Comprendre le cadre de l'ACD

L'Arrangement de Double Imposition (ACD) entre Hong Kong et la Chine continentale constitue un accord crucial conçu pour prévenir la double imposition et faciliter le commerce et l'investissement transfrontaliers entre ces deux juridictions économiquement liées. Bien qu'elles fassent partie du même pays dans le cadre du principe "Un pays, deux systèmes", la Chine continentale et Hong Kong maintiennent des juridictions fiscales distinctes et opèrent indépendamment à des fins fiscales internationales.

Cet arrangement complet, signé initialement le 21 août 2006 et entré en vigueur le 8 décembre 2006, a joué un rôle déterminant dans l'établissement de Hong Kong comme passerelle privilégiée pour les investissements en Chine continentale. L'ACD s'applique aux revenus perçus à partir du 1er janvier 2007 pour la Chine continentale et du 1er avril 2007 pour Hong Kong.

Évolution à travers cinq protocoles

L'ACD Chine-Hong Kong a connu une évolution significative à travers cinq protocoles, chaque amendement renforçant l'arrangement et l'alignant sur les normes fiscales internationales :

• Du premier au troisième protocole (2008, 2010) : Clarifications techniques et extensions de portée
• Quatrième protocole (2015) : Mesures anti-abus renforcées et dispositions d'échange d'informations
• Cinquième protocole (19 juillet 2019) : Modernisation complète alignée sur les recommandations BEPS de l'OCDE, effectif le 1er janvier 2020 (Chine) et le 1er avril 2020 (Hong Kong)

Le Cinquième Protocole représente la mise à jour la plus significative, intégrant les recommandations critiques du Plan d'action BEPS (Érosion de la Base d'Imposition et Transfert de Bénéfices), introduisant le Test du But Principal (PPT), élargissant la définition de l'établissement stable et actualisant les règles de départage de résidence. Cela en fait l'ACD le plus amendé parmi les 53 conventions de double imposition complètes de Hong Kong.

Importance stratégique

En septembre 2025, Hong Kong a signé des ACD complètes avec 53 juridictions, l'arrangement avec la Chine continentale étant le plus stratégiquement significatif. Le traité facilite des milliards de dollars de transactions transfrontalières chaque année et offre des économies d'impôts substantielles aux entreprises éligibles engagées dans des activités commerciales légitimes entre les deux juridictions.

Avantages de la retenue à la source : Quantifier les économies

L'un des principaux avantages de l'ACD Chine-Hong Kong est la réduction des taux de retenue à la source sur les flux de revenus passifs transfrontaliers. Ces réductions peuvent entraîner des économies d'impôts significatives pour les entreprises correctement structurées pour bénéficier des avantages du traité.

Comparaison des taux de retenue à la source

Retenue à la source sur les dividendes : Exigences de qualification critiques

Pour bénéficier du taux préférentiel de retenue à la source de 5 % sur les dividendes lors du rapatriement des bénéfices de la Chine continentale vers Hong Kong, les entreprises doivent satisfaire à plusieurs conditions strictes :

• Test de participation directe : Le bénéficiaire de Hong Kong doit détenir directement au moins 25 % du capital de la société chinoise versant le dividende. La participation indirecte ne donne pas droit à ce seuil.
• Propriété effective : L'entité de Hong Kong doit être le bénéficiaire effectif du revenu des dividendes, et non un simple intermédiaire transmettant le revenu à des tiers.
• Certificat de statut de résident : Un Certificat de statut de résident (CoRS) valide doit être obtenu auprès du Département du revenu intérieur de Hong Kong.
• Exigences de substance : L'entité de Hong Kong doit démontrer une substance commerciale réelle et ne pas exister uniquement pour bénéficier des avantages du traité.
• Test du but principal : La structure doit avoir un objectif commercial au-delà de l'obtention d'avantages fiscaux (introduit dans le Cinquième Protocole).

Paiements d'intérêts et de redevances

Le taux de retenue à la source de 7 % sur les intérêts et les redevances s'applique lorsque :

• Le bénéficiaire de Hong Kong est le bénéficiaire effectif du revenu
• Le paiement est effectué à des fins commerciales de bonne foi
• L'arrangement n'est pas principalement structuré pour obtenir des avantages du traité
• Une documentation appropriée, y compris le Certificat de statut de résident, est fournie
• L'entité de Hong Kong a une substance adéquate pour soutenir son rôle

Pour les sociétés de Hong Kong recevant des intérêts ou des redevances de la Chine continentale, la réduction de 3 % de la retenue à la source (de 10 % à 7 %) représente une diminution de 30 % des coûts fiscaux, générant des économies significatives, en particulier pour les entreprises ayant d'importants arrangements de financement transfrontaliers ou de licences de propriété intellectuelle.

Seuils d'établissement stable

Comprendre les règles relatives à l'établissement stable (ES) est crucial pour déterminer où les bénéfices des entreprises sont imposés. En vertu de l'ACD Chine-Hong Kong, les bénéfices des entreprises ne sont généralement imposables que dans la juridiction où l'entreprise a un ES, sauf exceptions spécifiques.

Types d'établissement stable

Projets de construction et d'installation

Un chantier de construction, un projet d'installation ou des activités de supervision ne créent un ES que s'ils durent plus de 6 mois. Ce seuil s'applique à :

• Construction de bâtiments
• Projets d'installation et d'assemblage
• Activités de supervision liées à la construction ou à l'installation

Établissement stable de services

Le Cinquième Protocole a considérablement élargi la définition de l'ES de services. Un ES de services est réputé exister lorsqu'une entreprise fournit des services, y compris des services de conseil, par l'intermédiaire d'employés ou d'autre personnel dans l'autre juridiction, à condition que ces activités se poursuivent pendant une ou des périodes totalisant plus de 183 jours sur toute période de 12 mois pour le même projet ou un projet connexe.

Cette disposition est particulièrement pertinente pour :

• Cabinets de conseil en gestion
• Fournisseurs de services techniques
• Projets de mise en œuvre informatique
• Services de formation et de développement
• Cabinets de services professionnels

Établissement stable d'agence (étendu en vertu du Cinquième Protocole)

Le Cinquième Protocole a introduit des changements cruciaux pour prévenir l'abus de traité par le biais d'arrangements de commissionnaire. Un ES d'agence existe désormais lorsqu'une personne agissant dans une juridiction :

• Conclut habituellement des contrats, ou
• Joue habituellement le rôle principal menant à la conclusion de contrats qui sont régulièrement conclus sans modification substantielle par l'entreprise

Ces contrats doivent être :

• Au nom de l'entreprise, ou
• Pour le transfert de propriété, ou pour l'octroi du droit d'utiliser, des biens appartenant à cette entreprise ou que l'entreprise a le droit d'utiliser, ou
• Pour la prestation de services par cette entreprise

Cette définition élargie s'aligne sur les recommandations de l'Action 7 du BEPS de l'OCDE et signifie que les représentants commerciaux ou les gestionnaires de relations qui négocient des accords mais ne signent pas formellement les contrats peuvent toujours créer un ES.

Activités exclues du statut d'ES

Certaines activités ne constituent pas un ES, même si elles sont exercées par l'intermédiaire d'une installation fixe d'affaires, à condition qu'elles soient de nature préparatoire ou auxiliaire :

• Utilisation d'installations uniquement pour le stockage, l'exposition ou la livraison de marchandises
• Maintien d'un stock uniquement pour le stockage, l'exposition ou la livraison
• Maintien d'un stock uniquement pour la transformation par une autre entreprise
• Maintien d'une installation fixe uniquement pour l'achat de marchandises ou la collecte d'informations
• Maintien d'une installation fixe uniquement pour la publicité, la fourniture d'informations, la recherche scientifique ou des activités similaires

Traitement des gains en capital

Comprendre l'imposition des gains en capital en vertu de l'ACD est essentiel pour structurer les sorties et les réalisations d'investissements.

Principes généraux

Hong Kong n'impose pas de taxe sur les gains en capital, ce qui signifie que les gains sur la cession d'investissements ne sont généralement pas imposables, sauf s'ils sont considérés comme des bénéfices commerciaux. La Chine continentale, cependant, impose les gains en capital dans le cadre de l'impôt sur les sociétés régulier (25 % pour les entreprises résidentes) ou par le biais de la retenue à la source (10 % pour les entreprises non résidentes sans ES).

Allocation des droits d'imposition par l'ACD

Amélioration du Cinquième Protocole

Le Cinquième Protocole a mis à jour l'article sur les gains en capital pour étendre les droits d'imposition sur les actions afin d'inclure des participations comparables dans d'autres entités telles que les partenariats et les fiducies. De plus, le seuil a été clarifié de "pas moins de 50 %" à "plus de 50 %" pour déterminer quand les actions tirent leur valeur principalement de biens immobiliers.

Propriété effective : Le test de conformité critique

L'exigence de propriété effective représente peut-être l'aspect le plus critique et le plus complexe de la revendication des avantages de l'ACD. L'Administration fiscale d'État (SAT) de Chine effectue des évaluations approfondies de la substance sur la forme pour prévenir l'abus de traité.

Avis public n° 9 (2018) de la Chine

Le 3 février 2018, la SAT a publié l'Avis public 2018 n° 9, effectif le 1er avril 2018, qui a remplacé les directives précédentes et fourni une clarification complète sur les exigences de propriété effective. Cet avis s'applique à toutes les obligations fiscales survenant à partir du 1er avril 2018.

Facteurs d'évaluation de la propriété effective

Les autorités fiscales chinoises évaluent la propriété effective sur la base de cinq facteurs négatifs clés :

Exigences de substance pour les sociétés holding

Pour les sociétés holding de Hong Kong revendiquant la propriété effective des dividendes de filiales chinoises, les autorités fiscales chinoises s'attendent à voir :

• Présence physique : Espace de bureau à Hong Kong (contrat de location, photographies, factures de services publics)
• Ressources humaines : Employés qualifiés exerçant des fonctions substantielles (contrats de travail, registres de paie, cotisations CPF)
• Prise de décision : Réunions du conseil d'administration tenues à Hong Kong avec une véritable autorité de prise de décision (procès-verbaux du conseil, registres de présence)
• Activités commerciales : Fonctions au-delà de la simple détention, telles que :
  • Supervision stratégique et gestion des investissements
  • Services de trésorerie et de gestion de liquidités
  • Coordination régionale ou services partagés
  • Analyse des investissements et prise de décision
• Substance financière : Comptes bancaires à Hong Kong avec des transactions commerciales actives
• Actifs et dépenses : Actifs et dépenses d'exploitation proportionnels aux activités commerciales

Règles de "safe harbor"

L'Avis public n° 9 prévoit des règles de "safe harbor" selon lesquelles certaines entités sont réputées être des bénéficiaires effectifs :

• Organismes gouvernementaux : Entités gouvernementales et leurs institutions entièrement détenues
• Sociétés cotées qualifiées : Sociétés cotées sur des bourses reconnues (sous réserve des exigences de période de détention)
• Personnes physiques qualifiées : Personnes physiques qui sont les bénéficiaires directs du revenu

Pour les sociétés cotées recevant des dividendes, le "safe harbor" s'applique si la société de Hong Kong a détenu les actions pendant au moins 12 mois avant de recevoir le revenu des dividendes.

Règle de la même juridiction / des avantages dérivés

L'Avis public n° 9 a introduit une importante disposition sur les avantages dérivés. Un demandeur peut toujours bénéficier des avantages du traité même s'il ne satisfait pas directement à tous les critères de propriété effective si :

• L'investisseur qui détient directement ou indirectement 100 % des participations dans le bénéficiaire immédiat est lui-même un bénéficiaire effectif qualifié
• Cet investisseur est résident fiscal dans :
  • La même juridiction que le bénéficiaire immédiat (Hong Kong), OU
  • Une autre juridiction qui a un ACD avec la Chine offrant le même traitement ou un traitement plus favorable

Cette règle reconnaît que les structures à plusieurs niveaux peuvent être légitimes lorsque toutes les entités de la chaîne sont éligibles à des avantages de traité équivalents ou meilleurs.

Pièges courants de la propriété effective

Les autorités fiscales chinoises refuseront les avantages du traité dans les scénarios suivants :

• Sociétés écrans : L'entité de Hong Kong existe uniquement pour acheminer des revenus à des résidents de pays tiers qui ne seraient pas éligibles à des avantages de traité équivalents
• Sociétés coquilles : Pas d'employés, pas de bureaux, pas d'opérations commerciales significatives à Hong Kong
• Arrangements "back-to-back" : Obligations contractuelles de transférer immédiatement les revenus reçus à des parties liées (dépassant le seuil de 60 % dans les 12 mois)
• Problèmes de "look-through" : Le bénéficiaire effectif ultime est résident dans une juridiction avec des conditions de traité moins favorables ou sans traité
• Échec du test du but principal : Les preuves suggèrent que l'obtention des avantages du traité était l'un des buts principaux de la structure

Certificat de statut de résident (CoRS)

L'obtention d'un Certificat de statut de résident auprès du Département du revenu intérieur de Hong Kong est une condition préalable pour demander les avantages de l'ACD, bien qu'il ne garantisse pas à lui seul que les avantages seront accordés par les autorités fiscales chinoises.

Processus de demande et exigences

Le Département du revenu intérieur de Hong Kong a révisé son approche d'émission des CoRS à compter du 12 juin 2023. Les certificats sont désormais délivrés sur la base de la définition simple de "résident" en vertu de chaque ACD, sans examiner le lien économique avec Hong Kong. Cependant, ce changement dans la pratique du Département du revenu intérieur n'élimine pas les exigences de substance imposées par les autorités fiscales chinoises dans le cadre des tests de propriété effective.

Formulaires de demande requis :

• Pour les sociétés : Formulaire IR1313A (pour l'ACD Chine continentale) ou IR1313B (pour les autres juridictions)
• Pour les particuliers : Formulaire IR1314A (pour l'ACD Chine continentale) ou IR1314B (pour les autres juridictions)

Délai de traitement :

Généralement 12 à 15 jours ouvrables pour l'évaluation par le Département du revenu intérieur

Période de validité :

• Pour l'ACD Chine continentale : Généralement valable pour l'année civile d'émission et les deux années civiles suivantes (3 ans au total), sauf changement de circonstances
• Pour les autres ACD : Généralement valable pour une seule année civile

Mise en œuvre du certificat numérique (novembre 2025)

À compter du 10 novembre 2025, le Département du revenu intérieur de Hong Kong a commencé à n'émettre que des Certificats de statut de résident numériques (e-CoR) pour l'ACD Chine continentale/HK. Les certificats physiques ne sont plus fournis pour cet ACD. Les principales caractéristiques comprennent :

• L'e-CoR est envoyé à la boîte de réception des messages du compte du portail fiscal des entreprises (BTP) ou du portail fiscal des particuliers (ITP) du demandeur
• Vérification de l'authentification disponible via le site web "e-Proof" pour les autorités fiscales chinoises
• S'applique actuellement uniquement à l'ACD Chine continentale/HK ; les autres ACD continuent avec des certificats papier

Compréhension critique

Test du but principal (PPT)

Le Cinquième Protocole a introduit l'Article 24A contenant le Test du But Principal, une disposition anti-abus complète alignée sur les recommandations de l'Action 6 du BEPS de l'OCDE.

Fonctionnement du PPT

En vertu du PPT, les avantages du traité seront refusés s'il est raisonnable de conclure que l'obtention des avantages du traité était l'un des buts principaux de tout arrangement ou transaction, à moins que l'octroi des avantages ne soit conforme à l'objet et au but des dispositions pertinentes de l'ACD.

Facteurs d'évaluation du PPT

Les autorités fiscales examinent plusieurs facteurs lors de l'application du PPT :

• Raisonnement commercial : Si la structure a de véritables raisons commerciales au-delà des économies d'impôts
• Analyse de la motivation fiscale : Si les considérations fiscales ont été un moteur principal dans les décisions de structuration
• Considérations de calendrier : Si les transactions ont été synchronisées pour coïncider avec la demande d'avantages du traité
• Structures alternatives : Si le même résultat économique pourrait être atteint par des structures plus directes
• Substance vs. Forme : Si la structure juridique reflète la substance économique de l'arrangement

Implications pratiques

Pour éviter le refus du PPT, les entreprises devraient :

• Documenter une justification commerciale complète pour les structures au-delà des avantages fiscaux
• S'assurer que les structures ont une substance et un objectif commerciaux réels
• Éviter les arrangements purement fiscaux avec une justification commerciale minimale
• Conserver une documentation contemporaine des processus de prise de décision
• Examiner si la structure serait justifiée même sans avantages fiscaux

Règles de départage de résidence (mises à jour)

Le Cinquième Protocole a introduit des règles de départage de résidence améliorées pour traiter les situations de double résidence de manière plus complète.

Pour les entités (sociétés, fiducies, partenariats)

Lorsqu'une personne autre qu'un particulier est résidente des deux juridictions en vertu de leurs lois nationales respectives, les autorités compétentes des deux parties doivent parvenir à un accord mutuel sur le lieu de résidence, en tenant compte de :

• Lieu de direction effective
• Lieu de constitution ou d'établissement
• Autres facteurs pertinents

Pour les particuliers

La cascade traditionnelle de critères de départage reste en place :

1. Foyer d'habitation permanent disponible
2. Centre des intérêts vitaux (relations personnelles et économiques)
3. Lieu de séjour habituel
4. Nationalité
5. Accord mutuel des autorités compétentes

Développements récents et mises à jour 2025

Le paysage fiscal Chine-Hong Kong continue d'évoluer avec de nouvelles obligations de conformité et opportunités.

Système de certificat numérique (novembre 2025)

Le lancement des certificats numériques de statut de résident pour la CDI Chine continentale/Hong Kong le 10 novembre 2025 représente une modernisation significative du processus de demande. Les avantages incluent un traitement plus rapide, un risque réduit de perte de documents et une vérification plus facile par les autorités fiscales chinoises via le système e-Proof.

Réseau de CDI étendu

En septembre 2025, Hong Kong a signé des CDI complètes avec 53 juridictions et négocie des accords avec 19 pays ou régions supplémentaires, dont l'Allemagne, la Norvège, Chypre et le Venezuela. Ce réseau en expansion renforce l'attractivité de Hong Kong en tant que lieu de siège régional.

Exigences en matière de documentation des prix de transfert

Les deux juridictions maintiennent des régimes robustes de prix de transfert exigeant une documentation complète :

Hong Kong (en vigueur le 13 juillet 2018) :

• Fichier principal et Fichier local requis (sauf exemption)
• Exemption si l'entité satisfait À DEUX des critères suivants : revenus ≤ 400 millions HKD, actifs ≤ 300 millions HKD, employés ≤ 100
• La documentation doit être préparée dans les 9 mois suivant la fin de la période comptable
• Déclaration pays par pays pour les groupes dont les revenus sont ≥ 6,8 milliards HKD
• Période de conservation : 7 ans

Chine continentale :

• Fichier local requis si les transactions entre parties liées dépassent les seuils (200 millions CNY pour les actifs corporels, 100 millions CNY pour les incorporels/financements)
• Fichier de questions spéciales pour les transactions complexes
• Date limite de documentation : 30 juin de l'année suivant l'année de la transaction

Impôt minimum mondial (Pilier Deux)

Hong Kong a promulgué l'ordonnance de 2025 sur le revenu intérieur (modification) (impôt minimum pour les groupes d'entreprises multinationales) le 6 juin 2025, mettant en œuvre l'impôt minimum mondial de 15 % de l'OCDE pour les groupes d'EMN dont le chiffre d'affaires annuel consolidé est égal ou supérieur à 750 millions d'euros. Cela affecte les grands groupes utilisant Hong Kong dans leur structure.

Échange d'informations renforcé

Les deux juridictions ont renforcé l'échange automatique d'informations en vertu de la Norme commune de déclaration (NCD) et d'autres cadres internationaux, augmentant la transparence et réduisant les opportunités de non-conformité.

Stratégies de conformité et meilleures pratiques

Structuration pour les avantages de la CDI

Pour maximiser les avantages de la CDI tout en assurant la conformité, les entreprises devraient mettre en œuvre les stratégies suivantes :

• Établir une substance réelle tôt : Mettre en place de véritables opérations à Hong Kong dès le départ plutôt que d'ajouter de la substance après des contestations des autorités fiscales
• Tout documenter : Tenir des registres complets et contemporains de :
  • Réunions et décisions du conseil d'administration
  • Activités commerciales et fonctions exercées
  • Activités et responsabilités des employés
  • Opérations et dépenses de bureau
  • Justification commerciale stratégique de la structure
• Ajout de valeur économique : S'assurer que les entités de Hong Kong exercent des fonctions à valeur ajoutée telles que :
  • Gestion et supervision des investissements
  • Services de trésorerie et de centralisation de trésorerie
  • Coordination régionale
  • Développement commercial et planification stratégique
• Prix de pleine concurrence : S'assurer que toutes les transactions intragroupe sont évaluées au prix de pleine concurrence avec une documentation appropriée
• Planification préalable : Envisager des accords préalables de prix (APA) avec les autorités fiscales pour les transactions importantes et continues

Cadre de gestion des risques

Liste de contrôle de la documentation pour les demandes de CDI

Lors de la demande d'avantages de la CDI, préparer le dossier de documentation suivant :

1. Certificat de statut de résident : CoRS valide de l'IRD de Hong Kong
2. Preuve de propriété effective :
   • Organigramme montrant la structure de propriété
   • Contrats de location de bureau et photographies
   • Contrats de travail et registres de paie
   • Relevés bancaires montrant les transactions commerciales
   • Procès-verbaux du conseil d'administration et registres de présence aux réunions
   • Licences commerciales et enregistrements
   • Preuve des fonctions exercées et de la valeur ajoutée
3. Documentation du but commercial :
   • Plan d'affaires et justification stratégique
   • Analyse des investissements et registres de prise de décision
   • Accords de service démontrant les activités
   • Preuve des opérations et de la gestion régionales
4. Documentation des prix de transfert : Fichier principal et Fichier local (si requis)
5. Conservation : Conserver toute la documentation pendant au moins 10 ans, comme l'exige la loi fiscale chinoise

Faire face aux contestations des autorités fiscales

Si les autorités fiscales chinoises contestent les demandes d'avantages conventionnels :

• Répondre de manière exhaustive : Fournir tous les documents demandés rapidement et de manière approfondie
• Engager des conseillers professionnels : Travailler avec des conseillers fiscaux qualifiés et expérimentés dans les questions de CDI Chine-Hong Kong
• Envisager la procédure amiable (PA) : En cas de litige, invoquer la PA en vertu de l'article 25 dans le délai imparti (généralement 3 ans à compter de la première notification)
• APA bilatéraux : Pour les transactions continues, envisager des accords préalables de prix bilatéraux pour obtenir une certitude
• Maintenir le professionnalisme : Travailler en collaboration avec les autorités fiscales tout en protégeant vos droits

Procédure amiable et résolution des litiges

La CDI prévoit des mécanismes de résolution des litiges et de prévention de la double imposition par le biais de la procédure amiable (PA).

Quand utiliser la PA

Les contribuables peuvent invoquer la PA en vertu de l'article 25 lorsque :

• Des actions d'une ou des deux juridictions entraînent une imposition non conforme à la CDI
• Les ajustements des prix de transfert créent une double imposition
• Des litiges surviennent concernant le statut de résident
• Des désaccords surviennent sur l'attribution des bénéfices à un EP

Processus de la PA

1. Initiation : Présenter le cas à l'autorité compétente dans les 3 ans suivant la première notification de l'action entraînant une imposition non conforme à la CDI
2. Évaluation : Évaluer si la PA est appropriée et susceptible de réussir
3. Engagement : Les autorités compétentes des deux juridictions s'efforcent de résoudre le cas par accord mutuel
4. Résolution : L'accord conclu élimine la double imposition

Accords préalables de prix (APA)

Pour les transactions importantes et continues, les APA bilatéraux offrent une certitude en pré-accordant les méthodologies de prix de transfert avec les deux autorités fiscales. Les avantages incluent :

• Certitude concernant le traitement fiscal
• Risque réduit de double imposition
• Diminution de la probabilité d'ajustements futurs des prix de transfert
• Réduction des coûts de conformité au fil du temps

À propos de cet article

ID de l'article : 19114

Dernière mise à jour : 7 décembre 2025

Statut de vérification des faits : Tous les faits ont été vérifiés auprès de sources officielles, notamment :

• Département du revenu intérieur de Hong Kong (www.ird.gov.hk)
• Administration fiscale d'État de Chine (www.chinatax.gov.cn)
• Bureau des services financiers et du Trésor de Hong Kong (www.fstb.gov.hk)
• Principes directeurs de l'OCDE applicables en matière de prix de transfert et plans d'action BEPS
• Publications fiscales professionnelles (PwC, KPMG, Deloitte, EY, BDO)
• Textes officiels des traités et amendements aux protocoles

Avertissement : Cet article fournit des informations générales uniquement et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique professionnel. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à modification. Les informations présentées sont à jour au 7 décembre 2025. Les entreprises doivent consulter des conseillers fiscaux qualifiés et familiarisés avec les lois fiscales de Hong Kong et de la Chine continentale concernant leurs circonstances spécifiques avant de prendre toute décision basée sur ces informations. L'application des dispositions de la CDI dépend des faits et circonstances individuels.