Estructuración Fiscal de Joint Ventures en Hong Kong

Depende. Una JV no constituida permite que las pérdidas fluyan directamente a los socios (útil si los socios tienen beneficios compensatorios). Una JV constituida proporciona responsabilidad limitada y puede acceder a la tasa de impuesto sobre beneficios de dos niveles de HK. Modelamos ambos escenarios para sus proyecciones específicas de beneficios y pérdidas.

Para una JV constituida, la empresa paga el impuesto sobre beneficios de HK y distribuye dividendos (sin retención de impuestos en HK). El socio extranjero luego contabiliza el dividendo en su país de origen, con un crédito fiscal extranjero por el impuesto de HK pagado. Para las JV no constituidas, la parte del socio extranjero se grava directamente como ingresos de fuente de HK.

Si se aportan negocios o activos existentes a la empresa JV, se aplica un impuesto de timbre del 0.2% sobre el valor de las acciones emitidas (para transferencias de acciones) o tasas de hasta el 4.25% para transferencias de propiedades. Puede aplicarse el alivio de grupo (s.45 de la Ordenanza del Impuesto de Timbre) si se cumplen las condiciones de calificación.

Sí, pero solo si la JV no está conectada a otra entidad que también reclame la tasa de dos niveles para el mismo año de evaluación. Si cada socio de la JV es una empresa con su propio derecho a la tasa de dos niveles, la empresa JV obtiene un derecho separado, sujeto a las normas anti-evasión.

Las pérdidas fiscales de una JV constituida no pueden transferirse a los accionistas en la liquidación; mueren con la empresa. Esta es una desventaja clave del vehículo de empresa para las JV que esperan pérdidas tempranas. Las JV no constituidas permiten que las pérdidas fluyan directamente a los socios.

Los honorarios de gestión pagados por la JV a un socio por servicios de gestión son deducibles para la JV (si son a valor de mercado y están documentados) y gravables para el socio receptor. El IRD examinará los honorarios excesivos bajo las disposiciones anti-evasión de la sección 61A de la IRO.