Befreiungen und Erleichterungen von der Grundsteuer in Hongkong

Das Immobiliensteuersystem Hongkongs verstehen

Die Immobiliensteuer in Hongkong wird von den Eigentümern von Grundstücken und Gebäuden innerhalb des Hoheitsgebiets erhoben; ausgenommen sind insbesondere staatliche und konsularische Immobilien. Diese vom Inland Revenue Department (IRD) verwaltete Steuer wird mit einem Standardsteuersatz von 15% auf den steuerpflichtigen Nettowert der Immobilie berechnet.

Das Grundprinzip der Immobiliensteuer in Hongkong ist einfach: Sie wird auf Mieteinnahmen aus Immobilieneigentum erhoben. Wenn Sie eine Immobilie besitzen, daraus jedoch keine Mieteinnahmen erzielen, unterliegen Sie daher für diese Immobilie nicht der Immobiliensteuer.

Berechnung des steuerpflichtigen Nettowerts

Der steuerpflichtige Nettowert (NAV) wird wie folgt berechnet:

1. Steuerpflichtiger Wert (AV): Gesamte Mieteinnahmen abzüglich zulässiger Abzüge (vom Eigentümer gezahlte Immobilienabgaben und uneinbringliche Mietforderungen)
2. Steuerpflichtiger Nettowert (NAV): Steuerpflichtiger Wert abzüglich des gesetzlichen Pauschalabzugs von 20% für Reparaturen und laufende Aufwendungen
3. Zu zahlende Immobiliensteuer: NAV × 15%

Befreiungen von der Immobiliensteuer in Hongkong

1. Steuerbefreiung für selbst genutzte Immobilien

Voraussetzungen:Immobilien, die vom Eigentümer selbst genutzt werden, unterliegen nicht der Immobiliensteuer, da für diese Immobilien keine Mietforderungen entstehen. Dies ist die häufigste Steuerbefreiung; sie gilt automatisch.

Wichtiger Hinweis: Selbst genutzte Immobilien sind zwar von der Immobiliensteuer befreit, unterliegen jedoch weiterhin den Immobilienabgaben, die mit progressiven Sätzen auf den hierfür maßgeblichen Bemessungswert erhoben werden (5% für die ersten HKD 550,000, 8% für die nächsten HKD 250,000 und 12% für den darüber hinausgehenden Betrag).

2. Steuerbefreiung für Unternehmensimmobilien

Voraussetzungen: Kapitalgesellschaften, die in Hongkong ein Gewerbe, eine freiberufliche Tätigkeit oder eine sonstige Geschäftstätigkeit ausüben, können eine Befreiung von der Immobiliensteuer beantragen, wenn die Mieteinnahmen aus der betreffenden Immobilie bereits der Gewinnsteuer unterliegen.

Antragstellung: Reichen Sie einen schriftlichen Antrag beim Commissioner of Inland Revenue ein. Füllen Sie die Spalte „Befreiung von der Immobiliensteuer beantragen“ in Teil 1 Ihrer Immobiliensteuererklärung aus, um die Bearbeitung zu beschleunigen. Andernfalls würde die gezahlte Immobiliensteuer auf die Gewinnsteuerschuld angerechnet.

3. Staatliche und konsularische Immobilien

Voraussetzungen: Staatliche und konsularische Immobilien sind nach dem Recht Hongkongs automatisch von der Immobiliensteuer befreit.

4. Gemeinnützige Organisationen nach Section 88

Voraussetzungen: Gemeinnützige Einrichtungen und Trusts mit öffentlichem Zweck, die nach Section 88 der Inland Revenue Ordinance anerkannt sind, sind von der Gewinnsteuer befreit. Diese Befreiung erstreckt sich auch auf Mieteinnahmen aus der Vermietung von Immobilien, sofern bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind.

Wesentliche Voraussetzungen:

• Die Organisation darf nicht gewinnorientiert betrieben werden
• Gewinne müssen wieder für gemeinnützige Tätigkeiten eingesetzt werden
• Immobilienbezogene Tätigkeiten müssen in unmittelbarem Zusammenhang mit den ausdrücklich festgelegten Zwecken der gemeinnützigen Organisation stehen
• Eine Anerkennung durch das IRD muss eingeholt werden (das Antragsverfahren dauert in der Regel 4 Monate)

Zusätzlicher Vorteil: Section 44 der Stamp Duty Ordinance sieht eine Befreiung von der Stempelsteuer für Immobilienübertragungen an nach Section 88 steuerbefreite Einrichtungen vor, wenn die Übertragung als Schenkung erfolgt.

Voraussetzungen für die Befreiung von der Immobiliensteuer auf einen Blick

Entlastungen und Abzüge bei der Immobiliensteuer

Standardabzüge für alle Vermieter

1. Gesetzlicher Pauschalabzug von 20% für Reparaturen und laufende Aufwendungen

Beschreibung: Zur Deckung von Reparaturen und laufenden Aufwendungen wird automatisch ein pauschaler Abzug von 20% des steuerpflichtigen Werts gewährt. Dieser Pauschalabzug deckt sämtliche entsprechenden Aufwendungen ab und gilt unabhängig von den tatsächlich entstandenen Ausgaben.

Wichtig: Bei der Immobiliensteuer können Sie staatliche Grundzinsen, Gebäudeverwaltungsgebühren, Renovierungskosten, Reparaturkosten, Gebühren für den Mieteinzug, Provisionen, Versicherungsprämien oder Hypothekenzinsen nicht gesondert abziehen. Der Pauschalabzug von 20% deckt alle diese Posten ab.

2. Vom Eigentümer gezahlte kommunale Abgaben (Rates)

Abzugsberechtigung: Ist der Immobilieneigentümer anstelle des Mieters zur Zahlung der kommunalen Abgaben (Rates) verpflichtet, können diese vor Anwendung des gesetzlichen Pauschalabzugs von 20% vom steuerpflichtigen Wert abgezogen werden.

Voraussetzungen:

• Nur kommunale Abgaben, deren Zahlung der Vermieter vereinbarungsgemäß übernommen und die er tatsächlich gezahlt hat, sind abzugsfähig
• Machen Sie keinen Abzug für kommunale Abgaben geltend, die bereits durch staatliche Vergünstigungen für diese Abgaben ausgeglichen wurden
• Staatliche Grundzinsen, die zusammen mit den kommunalen Abgaben erhoben werden, sind bei der Immobiliensteuer nicht abzugsfähig

3. Uneinbringliche Mietforderungen

Abzugsberechtigung:Abzugsfähig ist nur der Betrag der Mietforderungen, deren Uneinbringlichkeit im betreffenden Veranlagungsjahr festgestellt wurde.

Voraussetzungen:

• Die Mietforderungen müssen tatsächlich uneinbringlich sein; eine bloße Stundung der Zahlung reicht nicht aus
• Wurde die Mietkaution zur Verrechnung mit ausstehenden Mietzahlungen verwendet, kann nur der verbleibende Restbetrag geltend gemacht werden
• Werden die Mietforderungen später doch beglichen, müssen die entsprechenden Beträge im Jahr des Zahlungseingangs als Mieteinnahmen angegeben werden
• Der Mieter muss ausgezogen sein, oder die Uneinbringlichkeit der Mietforderungen muss feststehen

Wahl der persönlichen Gesamtveranlagung für zusätzliche Steuerentlastungen

Was ist die persönliche Gesamtveranlagung? Die persönliche Gesamtveranlagung ist eine Form der Steuerentlastung für in Hongkong ansässige Personen, bei der sämtliche Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, Unternehmensgewinnen und Vermietung in einer einzigen Veranlagung zusammengefasst werden. Dadurch können zusätzliche Abzüge und Freibeträge in Anspruch genommen werden.

Vorteile der persönlichen Gesamtveranlagung für Immobilieneigentümer

• Abzug von Hypothekenzinsen: Zinsen auf Darlehen, die zum Erwerb von Mietimmobilien aufgenommen wurden, können abgezogen werden; dies ist der wesentliche Vorteil für Immobilieneigentümer
• Persönliche Freibeträge: Der Freibetrag für Verheiratete, der Kinderfreibetrag, der Freibetrag für unterhaltsberechtigte Eltern und weitere persönliche Freibeträge können geltend gemacht werden
• Steuerermäßigung: Gegebenenfalls können im Haushalt angekündigte jährliche Steuerermäßigungsmaßnahmen in Anspruch genommen werden (Hinweis: Die Immobiliensteuer selbst ist von solchen Steuerermäßigungen ausgeschlossen)
• Verlustverrechnung: Verluste aus einer Einkunftsquelle können mit Einkünften aus anderen Quellen verrechnet werden

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme

• Sie müssen Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in Hongkong haben oder dort vorübergehend ansässig sein
• Bei Ehepaaren muss mindestens ein Ehegatte die Ansässigkeitsvoraussetzung erfüllen
• Beide Ehegatten müssen über Einkünfte verfügen, die nach der Inland Revenue Ordinance steuerpflichtig sind

So wählen Sie die persönliche Gesamtveranlagung

1. Füllen Sie Teil 7 Ihrer Steuererklärung für natürliche Personen (BIR60) aus oder
2. reichen Sie das Antragsformular IR76C innerhalb der vorgeschriebenen Frist ein
3. Ab dem Veranlagungsjahr 2018/19 können Ehepaare die persönliche Gesamtveranlagung getrennt oder gemeinsam wählen

Wichtiger Gesichtspunkt: Bei der persönlichen Gesamtveranlagung gelten progressive Steuersätze anstelle des Standardsteuersatzes. Für Personen mit hohem Einkommen kann dies nachteilig sein, da der progressive Grenzsteuersatz den Standardsteuersatz von 15% übersteigen kann. Lassen Sie sich von einem Steuerexperten beraten, um festzustellen, ob die persönliche Gesamtveranlagung in Ihrer Situation vorteilhaft ist.

So beantragen Sie Befreiungen und Entlastungen bei der Immobiliensteuer

Schritt-für-Schritt-Anleitung

Besondere Antragsverfahren

Für die Befreiung betrieblich genutzter Immobilien

Reichen Sie beim Commissioner of Inland Revenue einen schriftlichen Antrag ein, in dem Sie darlegen, dass Ihre Kapitalgesellschaft in Hongkong geschäftlich tätig ist und die Mieteinnahmen der Gewinnsteuer unterliegen. Fügen Sie Folgendes bei:

• Name der Gesellschaft und Gewerberegistrierungsnummer
• Anschrift der Immobilie und Angaben zur Vermietung
• Erläuterung, wie die Mieteinnahmen in die Gewinnsteuerberechnung einbezogen werden
• Ausgefüllter Abschnitt in Teil 1 der Immobiliensteuererklärung

Für die Anerkennung als gemeinnützige Organisation nach Section 88

Organisationen, die den Status der Gemeinnützigkeit anstreben, müssen:

1. den vom IRD veröffentlichten „Steuerleitfaden für gemeinnützige Einrichtungen und Trusts mit öffentlichem Charakter“ lesen
2. einen umfassenden Antrag einreichen, der die gemeinnützigen Zwecke nachweist
3. Gründungs- und Satzungsdokumente, Jahresabschlüsse sowie Angaben zur operativen Tätigkeit vorlegen
4. mit einer Bearbeitungszeit von etwa 4 Monaten rechnen, sofern alle Informationen vorliegen
5. sicherstellen, dass immobilienbezogene Tätigkeiten unmittelbar mit den gemeinnützigen Zwecken zusammenhängen

Häufige Fehler, die Sie vermeiden sollten

Häufig gestellte Fragen

Frage: Ich vermiete ein Zimmer in meiner selbst genutzten Immobilie. Bin ich von der Immobiliensteuer befreit?

Nein. Wenn Sie aus irgendeinem Teil Ihrer Immobilie Mieteinnahmen erzielen, unterliegen diese Einnahmen der Immobiliensteuer. Die Befreiung gilt nur, wenn die gesamte Immobilie selbst genutzt wird und keine Mieteinnahmen erzielt werden.

Frage: Kann ich auf den gesetzlichen Pauschalabzug von 20% verzichten und stattdessen die tatsächlichen Aufwendungen geltend machen?

Nein. Der gesetzliche Pauschalabzug von 20% ist zwingend vorgeschrieben und wird automatisch angewendet. Bei der Veranlagung zur Immobiliensteuer können Sie nicht stattdessen den Abzug der tatsächlichen Aufwendungen wählen. Wenn Sie sich jedoch für die persönliche Veranlagung entscheiden, können andere Regelungen gelten.

Frage: Was gilt, wenn die Immobilie meinem Ehepartner und mir gemeinsam gehört?

Miteigentümer haften gesamtschuldnerisch für die Immobiliensteuer. Je nach Ihren Verhältnissen können Sie jedoch die persönliche Veranlagung getrennt oder gemeinsam wählen. Die Mieteinnahmen werden in der Regel entsprechend den Eigentumsanteilen aufgeteilt.

Frage: Ich habe eine Immobilie als Kapitalanlage erworben, aber noch keinen Mieter gefunden. Muss ich Immobiliensteuer zahlen?

Nein. Immobiliensteuer wird nur erhoben, wenn ein Anspruch auf Mietzahlungen besteht. Wenn die Immobilie leer steht und keine Mieteinnahmen erzielt werden, besteht keine Immobiliensteuerpflicht. Sie sollten jedoch trotzdem auf jede vom IRD versandte Aufforderung zur Abgabe einer Immobiliensteuererklärung reagieren.

Frage: Wie lange benötigt das IRD für die Bearbeitung eines Antrags auf Steuerbefreiung für eine betrieblich genutzte Immobilie?

Die Bearbeitungszeiten variieren. Wenn Sie jedoch den entsprechenden Abschnitt in Teil 1 der Immobiliensteuererklärung ausfüllen und alle erforderlichen Angaben machen, bearbeitet das IRD diese Anträge in der Regel zügig. Bei komplexen Fällen kann die Bearbeitung mehrere Wochen bis einige Monate dauern.

Frage: Kann ich die persönliche Veranlagung rückwirkend wählen, wenn ich feststelle, dass ich dadurch in früheren Jahren Steuern gespart hätte?

Die Wahl der persönlichen Veranlagung muss grundsätzlich innerhalb der vorgeschriebenen Frist erfolgen, in der Regel innerhalb eines Monats nach dem Ausstellungsdatum der Steuererklärung für das betreffende Jahr. Eine verspätete Wahl kann unter bestimmten Umständen akzeptiert werden. Sie sollten sich jedoch so bald wie möglich an das IRD wenden, um Ihre Situation zu besprechen.