Comprensión de la Sección 88 de la Ordenanza de Impuestos Internos

La Sección 88 de la Ordenanza de Impuestos Internos (IRO) proporciona la base legal para la exención fiscal benéfica en Hong Kong. Bajo esta disposición, las instituciones benéficas y los fideicomisos de carácter público que califican obtienen la exención del impuesto sobre las ganancias, lo que les permite maximizar los recursos destinados a sus misiones benéficas.

¿Qué Califica como Fines Benéficos?

Para calificar para la exención de la Sección 88, una organización debe establecerse exclusivamente para uno o más de los siguientes fines benéficos reconocidos:

• Alivio de la pobreza - Programas y servicios que alivian las dificultades financieras y mejoran las condiciones de vida de los pobres
• Promoción de la educación - Instituciones educativas, programas de becas, iniciativas de investigación y servicios de apoyo educativo
• Promoción de la religión - Organizaciones y actividades religiosas que promueven el desarrollo espiritual y la práctica religiosa
• Otros fines beneficiosos para la comunidad - Servicios de salud, protección del medio ambiente, artes y cultura, desarrollo comunitario y otras actividades que proporcionan un beneficio público

Enmiendas y Actualizaciones Recientes (2023-2025)

1. Nuevos Procedimientos de Solicitud Formalizados (2023-2024)

En respuesta a la Declaración de Política de marzo de 2023 del Gobierno de la RAE de Hong Kong sobre el desarrollo de negocios de oficinas familiares, el Departamento de Impuestos Internos introdujo cambios procesales significativos para apoyar el desarrollo de Hong Kong como un centro filantrópico para oficinas familiares y filántropos globales.

Cambios Clave en el Proceso de Solicitud:

• Formulario de Solicitud Estandarizado: El IRD ha formalizado los procedimientos creando un formulario de solicitud completo que consolida toda la información y documentos requeridos, reemplazando el proceso de presentación anterior menos estructurado
• Documentación de Actividades Mejorada: Los solicitantes ahora deben proporcionar descripciones detalladas de las actividades utilizando un nuevo proforma incluido en el Anexo del formulario de solicitud
• Requisitos de Información Adicional: Nuevos campos para organizaciones que tienen la intención de hacerse cargo o reemplazar entidades existentes después de obtener el estado de exención fiscal
• Requisitos Específicos para Fideicomisos: Los fideicomisos deben proporcionar una lista de miembros/fideicomitentes como parte de la solicitud
• Orientación sobre Instrumentos de Gobierno: El IRD ha proporcionado una guía mejorada sobre la redacción de fines benéficos en los instrumentos de gobierno para garantizar la claridad y el cumplimiento

2. Propuesta de Mejora del Fondo de Dotación (2024)

Tras el discurso del Presupuesto 2024/25 y el Discurso de Política del Jefe Ejecutivo de 2024, la Oficina de Servicios Financieros y del Tesoro emitió un documento de consulta el 25 de noviembre de 2024, proponiendo mejoras significativas a los regímenes fiscales para fondos, incluidos los fondos de dotación benéficos.

Definición Propuesta de "Fondo de Dotación":

Bajo la propuesta de mejora del régimen de Exención Unificada de Fondos (UFE), un fondo de dotación se define como:

• Un acuerdo establecido y financiado por una entidad benéfica
• Con el propósito de llevar a cabo actividades financieras
• Mantener y gestionar un conjunto de activos en beneficio de dicha entidad benéfica
• Donde la entidad benéfica significa una institución benéfica o fideicomiso de carácter público que está exento de impuestos bajo la Sección 88 de la IRO

Esta mejora permitiría que los fondos de pensiones y los fondos de dotación califiquen como 'fondos' bajo el régimen UFE, proporcionando ventajas fiscales adicionales para los vehículos de inversión benéficos.

3. Medidas Mejoradas de Monitoreo y Transparencia (2018-Presente)

Desde 2018, el gobierno ha implementado medidas administrativas para fortalecer la rendición de cuentas del sector benéfico:

• Divulgación Pública: Publicación de cuentas auditadas de organizaciones de recaudación de fondos aprobadas en el sitio web de GovHK
• Guía de Mejores Prácticas: Emisión de la "Guía de Buenas Prácticas para la Recaudación de Fondos Benéficos" con el fomento de la adopción voluntaria
• Línea Directa Dedicada: Establecimiento de una línea directa de quejas y consultas para actividades de recaudación de fondos benéficos
• Revisiones Regulares: El IRD revisa regularmente las organizaciones benéficas exentas de impuestos para asegurar que los objetivos sigan siendo benéficos y las actividades se alineen con los propósitos declarados

4. Discusiones en Curso sobre el Marco Regulatorio

Tras la implementación formal de la Ley de Caridad enmendada de la República Popular China en el continente desde el 5 de septiembre de 2024, ha habido discusiones sobre si las autoridades de Hong Kong promulgarán una Ordenanza de Caridad integral. El gobierno ha indicado que el establecimiento de un departamento regulador dedicado requiere un estudio exhaustivo debido a las importantes implicaciones para las operaciones benéficas.

Requisitos de Exención Fiscal de la Sección 88

Condiciones Básicas de Elegibilidad

Las organizaciones benéficas están exentas del impuesto sobre las ganancias cuando cumplen las siguientes condiciones estipuladas en la Sección 88 de la IRO:

Requisitos del Instrumento de Gobierno

El instrumento de gobierno de una organización benéfica es un documento formal que debe incluir:

Proceso de Registro y Solicitud

Procedimiento de Solicitud Paso a Paso

1. Revisar la Guía Fiscal: Lea detenidamente la "Guía fiscal para instituciones benéficas y fideicomisos de carácter público" y las "Notas para los solicitantes" del IRD antes de preparar su solicitud
2. Completar el Formulario de Solicitud: Rellene el formulario de solicitud estandarizado con toda la información requerida, incluyendo:
   • Detalles de la organización y estructura legal
   • Disposiciones del instrumento de gobierno
   • Fines y objetivos benéficos
   • Descripciones detalladas de las actividades utilizando el proforma del IRD
   • Estructura de gobierno e información de los miembros
3. Reunir los Documentos Requeridos:
   • Copia certificada del instrumento de gobierno (Estatutos, Escritura de Fideicomiso, Constitución, etc.)
   • Lista de actividades realizadas en los últimos 12 meses (o menos si es de reciente creación)
   • Lista de actividades planificadas para los próximos 12 meses
   • Copia de las cuentas del último año fiscal (si se estableció hace más de 18 meses)
   • Lista de miembros del órgano de gobierno (directores, fideicomisarios, etc.)
   • Para nuevas organizaciones benéficas: lista de miembros fundadores/fideicomitentes (para fideicomisos)
4. Enviar la Solicitud: Envíe la solicitud completa con todos los documentos de respaldo a:
   
   Comisionado de Impuestos Internos
   G.P.O. Box 132
   Hong Kong
5. Revisión del IRD: El Departamento se esfuerza por responder en un plazo de 4 meses si se proporciona toda la información relevante y no se necesita ninguna aclaración adicional
6. Aprobación y Listado: Tras la aprobación, el IRD emite una confirmación por escrito y añade la organización a la lista pública de instituciones benéficas exentas de impuestos en su sitio web

Expectativas de Plazos

Donaciones Benéficas Aprobadas: Deducción Fiscal para Donantes

Reglas de Deducción por Donación

Las personas y empresas que realizan donaciones benéficas aprobadas pueden reclamar deducciones fiscales sujetas a límites y requisitos específicos.

¿Qué Donaciones Califican?

• Donaciones monetarias directas a organizaciones benéficas exentas de la Sección 88
• Transferencias bancarias o cheques a nombre de organizaciones benéficas aprobadas
• Donaciones en línea a través de plataformas de pago autorizadas a organizaciones benéficas registradas
• Donaciones gubernamentales para fines benéficos

¿Qué NO Califica?

• Compra de billetes de lotería o rifa
• Entradas para espectáculos o eventos benéficos
• Compra de un espacio de tumba
• Compra de bienes en bazares benéficos
• Pago por servicios como decir oraciones o reserva de espacio para el culto ancestral
• Donaciones de propiedades, obras de arte u otros activos no monetarios
• Donaciones hechas a nombre de sus hijos (deben estar a su nombre o al de su cónyuge si no viven separados)

Requisitos de Documentación

Los donantes deben conservar recibos de donación adecuados que incluyan:

• Nombre completo de la organización benéfica tal como aparece en su documento constitucional
• Indicación clara de que la transacción es una donación (no una compra o pago por servicios)
• Cantidad donada y fecha de la donación
• Sello o firma oficial de la organización benéfica

El IRD puede solicitar estos recibos para respaldar su reclamo de deducción fiscal durante la evaluación o auditoría.

Obligaciones de Cumplimiento y Presentación de Informes Continuas

Requisitos Anuales de Cumplimiento

Para mantener el estado de exención fiscal de la Sección 88, las organizaciones benéficas deben cumplir con las obligaciones continuas:

Revisión y Monitoreo del IRD

El Departamento de Impuestos Internos revisa regularmente las organizaciones benéficas exentas de impuestos para:

• Determinar si sus objetos siguen siendo de naturaleza benéfica
• Verificar que las actividades sean compatibles con los objetivos benéficos declarados
• Asegurar el cumplimiento de los requisitos de la Sección 88
• Confirmar que las ganancias continúan aplicándose únicamente a fines benéficos

Consecuencias del Incumplimiento

El incumplimiento puede resultar en:

• Retirada del estado de exención fiscal - En 2024, a 267 organizaciones benéficas se les retiraron sus exenciones
• Impuestos retroactivos - Responsabilidad por el impuesto sobre las ganancias de los ingresos previamente considerados exentos
• Pérdida de la deducibilidad de las donaciones - Los donantes ya no pueden reclamar deducciones fiscales por sus contribuciones
• Daño a la reputación - Eliminación de la lista pública y reducción de la confianza pública

Estadísticas y Tendencias Actuales

Panorama del Sector Benéfico de Hong Kong (a 30 de septiembre de 2024)

Los datos demuestran un sector benéfico saludable y en crecimiento en Hong Kong, con nuevas solicitudes que superan las retiradas por un margen significativo. Las iniciativas del gobierno para desarrollar Hong Kong como un centro filantrópico parecen estar fomentando la formación de nuevas organizaciones benéficas mientras se mantiene el control de calidad a través de revisiones regulares.