn vẹn chung của hệ thống.

Quy trình kiểm toán thuế Hồng Kông

Giai đoạn kiểm toán tại bàn

Trong quá trình kiểm toán tại bàn, cán bộ đánh giá xem xét tất cả các khía cạnh của vụ việc để xác định liệu lợi nhuận hoặc thu nhập đã báo cáo có chính xác hay không, đặc biệt chú ý đến các lĩnh vực rủi ro đã được xác định. Cán bộ có thể yêu cầu tài liệu bổ sung, làm rõ hoặc giải thích liên quan đến các giao dịch hoặc phương pháp kế toán cụ thể.

Giai đoạn kiểm toán tại hiện trường

Kiểm toán tại hiện trường đại diện cho một giai đoạn nghiêm trọng hơn, nơi các cán bộ IRD có thể:

• Thăm cơ sở kinh doanh để kiểm tra tại chỗ
• Xem xét chi tiết hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ
• Phỏng vấn giám đốc, quản lý hoặc nhân viên để xác nhận thực tế hoạt động
• Kiểm tra hồ sơ tài chính nhiều năm (thường lên đến 6 năm đánh giá trước đó)
• Xác minh các yêu cầu về hoạt động ngoài khơi thông qua phân tích hoạt động chi tiết

Kiểm toán tại hiện trường có thể kéo dài 6 tháng hoặc hơn tùy thuộc vào độ phức tạp của vụ việc. Mục tiêu đã nêu của IRD là hoàn thành 80% các vụ việc trong vòng hai năm, mặc dù thời gian thực tế phụ thuộc vào các yếu tố bao gồm:

• Độ tin cậy của sổ sách kế toán
• Sự sẵn có của các tài liệu hỗ trợ
• Khối lượng và độ phức tạp của giao dịch
• Số năm được kiểm tra
• Thời gian phản hồi của người nộp thuế đối với các yêu cầu của IRD

Các Biện pháp Chủ động để Giảm thiểu Rủi ro Kiểm toán

Biện pháp	Chi tiết Thực hiện	Tác động Tuân thủ
Lưu trữ Hồ sơ Toàn diện	Duy trì tất cả hồ sơ kế toán, hóa đơn, hợp đồng, sao kê ngân hàng trong tối thiểu 7 năm theo yêu cầu của Điều 51C	Tuân thủ bắt buộc; vi phạm sẽ bị phạt 100.000 HKD
Hồ sơ Định giá Chuyển giao	Chuẩn bị Hồ sơ Tổng thể (Master File), Hồ sơ Địa phương (Local File) và Báo cáo Quốc gia theo Quốc gia (CbCR) theo định dạng tuân thủ OECD cho tất cả các giao dịch với bên liên quan	Phải cung cấp trong vòng 30 ngày kể từ khi IRD yêu cầu; ngăn chặn các hình phạt lên đến 100% số thuế bị thiếu
Bản chất Kinh tế cho các Yêu cầu Miễn thuế Nước ngoài	Lập hồ sơ về nhân sự, cơ sở vật chất, hoạt động bên ngoài Hồng Kông tương xứng với bản chất và quy mô kinh doanh	Vượt qua kiểm tra đầy đủ của IRD; tránh bị từ chối yêu cầu miễn thuế nước ngoài và truy thu thuế
Nộp hồ sơ Kịp thời và Chính xác	Nộp tờ khai thuế lợi nhuận kèm theo báo cáo tài chính đã kiểm toán đúng thời hạn của IRD; đảm bảo độ chính xác trước khi nộp	Tránh các hình phạt nộp chậm và giảm khả năng bị chọn kiểm toán
Căn chỉnh theo tiêu chuẩn ngành	Theo dõi biên lợi nhuận so với tiêu chuẩn ngành; chuẩn bị giải thích cho các sai lệch hợp lý	Giảm các cờ chọn lọc dựa trên rủi ro được máy tính hóa
Tư vấn thuế chuyên nghiệp	Thuê các chuyên gia thuế có trình độ cho các cấu trúc phức tạp, yêu cầu bồi thường ở nước ngoài và chiến lược giá chuyển giao	Đảm bảo tuân thủ đồng thời tối đa hóa hiệu quả thuế hợp pháp
Kiểm toán tuân thủ nội bộ	Thực hiện kiểm tra sức khỏe nội bộ định kỳ bao gồm hồ sơ tài chính, tuân thủ quy định, quản lý rủi ro	Xác định và khắc phục các vấn đề trước khi IRD phát hiện
Phản hồi IRD kịp thời	Phản hồi nhanh chóng và toàn diện các yêu cầu của IRD; tránh các câu trả lời mơ hồ hoặc không đầy đủ	Ngăn chặn việc leo thang từ kiểm toán bàn giấy sang kiểm toán thực địa
Tính nhất quán trong hoạt động	Duy trì hoạt động nhất quán với các vị thế thuế đã kê khai; ghi lại mọi thay đổi cấu trúc	Hỗ trợ tính liên tục của các miễn trừ và xử lý thuế ở nước ngoài
Sự chuẩn bị tuân thủ kỹ thuật số	Triển khai các hệ thống cho CRS, BEPS 2.0 Trụ cột Hai (có hiệu lực từ năm 2025) và các nghĩa vụ báo cáo xuyên biên giới	Đảm bảo sẵn sàng cho các tiêu chuẩn báo cáo toàn cầu đang phát triển

Tự nguyện khai báo: Một cách tiếp cận chiến lược

IRD khuyến khích người nộp thuế tự nguyện khai báo đầy đủ các hành vi vi phạm thuế và tích cực xem xét các khai báo đó như những yếu tố giảm nhẹ khi xác định mức phạt.

Lợi ích của việc tự nguyện khai báo

• Giảm đáng kể mức phạt: Việc tự nguyện khai báo đầy đủ trước khi bất kỳ cuộc kiểm toán tại chỗ, điều tra hoặc yêu cầu thông tin nào được khởi xướng đều được coi là một yếu tố thuận lợi trong việc đánh giá mức phạt
• Giải quyết nhanh chóng: Các trường hợp khai báo kịp thời có thể được phân loại là "Khai báo đầy đủ thông tin kịp thời khi bị thách thức" và được giải quyết trong vòng 3-6 tháng
• Giảm mức phạt: Mặc dù mức phạt tiêu chuẩn là khoảng 100% số thuế bị thiếu, việc tự nguyện khai báo có thể giảm đáng kể số tiền này
• Tránh bị truy tố hình sự: Việc khai báo chủ động làm giảm khả năng bị truy tố hình sự (có thể bị phạt 50.000 HKD, gấp ba lần số thuế bị thiếu và phạt tù lên đến 3 năm)

Khi nào nên xem xét tự nguyện khai báo

• Phát hiện lỗi hoặc thiếu sót trong các tờ khai đã nộp trước đó
• Thay đổi về tình hình thuế hoặc cách giải thích ảnh hưởng đến các năm trước
• Xác định các vấn đề không tuân thủ trong quá trình rà soát nội bộ
• Nhận ra rằng các yêu cầu bồi thường ở nước ngoài thiếu bản chất kinh tế đầy đủ
• Các thỏa thuận chuyển giá có khả năng không theo nguyên tắc thị trường

Thời điểm quan trọng: Việc tự nguyện khai báo phải diễn ra trước khi IRD khởi xướng bất kỳ cuộc kiểm toán tại chỗ, điều tra hoặc hành động yêu cầu thông tin nào để nhận được sự xem xét thuận lợi.

Thời hạn đánh giá và các giai đoạn gia hạn

Việc hiểu rõ các khung thời gian đánh giá của IRD là rất quan trọng cho việc lập kế hoạch tuân thủ:

Tình huống	Thời hạn đánh giá bổ sung
Đánh giá tiêu chuẩn	Trong năm đánh giá liên quan hoặc trong vòng 6 năm sau khi kết thúc năm đó
Kiểm toán thực địa định kỳ	Thông thường bao gồm tối đa 6 năm đánh giá trước đó
Gian lận hoặc cố ý trốn thuế	Kéo dài đến 10 năm sau khi kết thúc năm đánh giá liên quan

Thời hạn kéo dài 10 năm đối với hành vi gian lận hoặc cố ý trốn thuế nhấn mạnh tầm quan trọng của việc duy trì hồ sơ chính xác và báo cáo thuế trung thực ngay từ đầu.

Cơ cấu và Thực thi Hình phạt

Các Hình phạt Hành chính (Điều 82A)

Các hành vi vi phạm không liên quan đến ý định cố ý trốn thuế, bao gồm định giá chuyển giao không đúng và phân bổ lợi nhuận, thường được xử lý hành chính thông qua việc áp dụng thuế bổ sung theo Điều 82A của Sắc lệnh Thuế nội địa. Trong hầu hết các trường hợp, mức phạt khoảng 100% số thuế bị thiếu được coi là phù hợp, tùy thuộc vào các yếu tố tăng nặng hoặc giảm nhẹ.

Các Yếu tố Giảm nhẹ

• Tự nguyện khai báo đầy đủ trước khi IRD điều tra
• Hợp tác đầy đủ trong quá trình kiểm toán
• Cung cấp kịp thời các tài liệu được yêu cầu
• Nỗ lực hợp lý để xác định cách xử lý thuế chính xác
• Vi phạm lần đầu không có tiền lệ không tuân thủ

Các Yếu tố Tăng nặng

• Cố ý che giấu hoặc cung cấp thông tin sai lệch
• Mô hình báo cáo thiếu có hệ thống trong nhiều năm
• Không hợp tác hoặc cản trở điều tra của IRD
• Liên quan đến các kế hoạch trốn thuế tinh vi
• Các vi phạm tuân thủ trước đó

Các Hình phạt Hình sự

Đối với các trường hợp trốn thuế nghiêm trọng, Cục Thuế có thể tiến hành truy tố hình sự dẫn đến:

• Phạt tiền lên đến 50.000 HKD
• Các hình phạt bổ sung lên đến ba lần số tiền thuế bị thiếu
• Phạt tù lên đến 3 năm

Các hình phạt về giá chuyển giao

Nhận thấy tính chất không chính xác của giá chuyển giao, Cục Thuế giới hạn các hình phạt tiềm năng ở mức thấp hơn so với các hành vi vi phạm thuế khác. Các hình phạt được giới hạn ở mức 100% số thuế bị thiếu, và không áp dụng thuế bổ sung khi người nộp thuế đã nỗ lực hợp lý để xác định các khoản giao dịch theo nguyên tắc thị trường.

Các Quy tắc Chống Tránh Thuế Chung (GAAR)

Sắc lệnh Thuế nội địa của Hồng Kông bao gồm các điều khoản chống tránh thuế, trao quyền cho Cục Thuế thách thức các kế hoạch thuế tích cực:

Điều 61A

Cho phép Cục Thuế bỏ qua các giao dịch hoặc vô hiệu hóa các lợi ích thuế nếu mục đích duy nhất hoặc chủ yếu của việc thực hiện các giao dịch đó là để hưởng lợi ích thuế. Điều khoản này thường xuyên được Cục Thuế viện dẫn trong việc xử lý các kế hoạch tránh thuế.

Điều 61

Trao quyền cho Cục Thuế bỏ qua các giao dịch được coi là giả tạo hoặc hư cấu nhằm giảm hoặc sẽ giảm số tiền thuế phải nộp.

Các điều khoản này nhấn mạnh rằng mặc dù việc lập kế hoạch thuế là hợp pháp, nhưng các cấu trúc quá tích cực được thiết kế chủ yếu để tránh thuế có thể bị Cục Thuế thách thức và hủy bỏ.

Thống kê thực thi gần đây của Cục Thuế

Cam kết thực thi của Cục Thuế được thể hiện qua dữ liệu hiệu suất gần đây:

• Trong năm 2021/22, Cục Thuế đã hoàn thành 1.720 trường hợp kiểm toán thực địa và điều tra thuế
• Các hành động này đã thu hồi thành công khoảng 2,9 tỷ HKD tiền thuế truy thu và tiền phạt
• Cục Thuế đặt mục tiêu hoàn thành 80% các trường hợp trong vòng hai năm
• Việc giám sát đã đặc biệt tăng cường đối với các công ty đa quốc gia có giao dịch tại các thiên đường thuế và các khu vực pháp lý có thuế suất thấp/không thuế

Tuân thủ thuế kỹ thuật số và các phát triển trong tương lai

Bối cảnh tuân thủ thuế của Hồng Kông tiếp tục phát triển cùng với các tiêu chuẩn báo cáo toàn cầu:

Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS)

Hồng Kông tích cực tham gia và thực hiện CRS để tự động trao đổi thông tin tài khoản tài chính với các đối tác hiệp ước.

BEPS 2.0 Trụ cột Hai

Hồng Kông đã ban hành luật áp dụng trong nước các quy tắc Trụ cột Hai của BEPS 2.0 có hiệu lực từ năm 2025. Các doanh nghiệp có hoạt động xuyên biên giới phải đối mặt với tác động ngay lập tức từ các quy tắc có hiệu lực ở các khu vực pháp lý khác từ năm 2024, đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về các quy định địa phương và các quy tắc cụ thể, thời hạn và nghĩa vụ báo cáo ở mọi lãnh thổ hoạt động.

Cơ sở hạ tầng tuân thủ kỹ thuật số

Để điều hướng việc tuân thủ thuế kỹ thuật số ngày càng phức tạp, các doanh nghiệp cần:

• Xây dựng năng lực nền tảng vững chắc cho quản lý và báo cáo dữ liệu
• Chuyển từ các quy trình thủ công, phản ứng sang các phương pháp tiếp cận chủ động, tiêu chuẩn hóa
• Tận dụng công nghệ để tăng cường độ chính xác và hiệu quả
• Duy trì sự hiểu biết toàn diện về các nghĩa vụ đa khu vực pháp lý

Các Thực hành Tốt nhất để Sẵn sàng Kiểm toán

1. Duy trì Tài liệu Sẵn sàng Kiểm toán

Tổ chức và lưu trữ tài liệu một cách có hệ thống để có thể phản hồi nhanh chóng các yêu cầu của IRD:

• Số hóa hồ sơ với các hệ thống lập chỉ mục có thể tìm kiếm
• Thực hiện kiểm soát phiên bản cho các tài liệu đã sửa đổi
• Tạo lịch trình lưu giữ tài liệu đảm bảo tuân thủ hơn 7 năm
• Thiết lập các quy ước đặt tên tệp và cấu trúc thư mục rõ ràng

2. Thực hiện Kiểm soát Nội bộ Mạnh mẽ

• Phân chia nhiệm vụ ghi nhận và phê duyệt tài chính
• Thiết lập quy trình xem xét cho việc chuẩn bị tờ khai thuế
• Lập tài liệu về các xác định vị thế thuế với phân tích hỗ trợ
• Tạo dấu vết kiểm toán cho tất cả các giao dịch quan trọng

3. Thực hiện Kiểm tra Sức khỏe Thuế Định kỳ

• Xem xét các thỏa thuận giá chuyển giao hàng năm
• Đánh giá các yêu cầu về bản chất của yêu cầu miễn trừ nước ngoài
• So sánh biên lợi nhuận với các tiêu chuẩn ngành
• Xác minh các vị thế khấu trừ chi phí
• Kiểm tra sự tuân thủ các yêu cầu lưu giữ hồ sơ

4. Thuê Tư vấn Chuyên nghiệp

Làm việc với các chuyên gia thuế có trình độ cho:

• Triển khai và lập tài liệu cấu trúc thuế phức tạp
• Phát triển và lập tài liệu chính sách giá chuyển giao
• Chuẩn bị yêu cầu miễn trừ nước ngoài và lập kế hoạch bản chất
• Đại diện và đàm phán kiểm toán IRD
• Chiến lược và nộp hồ sơ tự nguyện khai báo

5. Giám sát các Phát triển Quy định

Theo dõi các giải thích và ghi chú thực hành của Cục Thuế (IRD) (DIPNs)

Giám sát các quyết định của tòa án ảnh hưởng đến các vị thế thuế

Luôn cập nhật các diễn biến thuế toàn cầu (BEPS, CRS, v.v.)

Điều chỉnh các quy trình tuân thủ khi các quy định thay đổi

6. Chuẩn bị cho các cuộc kiểm toán tiềm năng

• Xây dựng các quy trình phản ứng kiểm toán và phân công trách nhiệm
• Đào tạo nhân viên về các quy trình phỏng vấn của IRD và các phản ứng thích hợp
• Xác định các yếu tố có thể gây ra kiểm toán trong các vị thế thuế của bạn
• Chuẩn bị giải thích cho các giao dịch bất thường hoặc mô hình lợi nhuận
• Thiết lập các kênh liên lạc với các cố vấn chuyên nghiệp

Những sai lầm phổ biến cần tránh

Thất bại trong việc yêu cầu tình trạng ngoài khơi

• Yêu cầu tình trạng ngoài khơi trong khi vẫn duy trì nhân viên hoặc hoạt động tại Hồng Kông
• Thực hiện các hoạt động bán hàng hoặc ký kết hợp đồng tại Hồng Kông
• Không cung cấp bằng chứng toàn diện về các giao dịch ngoài khơi
• Bỏ qua việc duy trì cấu trúc hoạt động nhất quán với tình trạng đã yêu cầu

Lỗi định giá chuyển giao

• Cho rằng các giao dịch ngoài khơi được miễn trừ khỏi các quy tắc định giá chuyển giao
• Không chuẩn bị tài liệu cần thiết trước khi IRD yêu cầu
• Sử dụng các yếu tố so sánh lỗi thời hoặc tiêu chuẩn không phù hợp
• Bỏ qua việc cập nhật Hồ sơ gốc và Hồ sơ địa phương hàng năm

Thiếu sót về tài liệu

• Hủy bỏ hồ sơ trước khi hết thời hạn lưu trữ 7 năm
• Duy trì tài liệu không đầy đủ hoặc không nhất quán
• Không ghi lại các quyết định quan trọng về vị thế thuế
• Dựa vào các thỏa thuận bằng lời nói mà không có hợp đồng bằng văn bản

Sai lầm trong phản hồi

• Cung cấp phản hồi chậm, mơ hồ hoặc không đầy đủ cho các yêu cầu của IRD
• Không tìm kiếm lời khuyên chuyên nghiệp khi nhận được thông báo kiểm toán
• Trở nên phòng thủ hoặc không hợp tác trong quá trình kiểm toán
• Bỏ lỡ thời hạn nộp thông tin (ví dụ: thời hạn 30 ngày đối với tài liệu định giá chuyển giao)

Nguồn

• Cách IRD Kiểm toán Các Yêu Cầu Thuế Nước Ngoài (và Cách Chuẩn Bị) | Statrys
• Báo Cáo Kê Khai Thuế Hồng Kông 2025: Những Điều Bạn Cần Biết
• Đặc khu hành chính Hồng Kông – Doanh nghiệp – Quản lý thuế | PWC
• Kiểm toán và Tuân thủ tại Hồng Kông | China Briefing
• 12 Câu hỏi thường gặp về Kiểm toán thực địa và Điều tra thuế | PKF Hồng Kông
• Trốn thuế và Tránh thuế tại Hồng Kông | Sleek
• Quy tắc định giá chuyển giao của Hồng Kông và Cập nhật năm 2025 | Sovereign Group
• Hồ sơ định giá chuyển giao tại Hồng Kông: Một lời nhắc nhở kịp thời | RSM Hồng Kông
• GHI CHÚ THỰC HÀNH VÀ GIẢI THÍCH CỦA BỘ SỐ 59 | IRD
• Định giá chuyển giao tại Hồng Kông: Các quy định chính, Tuân thủ và Thực tiễn tốt nhất | Fastlane
• IRD: Chính sách xử phạt
• Điều tra và Kiểm toán thực địa | IRD
• Tìm hiểu về thuế và kế toán tại Hồng Kông | Hawksford
• Lập kế hoạch thuế tại Hồng Kông: Tận dụng ưu đãi và lợi ích hiệp định | Woodburn