Exonérations des tarifs immobiliers à Hong Kong

Comprendre le système d'impôts fonciers de Hong Kong

L'exploitation d'une entreprise à Hong Kong nécessite une compréhension claire des coûts immobiliers locaux, au centre desquels se trouve le système d'impôts fonciers. Les impôts fonciers sont l'une des taxes indirectes de Hong Kong prélevées sur les propriétés, dont les recettes font partie des revenus généraux du gouvernement. Pour les entrepreneurs, comprendre quelles propriétés sont éligibles aux exemptions peut entraîner des économies significatives et une meilleure planification financière.

Les impôts sont calculés à des pourcentages spécifiés de la valeur locative, qui est la valeur locative annuelle estimée d'une propriété sur le marché libre à une date de référence d'évaluation désignée, en supposant que la propriété était vacante et disponible à la location. Sauf exemption spécifique en vertu de l'Ordonnance sur l'évaluation foncière (chapitre 116), toutes les propriétés à Hong Kong sont soumises à l'évaluation foncière.

Structure actuelle des impôts (2025)

Propriétés non résidentielles

Pour toutes les propriétés non résidentielles (y compris les bureaux commerciaux, les magasins de détail, les locaux industriels et les établissements commerciaux), le pourcentage d'impôt est un taux forfaitaire de 5 % de la valeur locative. Cela s'applique quelle que soit la valeur de la propriété.

Propriétés résidentielles - Système d'évaluation progressive

À compter du 1er janvier 2025, Hong Kong a mis en œuvre un système d'évaluation progressive pour les propriétés résidentielles de plus grande valeur :

Cadre juridique : Ordonnance sur l'évaluation foncière (chap. 116)

L'Ordonnance sur l'évaluation foncière (chap. 116) constitue le fondement juridique des exemptions d'impôts fonciers à Hong Kong. L'article 36 de l'Ordonnance établit trois catégories d'exemptions :

Article 36(1) : Exemption de l'évaluation

Les propriétés exemptées en vertu de cet article n'apparaissent pas du tout dans la liste d'évaluation. Ce sont des exemptions fondamentales intégrées dans la loi.

Article 36(2) : Exemptions par catégorie

Cette disposition habilite le Chef de l'exécutif en conseil à déclarer toute catégorie de logement ou de zone exempte du paiement des impôts fonciers. Ces exemptions sont mises en œuvre par le biais de l'Ordonnance sur l'évaluation foncière (exemptions diverses).

Article 36(3) : Exemptions de logements individuels

Le Chef de l'exécutif peut exempter des logements individuels spécifiques (non des catégories) du paiement des impôts fonciers, en tout ou en partie. Cela s'applique à des propriétés particulières au cas par cas.

Catégories de propriétés exemptées

1. Propriétés agricoles

Les terres et bâtiments agricoles sont exemptés de l'évaluation des impôts fonciers en vertu de l'article 36(1)(a) de l'Ordonnance sur l'évaluation foncière.

Critères d'éligibilité :

• Les bâtiments agricoles doivent être situés sur ou adjacents à des terres agricoles
• Les bâtiments doivent être utilisés entièrement ou principalement en relation avec des opérations agricoles
• Les maisons d'habitation occupées en relation avec des terres agricoles sont éligibles si elles sont utilisées par des personnes engagées entièrement ou principalement dans des opérations agricoles sur ces terres
• Cette exemption ne s'étend pas aux propriétés résidentielles sauf si elles sont directement liées à l'usage agricole

Exemple pour les entrepreneurs : Si vous exploitez une startup agritech avec des serres ou des installations de transformation sur des terres agricoles dans les Nouveaux Territoires, ces structures peuvent être éligibles à l'exemption, ce qui pourrait vous faire économiser des milliers de dollars par an en impôts fonciers.

2. Propriétés destinées au culte religieux

Les propriétés utilisées pour le culte religieux public bénéficient d'une exemption en vertu de deux dispositions :

Article 36(1)(d) - Propriétés religieuses construites à cet effet :

• Bâtiments construits spécifiquement pour le culte religieux public
• Doivent être utilisés entièrement ou principalement à des fins religieuses
• Doivent être ouverts au public pour le culte

Ordonnance sur l'évaluation foncière (exemptions diverses) - Propriétés adaptées :

• Locaux adaptés (non construits à cet effet) pour le culte religieux
• Doivent être utilisés entièrement ou principalement pour le culte religieux public
• Doivent être accessibles au public
• L'exemption peut être refusée si les locaux sont utilisés à des fins religieuses seulement occasionnellement

Note importante : L'exemption exige un accès public. Les chapelles privées ou les salles de méditation au sein de bâtiments commerciaux ne sont généralement pas éligibles.

3. Maisons de village des Nouveaux Territoires

Les exemptions pour les maisons de village reflètent le contexte historique unique de Hong Kong et les droits des populations autochtones.

Maisons de village dans les zones villageoises désignées

En vertu de l'article 36(1)(c) de l'Ordonnance sur l'évaluation foncière, les maisons de village situées dans les limites désignées par le Chef de l'exécutif sont exemptées si elles répondent aux critères prescrits :

• Taille : Surface couverte maximale de 700 pieds carrés
• Hauteur : Ne dépassant pas 8,23 mètres (environ 27 pieds)
• Étages : Maximum trois étages
• Type : Doit être conforme aux spécifications de la politique des petites maisons

Maisons de village en dehors des zones villageoises désignées

Celles-ci peuvent être éligibles à l'exemption du paiement des impôts fonciers si :

• Occupées (ou vacantes mais destinées à être occupées) par des villageois autochtones ou les membres de leur famille immédiate
• Utilisées uniquement à des fins résidentielles
• Répondent aux critères prescrits de taille, de hauteur et de type

Définition de villageois autochtone : Une personne descendue par la lignée masculine de quelqu'un qui était résident d'un village établi des Nouveaux Territoires en 1898.

Les membres de la famille immédiate comprennent : Parents, grands-parents, conjoint, enfants, frères, sœurs, beaux-parents et grands-parents par alliance.

Maisons de village relocalisées

Les maisons de village relocalisées bénéficient d'un traitement spécial :

• Maisons fournies par le gouvernement dans des villages relocalisés en échange de terres reprises
• Construites par le gouvernement ou par des particuliers avec l'aide financière du gouvernement
• Exemptées de l'évaluation des impôts fonciers quel que soit le statut d'occupation ou de propriété
• L'exemption cesse si la maison est réaménagée

Contexte historique : Celles-ci résultaient généralement de programmes de déplacement de villages pour des réservoirs, de nouvelles villes ou d'autres projets de développement dans les Nouveaux Territoires.

4. Propriétés à faible valeur locative

Les propriétés dont la valeur locative est inférieure à un seuil prescrit sont exemptées afin d'éviter que les coûts administratifs ne dépassent les recettes.

Seuil actuel (2025) : 3 000 HK$

Le seuil est révisé lors de chaque réévaluation générale. Cette exemption bénéficie principalement :

• Très petits kiosques de vente au détail
• Petites installations de stockage
• Propriétés de valeur minimale où les coûts de perception dépasseraient les recettes des impôts fonciers

Note pour les entrepreneurs : Les micro-entreprises opérant depuis de très petits locaux (tels que des étals de marché ou de minuscules espaces de vente au détail) devraient vérifier leur valeur locative, car elles pourraient être automatiquement éligibles.

5. Institutions caritatives

Bien que l'Ordonnance sur l'évaluation fonci