Creación del equipo legal adecuado para una disputa fiscal en Hong Kong

Comprender el sistema de resolución de controversias fiscales de Hong Kong

Para desenvolverse en el sistema de resolución de controversias fiscales de Hong Kong, es necesario comprender las distintas fases de escalada de una controversia y la representación jurídica adecuada en cada instancia. Las controversias fiscales en Hong Kong suelen surgir de desacuerdos entre los contribuyentes y el Departamento de Hacienda (IRD) respecto de la fuente de las rentas o su sujeción a tributación, la aplicación de principios jurídicos o la interpretación de los hechos y las circunstancias.

En los últimos años se ha producido un aumento sin precedentes de las controversias fiscales relativas a cuestiones cada vez más técnicas. Estas controversias afectan no solo a las grandes empresas multinacionales, sino también a las pequeñas y medianas empresas e incluso a las entidades benéficas exentas de impuestos, todas ellas sometidas a un mayor escrutinio por parte del IRD.

El proceso de resolución de controversias en tres fases

La resolución de controversias fiscales en Hong Kong sigue un proceso estructurado en tres fases:

1. Fase de objeción: Presentación de una objeción inicial por escrito ante el IRD en el plazo de un mes a partir de la notificación de la liquidación tributaria
2. Recurso ante la Junta de Revisión: Recurso ante la Junta de Revisión independiente si la resolución del Comisionado no resulta satisfactoria
3. Recurso judicial: Recurso ulterior ante el Tribunal de Primera Instancia y, eventualmente, ante el Tribunal de Apelación Final (Court of Final Appeal) sobre cuestiones de derecho

En cada fase, su equipo jurídico debe contar con cualificaciones y conocimientos especializados distintos, por lo que elegir una representación adecuada resulta crucial para el éxito de su caso.

Quién puede representarle en cada fase

Representantes fiscales ante el IRD

En la fase inicial de objeción, los representantes fiscales —que pueden ser contables públicos certificados (CPAs), asesores fiscales certificados (CTAs) u otros profesionales cualificados— pueden comparecer ante el IRD en su nombre. El IRD mantiene en su sitio web una sección para representantes fiscales, denominada «Tax Representatives' Corner», con materiales orientativos e información sobre las reuniones anuales entre el departamento y organismos profesionales como el Instituto de Contables Públicos Certificados de Hong Kong (Hong Kong Institute of Certified Public Accountants, HKICPA).

Entre las ventajas de recurrir a un representante fiscal se incluyen:

• Plazos de presentación ampliados (normalmente, un mes adicional respecto del plazo ordinario)
• Negociación profesional con los funcionarios del IRD durante las auditorías e investigaciones
• Preparación y presentación especializadas de propuestas de acuerdo
• Planificación estratégica para minimizar las obligaciones tributarias y las sanciones

No obstante, es fundamental tener en cuenta que, si su representante fiscal incumple un plazo, usted, como contribuyente, sigue siendo el responsable en última instancia. Esto subraya la importancia de elegir a un profesional competente y experimentado.

Barristers y solicitors ante la Junta de Revisión

La Junta de Revisión es un organismo independiente creado por ley para resolver recursos tributarios. Las audiencias ante la Junta son muy similares a los procedimientos judiciales, y es habitual contratar a barristers y solicitors para tramitar el recurso y asistir a dichas audiencias.

La Ordenanza de Hacienda (Inland Revenue Ordinance, IRO) establece importantes garantías: quienes intervienen en una audiencia ante la Junta, incluidos los testigos, los letrados, los solicitors o los representantes, gozan de los mismos privilegios e inmunidades que tendrían en un procedimiento civil ante el Tribunal de Primera Instancia del Tribunal Superior (High Court).

Aspectos clave de los procedimientos ante la Junta de Revisión:

• Las partes pueden presentar pruebas documentales y citar a testigos, incluidos testigos de los hechos y peritos
• La Junta dispone de facultades más amplias que las de un tribunal en materia de admisión, rechazo y aportación de pruebas
• Corresponde al contribuyente la carga de probar que la liquidación tributaria es incorrecta o excesiva
• Los recursos deben presentarse por escrito en el plazo de un mes a partir de la resolución escrita del Comisionado

Representación jurídica en los recursos judiciales

Si el contribuyente o el Comisionado no está conforme con la decisión de la Junta de Revisión, puede interponer un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia. Sin embargo, solo se concederá autorización para recurrir si el tribunal considera que se plantea una cuestión de derecho y que el recurso previsto tiene posibilidades razonables de prosperar.

Requisitos de representación ante los tribunales:

• Los barristers tienen derechos de actuación sin restricciones ante los tribunales de todas las instancias de Hong Kong
• Los solicitors deben haber superado la evaluación de la Junta de Evaluación de Derechos Ampliados de Actuación ante los Tribunales (Higher Rights of Audience Assessment Board) para representar a sus clientes ante los tribunales superiores (Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelación [Court of Appeal] y Tribunal de Apelación Final)
• Las solicitudes de autorización para recurrir deben presentarse en el plazo de un mes a partir de la fecha de la decisión de la Junta de Revisión

Asesor fiscal frente a abogado fiscalista: comprender la diferencia

La elección entre un asesor fiscal y un abogado fiscalista depende de la naturaleza y la complejidad de su asunto tributario. Comprender las funciones diferenciadas de cada profesional es esencial para formar el equipo jurídico adecuado.

Asesores y consultores fiscales

Los asesores fiscales suelen tener formación en contabilidad, derecho o planificación financiera. Se centran en la estrategia, la planificación y la representación en materia tributaria, y ofrecen asesoramiento sobre cómo organizar las finanzas para minimizar las obligaciones tributarias.

Cuándo contratar a un asesor fiscal:

• Planificación fiscal anual y cumplimiento de las obligaciones tributarias
• Estructuración estratégica de las operaciones empresariales para lograr eficiencia fiscal
• Auditorías e investigaciones ordinarias del IRD
• Preparación y presentación de declaraciones tributarias y propuestas de acuerdo
• Planificación fiscal transfronteriza para expatriados u operaciones multinacionales

Los contables públicos certificados (CPAs) acreditados por el HKICPA pueden preparar declaraciones tributarias y ofrecer cierto grado de planificación fiscal. La designación de asesor fiscal certificado (Certified Tax Adviser, CTA), administrada por el Instituto de Tributación de Hong Kong (The Taxation Institute of Hong Kong), constituye un referente de profesionalidad en el ámbito tributario de Hong Kong y acredita conocimientos fiscales especializados.

Abogados fiscalistas

Los abogados fiscalistas aportan formación jurídica y experiencia en litigación a las controversias fiscales. Una ventaja fundamental de contratar a un despacho de derecho tributario es que su asesoramiento está protegido frente a la divulgación por el privilegio de confidencialidad de las comunicaciones entre abogado y cliente, lo que puede resultar crucial en asuntos contenciosos.

Cuándo contratar a un abogado fiscalista:

• Controversias fiscales complejas que requieren litigación
• Recursos ante la Junta de Revisión o los tribunales
• Estructuras de tenencia fiscal y financieras que requieren un análisis jurídico
• Planificación fiscal internacional e interpretación de convenios
• Asuntos de gran trascendencia en los que resulta esencial la protección del privilegio de confidencialidad de las comunicaciones entre abogado y cliente
• Casos que presentan complejidades tanto de derecho tributario como de derecho mercantil

Criterios para seleccionar su equipo jurídico tributario en Hong Kong

La selección de los profesionales fiscales adecuados requiere una evaluación cuidadosa de múltiples factores. La siguiente tabla recoge los principales criterios que deben tenerse en cuenta:

Consideraciones importantes

Solicite siempre una carta de encargo antes de iniciar los trabajos. Este documento debe establecer claramente el alcance de los servicios, los entregables, los plazos y las condiciones de los honorarios. Esto beneficia a ambas partes, ya que establece expectativas claras y evita controversias.

Verifique las acreditaciones: En el caso de los CPA, confirme su certificación con el HKICPA. En el caso de los CTA, verifique su condición profesional con The Taxation Institute of Hong Kong. En el caso de los abogados, compruebe sus certificados de ejercicio profesional con la Law Society of Hong Kong (para los solicitors) o con la Hong Kong Bar Association (para los barristers).

Valore el tamaño de la firma frente al servicio personalizado: Las grandes firmas internacionales y las firmas de contabilidad de las Big Four ofrecen amplios recursos y redes globales, mientras que los despachos boutique de derecho fiscal pueden brindar una atención más personalizada y conocimientos especializados.

Tipos de firmas especializadas en litigios fiscales en Hong Kong

Despachos boutique de derecho fiscal

Los despachos especializados en derecho fiscal se dedican exclusivamente a asuntos tributarios y suelen combinar conocimientos jurídicos y contables en una misma firma.

Entre los ejemplos se incluyen:

• HKWJ Tax Law & Partners: Ofrece servicios integrales en controversias fiscales, desde la presentación de objeciones ante el IRD hasta los recursos ante la Junta de Revisión y los litigios judiciales, con un equipo que combina profesionales del derecho y de la contabilidad
• Timothy Loh LLP: Despacho de abogados especializado en litigios que representa a clientes en inspecciones e investigaciones del IRD y en controversias fiscales ante todas las instancias judiciales de Hong Kong, incluidos asuntos que han sentado precedentes en el Tribunal de Última Instancia. Su asesoramiento fiscal está protegido por el privilegio de confidencialidad de las comunicaciones entre abogado y cliente

Ventajas de los despachos boutique: Especialización en asuntos fiscales, precios a menudo más competitivos que los de las grandes firmas internacionales, acceso directo a profesionales de mayor experiencia y servicio personalizado.

Firmas de contabilidad de las Big Four: divisiones de controversias fiscales

Las firmas de contabilidad de las Big Four (PwC, Deloitte, EY, KPMG) cuentan con equipos dedicados a controversias fiscales y resolución de disputas.

Los servicios de controversias fiscales y resolución de disputas (TCDR) de PwC Hong Kong ejemplifican este modelo, que incluye:

• Antiguos funcionarios del IRD con más de 30 años de experiencia en resolución de controversias
• Expertos en precios de transferencia y especialistas con competencias en litigación
• Colaboración con grupos especializados de la red global de PwC en controversias fiscales transfronterizas
• Servicios integrales, desde la defensa en inspecciones fiscales hasta la representación ante la Junta de Revisión

Ventajas de las firmas de las Big Four: Amplios recursos, una red global para cuestiones fiscales internacionales, un nutrido equipo de especialistas e integración con los servicios de auditoría y asesoramiento.

Despachos de abogados internacionales

Los principales despachos de abogados internacionales con oficinas en Hong Kong cuentan con áreas de práctica dedicadas a controversias fiscales, a menudo integradas con sus capacidades más amplias en derecho societario y litigación.

Entre los despachos destacados se incluyen:

• Gibson, Dunn & Crutcher: Sólida trayectoria en controversias fiscales, con frecuentes encargos de sociedades con sede en Hong Kong, instituciones financieras y empresas regionales en asuntos fiscales contenciosos; destaca especialmente en indagaciones, investigaciones y recursos de gran trascendencia
• Baker McKenzie: Equipo especializado en fiscalidad líder en el mercado, con competencias destacadas en estructuración fiscal global y capacidad para abordar aspectos contenciosos complejos de asuntos relacionados con precios de transferencia e inspecciones fiscales
• White & Case: Amplia experiencia en arbitrajes transfronterizos y litigios multijurisdiccionales complejos y de gran trascendencia, con representación ante todas las instancias judiciales de Hong Kong
• Withers Worldwide: Ofrece asesoramiento en materia de fiscalidad internacional, fideicomisos y cuestiones societarias, con especial experiencia en controversias relacionadas con fideicomisos, testamentos, administración de herencias y asuntos societarios

Ventajas de los despachos de abogados internacionales: Conocimientos jurídicos y fiscales integrados, experiencia en litigios mercantiles complejos, alcance mundial para clientes multinacionales y relaciones consolidadas con la judicatura y los organismos reguladores.

Cómo formar su equipo para controversias fiscales: un enfoque estratégico

Adecuar la representación a la complejidad de la controversia

Para las reclamaciones sencillas que versen sobre discrepancias de hecho o sobre la interpretación de principios fiscales consolidados, puede bastar con un asesor fiscal cualificado o un contable público certificado (CPA). Cuando las controversias llegan a la Junta de Revisión o plantean cuestiones jurídicas novedosas, la representación letrada resulta esencial.

Considerar equipos multidisciplinares

Las controversias fiscales complejas suelen beneficiarse de equipos multidisciplinares que reúnen a:

• Abogados fiscalistas para la estrategia jurídica y los litigios
• Contables públicos certificados (CPA) y asesores fiscales para el análisis técnico tributario
• Antiguos funcionarios del Departamento de Hacienda (IRD) que conocen los procedimientos internos y los procesos de toma de decisiones
• Especialistas en precios de transferencia para controversias fiscales internacionales
• Especialistas sectoriales que conocen las cuestiones específicas de cada sector

Momento de la contratación

Es fundamental contratar a profesionales cualificados en una fase temprana. Una vez que reciba una liquidación tributaria con la que no esté de acuerdo, dispondrá de tan solo un mes para presentar un escrito de reclamación. Las demoras en obtener representación pueden dar lugar al incumplimiento de los plazos y a la pérdida del derecho a recurrir.

Para los contribuyentes con operaciones internacionales, las decisiones estratégicas sobre los plazos también son importantes en procedimientos como el procedimiento amistoso (MAP) previsto en los convenios fiscales. El plazo para presentar solicitudes de MAP es, por lo general, de tres años a partir de la fecha de la primera notificación de la medida que dé lugar a doble imposición, y estos procedimientos pueden tramitarse simultáneamente con las reclamaciones internas.

Comprender el principio de «pagar primero, discutir después»

La legislación tributaria de Hong Kong se rige por el principio de «pagar primero, discutir después». Cuando interpone un recurso ante la Junta de Revisión, normalmente debe pagar el impuesto liquidado (o la parte no controvertida) antes de que se examine su recurso, aunque puede solicitar la suspensión del pago del impuesto mientras se resuelve la controversia. El tipo de interés aplicable al impuesto cuyo pago se ha suspendido es del 8.875% (incrementado desde el 8.798% con efectos a partir del 1 de enero de 2024), por lo que las consecuencias financieras de las controversias prolongadas son significativas.

Esta realidad hace que sea crucial elegir una representación eficiente y eficaz: las controversias prolongadas conllevan tanto costes financieros como costes de oportunidad.

Novedades recientes que afectan a las controversias fiscales en Hong Kong

Implantación del impuesto mínimo global (2025)

En enero de 2025, se presentó ante el Consejo Legislativo el proyecto de ley de modificación de la normativa tributaria sobre el impuesto mínimo para grupos de empresas multinacionales de 2024 (Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Bill 2024). Esta legislación aplica el marco de reforma fiscal internacional BEPS 2.0, promulgado por la OCDE, y establece el impuesto mínimo global y el impuesto complementario mínimo de Hong Kong a partir de 2025.

Las empresas multinacionales que operan en Hong Kong deben asegurarse de que sus equipos jurídicos cuenten con conocimientos especializados en el cumplimiento de BEPS 2.0 y en el nuevo régimen del impuesto mínimo global, ya que estos cambios probablemente generarán nuevas categorías de controversias fiscales en los próximos años.

Mayor escrutinio por parte del IRD

El IRD ha intensificado el escrutinio de todas las categorías de contribuyentes, desde grandes multinacionales hasta pymes e incluso entidades benéficas exentas de impuestos. Esta tendencia pone de relieve la importancia de mantener relaciones consolidadas con representantes fiscales cualificados que puedan gestionar con eficiencia las inspecciones e investigaciones del IRD.

Preguntas para los posibles representantes fiscales

Al entrevistar a posibles asesores fiscales o abogados para su controversia, considere formular las siguientes preguntas:

1. Experiencia: ¿Cuántos casos similares al mío ha llevado? ¿Cuáles fueron los resultados?
2. Estrategia: ¿Cuál es su valoración de mi caso y qué estrategia propone?
3. Equipo: ¿Quién trabajará realmente en mi caso? ¿Qué cualificaciones y experiencia tienen esas personas?
4. Plazos: ¿Cuál es el plazo realista para resolver el asunto? ¿Cuáles son las fechas límite fundamentales?
5. Costes: ¿Cuáles son sus honorarios? ¿Es probable que haya costes adicionales (peritos, tasas judiciales, etc.)?
6. Criterios de éxito: ¿Cómo define el éxito en este asunto? ¿Cuáles son los posibles resultados?
7. Comunicación: ¿Cómo me mantendrá informado de las novedades? ¿Quién será mi contacto principal?
8. Relaciones con el IRD: ¿Qué relación de trabajo mantiene con el IRD? ¿Ha negociado acuerdos con éxito?
9. Experiencia ante órganos jurisdiccionales: Si este asunto llega a la Junta de Revisión o a los tribunales, ¿ha comparecido ante estos órganos? ¿Cuál es su historial en litigios?
10. Conflictos: ¿Tiene algún posible conflicto de intereses en relación con este asunto?

La función de la protección del secreto profesional de los abogados

Una ventaja que a menudo se pasa por alto al contratar a un despacho de abogados fiscalistas, en lugar de recurrir exclusivamente a contables o asesores fiscales, es la protección del secreto profesional de los abogados. Por lo general, las comunicaciones entre usted y su abogado están protegidas frente a su divulgación a terceros, incluido el IRD.

En las controversias fiscales, en las que es esencial hablar con franqueza sobre los hechos y la estrategia, esta protección puede resultar crucial. Si inicialmente contrata a contables o asesores fiscales, es posible que ni la documentación que elaboren ni sus comunicaciones con ellos estén amparadas por el secreto profesional y que el IRD pueda exigir su exhibición. Contratar a abogados en una fase temprana, o encomendarles la dirección del trabajo de otros profesionales, puede ayudar a proteger las comunicaciones sensibles.

Cambio de representantes

Los contribuyentes deben tener presente que pueden sustituir a su representante fiscal en cualquier momento, notificándolo por escrito al IRD y aportando una nueva autorización a favor del representante sustituto. Si no está satisfecho con su representación actual, o si la complejidad de su caso ha aumentado hasta superar los conocimientos especializados de su representante, no dude en buscar asesoramiento letrado más adecuado.