Dentro de la caja de patentes: cómo calificar para la tasa impositiva de propiedad intelectual del 5 % en Hong Kong

Imagine desarrollar un software innovador o un dispositivo médico revolucionario en Hong Kong y tributar tan solo al 5% sobre los beneficios. No se trata de un supuesto hipotético: es la realidad que ofrece el régimen fiscal de la propiedad intelectual de Hong Kong, recientemente reforzado. Con la introducción del régimen «patent box», las deducciones incrementadas por I+D y las reformas estratégicas en materia de fiscalidad internacional, Hong Kong se ha posicionado como un destino de primer nivel para las empresas impulsadas por la innovación. Pero ¿qué significa esto para su empresa y cómo puede gestionar la compleja interacción entre estos incentivos sin dejar de cumplir las normas fiscales internacionales?

El régimen «patent box» de Hong Kong: el 5% que cambia las reglas del juego

El régimen «patent box» de Hong Kong, establecido mediante la Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024, ofrece un tipo impositivo notablemente competitivo del 5% sobre los ingresos de PI que cumplan los requisitos. Esto supone una reducción sustancial respecto de los tipos ordinarios del impuesto sobre los beneficios aplicables a las sociedades: el 8.25% sobre los primeros HK$2 millones y el 16.5% sobre los importes que excedan de HK$2 millones.

¿Qué puede acogerse al tipo del 5%?

Hong Kong adopta un enfoque sorprendentemente amplio respecto de los activos de PI admisibles, que va más allá de las patentes tradicionales e incluye:

• Patentes: Tanto las patentes concedidas como las solicitudes de patente, ya estén registradas en Hong Kong o en el extranjero
• Derechos sobre obtenciones vegetales: Tanto los derechos concedidos como las solicitudes de protección de obtenciones vegetales
• Software protegido por derechos de autor: Derechos de autor vigentes sobre software en virtud de la Copyright Ordinance de Hong Kong o de leyes extranjeras equivalentes

El enfoque del nexo de la OCDE: la sustancia prima sobre la forma

Para cumplir las normas internacionales y evitar su clasificación como práctica fiscal perniciosa, el régimen «patent box» de Hong Kong incorpora el enfoque del nexo de la Acción 5 del proyecto BEPS de la OCDE. Esto garantiza que los beneficios fiscales sean proporcionales a las actividades de I+D efectivamente realizadas por el contribuyente.

La fracción de I+D determina qué proporción de sus ingresos de PI puede acogerse al tipo del 5%:

Deducciones incrementadas por I+D: dé un gran impulso a su innovación

Como complemento al régimen «patent box», Hong Kong ofrece deducciones fiscales incrementadas para los gastos de I+D que cumplan los requisitos, conocidas habitualmente como el régimen de «superdeducción». Estas deducciones funcionan de forma independiente, pero en sinergia con los beneficios del régimen «patent box».

Ventajas a lo largo de todo el ciclo de vida de la PI

Esta estructura de doble beneficio genera potentes incentivos a lo largo de todo el ciclo de vida de la PI:

1. Fase de desarrollo: Aplique deducciones del 200-300% sobre los costes de I+D y reduzca así las obligaciones tributarias corrientes
2. Fase de comercialización: Aplicar el tipo impositivo reducido del 5% a las rentas admisibles de propiedad intelectual
3. Optimización: Los gastos que dan derecho a la superdeducción también se computan como gastos de I+D admisibles para calcular el coeficiente de nexo

Exención de rentas de fuente extranjera (FSIE): estrategia global de propiedad intelectual

El régimen de exención de rentas de fuente extranjera (FSIE) de Hong Kong, vigente desde el 1 de enero de 2023, responde a las preocupaciones de la UE sobre la erosión de la base imponible, al tiempo que mantiene el sistema tributario territorial de Hong Kong. El régimen se aplica a cuatro categorías de rentas de fuente extranjera percibidas en Hong Kong por grupos de empresas multinacionales.

Requisito de nexo para las rentas de propiedad intelectual de fuente extranjera

Para las rentas de propiedad intelectual de fuente extranjera (regalías y cánones de licencia), el régimen FSIE utiliza el mismo enfoque del nexo que el régimen Patent Box. Esto significa lo siguiente:

• Debe haber realizado suficientes actividades de I+D en Hong Kong para desarrollar o mejorar la propiedad intelectual
• La proporción de renta exenta guarda relación con su fracción de I+D
• Las rentas atribuibles a propiedad intelectual adquirida sin actividades de I+D realizadas en Hong Kong estarán sujetas a tributación

Pilar Dos de BEPS: el impuesto mínimo global del 15%

Hong Kong promulgó la Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025 el 6 de junio de 2025, incorporando las normas globales contra la erosión de la base imponible del Pilar Dos de BEPS de la OCDE. Tanto la regla de inclusión de rentas (IIR) como el impuesto complementario mínimo de Hong Kong (HKMTT) entraron en vigor para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 1 de enero de 2025.

¿A quién afecta y de qué manera?

Las normas del Pilar Dos de BEPS se aplican a los grupos de empresas multinacionales que reúnen las siguientes características:

• Ingresos consolidados de 750 millones de EUR o más
• Operaciones en múltiples jurisdicciones
• Entidades constitutivas sujetas a distintos tipos impositivos efectivos

Planificación estratégica para maximizar los beneficios

¿Quiénes se benefician más?

La combinación de estos beneficios genera oportunidades especialmente atractivas para:

• Desarrolladores de software: Los derechos de autor sobre el software pueden acogerse al régimen Patent Box
• Empresas farmacéuticas y biotecnológicas: Las innovaciones protegidas por patentes permiten aprovechar al máximo tanto las superdeducciones como los tipos impositivos reducidos
• Empresas tecnológicas con modelos de concesión de licencias: Las regalías de propiedad intelectual de fuente extranjera pueden quedar exentas en virtud del régimen FSIE
• Pymes con ingresos inferiores a 750 millones de EUR: Aprovechamiento íntegro de los incentivos fiscales sin las preocupaciones derivadas del Pilar Dos

Consideraciones fundamentales en materia de cumplimiento

Los contribuyentes que aprovechan los incentivos fiscales de Hong Kong para la propiedad intelectual se enfrentan a diversas complejidades en materia de cumplimiento:

• Seguimiento exhaustivo de la I+D: Registros detallados que vinculen los gastos con activos de propiedad intelectual específicos
• Documentación de precios de transferencia: Las operaciones de propiedad intelectual entre partes vinculadas deben documentarse debidamente
• Opciones irrevocables: Las opciones por el régimen Patent Box requieren confianza en las estrategias a largo plazo
• Coordinación entre múltiples regímenes: Gestión de las interacciones entre el régimen Patent Box, el régimen FSIE y el Pilar Dos

Hong Kong frente a sus competidores regionales

El tratamiento fiscal actualizado de la propiedad intelectual en Hong Kong representa un cambio fundamental hacia el apoyo a la innovación y a las actividades económicas basadas en el conocimiento. El tipo del 5% del régimen Patent Box, las deducciones incrementadas por I+D y el régimen FSIE crean un marco de varios niveles que puede generar ahorros fiscales sustanciales. Sin embargo, materializar estos beneficios requiere una sustancia real en las actividades de I+D, un seguimiento exhaustivo de los gastos y una planificación cuidadosa para maximizar las proporciones de gasto admisible. Las empresas que logren desenvolverse en estas complejidades encontrarán en Hong Kong una jurisdicción cada vez más atractiva para el desarrollo, la gestión y la comercialización de la propiedad intelectual en la economía mundial de la innovación.