Hongkongs eTAX für Kryptowährungstransaktionen: Meldepflichten erläutert

Einleitung

Da Hongkong seine Position als globales Zentrum für virtuelle Vermögenswerte festigt, ist das Verständnis der steuerlichen Auswirkungen und Meldepflichten für Kryptowährungstransaktionen für Einzelpersonen und Unternehmen, die in diesem Bereich tätig sind, unerlässlich geworden. Die Hongkonger Steuerbehörde (IRD) hat umfassende Richtlinien durch DIPN 39 festgelegt, die Klarheit darüber schaffen, wie virtuelle Vermögenswerte im Rahmen des territorialen Steuersystems der Gerichtsbarkeit besteuert werden.

Dieser Leitfaden bietet eine detaillierte Analyse der Kryptowährungsbesteuerung in Hongkong, der eTAX-Meldepflichten und der Compliance-Verpflichtungen für Steuerpflichtige, die in den Jahren 2024-2025 an virtuellen Vermögenswertaktivitäten beteiligt sind.

Verständnis des Hongkonger Steuerrahmens für virtuelle Vermögenswerte

Die Grundlage: DIPN 39

Am 27. März 2020 veröffentlichte die Hongkonger Steuerbehörde (IRD) die überarbeiteten Abteilungsinformations- und Praxisnotizen (DIPN) Nr. 39 mit dem Titel „Gewinnsteuer – Digitale Wirtschaft, E-Commerce und digitale Vermögenswerte“. Dieses wegweisende Leitdokument legt fest, wie die IRD verschiedene Akteure in Hongkongs Technologie- und Finanzsektor behandelt, und befasst sich insbesondere mit der Besteuerung virtueller Vermögenswerte, einschließlich Kryptowährungen.

DIPN 39 stellt klar, dass die bestehenden Bestimmungen der Inland Revenue Ordinance (IRO) gleichermaßen für Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten gelten. Das Grundprinzip bleibt, dass Gewinne, die in oder aus Hongkong aus einem in Hongkong betriebenen Handel, Beruf oder Geschäft entstehen oder daraus abgeleitet werden, der Gewinnsteuer unterliegen, mit Ausnahme von Gewinnen aus dem Verkauf von Kapitalanlagen.

Klassifizierung digitaler Token

Die IRD erkennt drei verschiedene Kategorien digitaler Token an, jede mit spezifischen steuerlichen Auswirkungen:

Kapitalgewinne vs. Handelsgewinne: Die entscheidende Unterscheidung

Hongkongs Vorteil: Keine Kapitalertragsteuer

Einer der größten Vorteile Hongkongs für Kryptowährungsinvestoren ist das Fehlen einer Kapitalertragsteuer. Gewinne, die von Einzelpersonen oder Unternehmen aus der Veräußerung von Kapitalanlagen, einschließlich Kryptowährungen, die als langfristige Investitionen gehalten werden, erzielt werden, sind im Allgemeinen von der Besteuerung befreit.

Diese Befreiung gilt jedoch nur, wenn Kryptowährungen tatsächlich als Kapitalanlagen gehalten werden. Die IRD wendet den „Handelsmerkmale“-Test an, um festzustellen, ob Kryptowährungsaktivitäten eine Investition oder einen Handel darstellen.

Handelsmerkmale: Bestimmung der steuerpflichtigen Aktivität

Die IRD berücksichtigt mehrere Faktoren bei der Bestimmung, ob Kryptowährungsgewinne Kapitalgewinne oder Ertragsgewinne (Handelsgewinne) sind:

• Häufigkeit der Transaktionen: Regelmäßiger, wiederholter Handel deutet auf Geschäftsaktivität hin
• Haltedauer: Kurze Haltedauern deuten auf Handelsabsicht hin
• Transaktionsvolumen: Hohe Transaktionsvolumina deuten auf kommerzielle Aktivität hin
• Art des Vermögenswerts: Ob der Vermögenswert Einkommen generiert oder zur Wertsteigerung gehalten wird
• Zusätzliche Arbeit: Aufwand, der betrieben wird, um Transaktionen profitabel zu machen
• Umstände der Realisierung: Ob die Veräußerung geplant oder opportunistisch war
• Finanzierungsquelle: Die Verwendung von Fremdmitteln kann auf Handel hindeuten
• Gewinnabsicht: Absicht zum Zeitpunkt des Erwerbs

Wichtiger Hinweis: Selbst wenn ein Unternehmen nicht primär im Kryptowährungshandel tätig ist, könnte der häufige Handel mit Krypto-Assets dazu führen, dass die IRD die Gewinne aus diesen Geschäften als Erträge (und nicht als Kapital) einstuft und sie somit der Besteuerung unterliegen.

Gewinnsteuer auf Kryptowährungshandel

Steuersätze und Schwellenwerte

Wenn Kryptowährungsaktivitäten als Handel oder Geschäft eingestuft werden, unterliegen die Gewinne Hongkongs zweistufigem Gewinnsteuersystem:

Steuerpflichtige Kryptowährungsaktivitäten

Die folgenden kryptowährungsbezogenen Aktivitäten unterliegen im Allgemeinen der Gewinnsteuer, wenn sie als Geschäft in Hongkong betrieben werden:

• Handel und Tausch: Kryptowährungen zum Gewinn kaufen und verkaufen
• Mining: Kryptowährungs-Mining-Operationen, die Einkommen generieren
• Staking-Belohnungen: Einkommen aus Proof-of-Stake-Validierungsaktivitäten
• Beratungsdienstleistungen: Beratungsgebühren, die in Kryptowährung bezahlt werden
• Airdrops (Geschäftskontext): Neue Kryptowährungen, die im Rahmen eines Kryptowährungsgeschäfts durch Airdrops erhalten werden
• Blockchain-Forks: Neue Kryptowährungen, die aus Blockchain-Forks während des Geschäftsbetriebs erhalten werden

Kryptowährung als Vergütung und Lohnsteuer

Mitarbeiter, die Krypto-Löhne erhalten

DIPN 39 befasst sich speziell mit der zunehmend verbreiteten Praxis, Mitarbeiter in Kryptowährung zu bezahlen, insbesondere in Branchen, die mit digitalen Vermögenswerten zu tun haben. Die Schlüsselprinzipien sind:

• Kryptowährung, die als Lohn oder Gehalt erhalten wird, unterliegt der üblichen Lohnsteuerbehandlung
• Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Kryptowährung zum Zeitpunkt des Erhalts
• Es gelten die Lohnsteuersätze (progressive Sätze von 2 % bis 17 % oder ein Standardsatz von 15 %, je nachdem, welcher niedriger ist)
• Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer müssen genaue Aufzeichnungen über den HKD-Wert der Kryptowährung zum Zeitpunkt des Erhalts führen

Bewertungsüberlegungen

Wenn Kryptowährung als Vergütung erhalten wird, müssen Steuerpflichtige:

• Einen seriösen Kryptowährungs-Wechselkurs zum Datum und Zeitpunkt des Erhalts verwenden
• Die Quelle des für die Bewertung verwendeten Wechselkurses dokumentieren
• Den Kryptowährungswert für Meldezwecke in Hongkong-Dollar umrechnen
• Den HKD-Gegenwert in ihrer Steuererklärung über das eTAX-System melden

eTAX-Meldepflichten für Kryptowährungstransaktionen

Übersicht über Hongkongs eTAX-System

Das elektronische Steuererklärungssystem (eTAX) der Hongkonger Steuerbehörde bietet Steuerpflichtigen eine sichere und bequeme Plattform, um Steuererklärungen einzureichen und kryptowährungsbezogene Einkünfte zu melden. Alle Steuerpflichtigen mit Kryptowährungseinkommen, das der Hongkonger Steuer unterliegt, müssen das eTAX-System zur Einhaltung der Vorschriften nutzen.

Meldung von Kryptowährungseinkommen in Steuererklärungen

Die Methode zur Meldung von Kryptowährungseinkommen hängt von der Art der Aktivität und dem Unternehmenstyp ab:

Für Kapitalgesellschaften (Gewinnsteuererklärung - BIR51)

Für Einzelpersonen (Steuererklärung - Einzelpersonen - BIR60)

• Lohnsteuer: Kryptowährung, die als Arbeitseinkommen erhalten wird, in Teil 2 gemeldet
• Handelsgewinne: Kryptowährungshandelseinkommen in Teil 4 (Geschäftsgewinne) gemeldet
• Kapitalerträge: Im Allgemeinen nicht gemeldet, wenn Kapitalgewinne steuerfrei sind

Wichtige Meldepflichten

• Genaue Bewertung: Alle Kryptowährungstransaktionen müssen zum Marktwert am Transaktionsdatum in HKD umgerechnet werden
• Vollständige Dokumentation: Aufzeichnungen über alle Transaktionen, Wechselkurse und Berechnungen führen
• Rechtzeitige Einreichung: Steuererklärungen müssen bis zur angegebenen Frist eingereicht werden (typischerweise einen Monat nach Ausstellung für eTAX-Einreicher oder drei Monate mit Verlängerung)
• Separate Offenlegung: Geschäftliche Kryptowährungsaktivitäten sollten klar von Anlagebeständen unterschieden werden
• Begleitende Aufstellungen: Detaillierte Aufstellungen mit Kryptowährungstransaktionsberechnungen beifügen

Das VASP-Lizenzierungsregime

Regulierungsrahmen

Hongkong hat am 1. Juni 2023 ein umfassendes Lizenzierungsregime für Anbieter von virtuellen Vermögenswerten (VASP) eingeführt, das von der Securities and Futures Commission (SFC) verwaltet wird. Dieser duale Lizenzierungsrahmen kombiniert regulatorische Maßnahmen sowohl unter der Securities and Futures Ordinance (SFO) als auch unter der Anti-Money Laundering and Counter-Terrorist Financing Ordinance (AMLO).

Lizenzierungsfristen und Status 2024

Der regulatorische Zeit

Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich zu Informationszwecken und stellt keine Steuer-, Rechts- oder Finanzberatung dar. Steuergesetze und -vorschriften können sich ändern, und die individuellen Umstände variieren. Leser sollten qualifizierte Steuerfachleute für eine auf ihre Situation zugeschnittene Beratung konsultieren.

Zuletzt aktualisiert: Dezember 2025