Stempelsteuer auf geerbtes Eigentum in Hongkong

Stempelsteuer und geerbtes Eigentum in Hongkong verstehen

In Hongkong ist die Stempelsteuer eine Steuer, die auf bestimmte Rechtsdokumente erhoben wird, die bestimmte Transaktionen bewirken, und wird hauptsächlich durch die Stempelsteuerverordnung (Cap. 117) geregelt. Während die Stempelsteuer im Zusammenhang mit Immobilienkäufen und -verkäufen allgemein verstanden wird, erfordert die Behandlung von Eigentum, das durch den Nachlass einer verstorbenen Person übertragen wird, eine besondere Berücksichtigung nach dem Recht Hongkongs.

Bemerkenswerterweise hat Hongkong die Erbschaftssteuer am 11. Februar 2006 abgeschafft, was es zu einer der attraktivsten Jurisdiktionen für Nachlassplanung und Vermögensnachfolge macht. Das Verständnis der Nuancen der Stempelsteuerbehandlung für geerbtes Eigentum bleibt jedoch für Testamentsvollstrecker, Nachlassverwalter und Begünstigte von entscheidender Bedeutung.

Hongkongs Abschaffung der Erbschaftssteuer

Gesetzlicher Hintergrund

Am 2. November 2005 verabschiedete der Legislativrat von Hongkong den Gesetzentwurf zur Abschaffung der Erbschaftssteuer (Revenue (Abolition of Estate Duty) Bill 2005), der die Erbschaftssteuerverordnung mit dem Ziel änderte, die Erbschaftssteuer in Hongkong abzuschaffen. Diese Abschaffung trat am 11. Februar 2006 in Kraft.

Unter dem früheren Regime wurde die Erbschaftssteuer mit progressiven Sätzen erhoben. Es war keine Erbschaftssteuer zu zahlen, wenn der Wert des in Hongkong befindlichen Nachlasses weniger als HK$7.500.000 betrug, wobei ein Höchstsatz von 15% auf Vermögenswerte über HK$10.500.000 angewendet wurde.

Aktueller Status

Seit dem 11. Februar 2006 wird in Hongkong für Todesfälle, die an oder nach diesem Datum eintreten, keine Erbschaftssteuer mehr erhoben. Dies bedeutet:

• Es sind keine eidesstattlichen Erklärungen oder Abrechnungen zur Erbschaftssteuer erforderlich
• Für Anträge auf Erbscheine/Verwaltungsurkunden sind keine Freigabepapiere zur Erbschaftssteuer erforderlich
• Begünstigte von Nachlässen unterliegen keiner Erbschaftssteuer oder Nachlasssteuer
• Hongkong erhebt keine Schenkungssteuer oder Kapitalertragssteuer

Stempelsteuerbefreiung für geerbtes Eigentum

Allgemeines Befreiungsprinzip

Eigentum (sowohl Wohn- als auch Nichtwohnimmobilien), das aus dem Nachlass einer verstorbenen Person geerbt wird, ist von der Stempelsteuer befreit, wenn es an Begünstigte übertragen wird durch:

• Testamentarische Verfügung: Übertragung gemäß einem gültigen Testament
• Gesetzliche Erbfolge: Übertragung gemäß der Intestates' Estates Ordinance (Cap. 73), wenn kein gültiges Testament vorliegt
• Anwachsungsrecht: Automatische Übertragung an überlebende(n) Miteigentümer

Diese Befreiung gilt sowohl für ständige Einwohner Hongkongs (HKPRs) als auch für Nicht-HKPRs, die geerbtes Eigentum erhalten. Die Hauptanforderung ist, dass die Übertragung eine direkte Erbschaft aus dem Nachlass des Verstorbenen an den Begünstigten sein muss, wie es im Testament oder den Gesetzen zur gesetzlichen Erbfolge vorgesehen ist.

Wichtige Überlegungen

Spätere Erwerbungen: Während die Erbschaft selbst von der Stempelsteuer befreit ist, können, wenn ein Begünstigter, der eine Wohnimmobilie geerbt hat, anschließend eine weitere Wohnimmobilie in Hongkong erwirbt, die höheren Sätze der Skala 1 für den Neuerwerb gelten, da der Begünstigte zum Zeitpunkt des neuen Kaufs bereits eine Wohnimmobilie in Hongkong besitzt.

Familienvereinbarungen (Deeds of Family Arrangement): Besondere Überlegungen gelten, wenn Begünstigte freiwillige Vereinbarungen treffen, um Nachlassvermögen anders zu verteilen, als es im Testament oder den Gesetzen zur gesetzlichen Erbfolge festgelegt ist. Jüngste Entscheidungen des Berufungsgerichts haben klargestellt, dass Zustimmungsurkunden (deeds of assent), die Eigentum gemäß den Gesetzen zur gesetzlichen Erbfolge verteilen, keine Stempelsteuer nach sich ziehen, was eine Abkehr von der früheren Praxis der Steuerbehörde darstellt.

Anforderungen für Erbschein und Verwaltungsurkunde

Arten von Erbscheinen/Verwaltungsurkunden

Die Nachlassverwaltung in Hongkong wird durch die Probate and Administration Ordinance (Cap. 10) geregelt. Um Eigentum aus dem Nachlass eines Verstorbenen rechtmäßig zu übertragen, ist typischerweise einer der folgenden Erbscheine/Verwaltungsurkunden erforderlich:

Antragsverfahren

Anträge auf Erbscheine/Verwaltungsurkunden müssen beim Probate Registry des High Court von Hongkong eingereicht werden, das sich im LG3, High Court Building, 38 Queensway, Hongkong befindet.

Erforderliche Dokumente:

• Originaltestament (falls zutreffend) – wird nach Einreichung nicht zurückgegeben
• Original-Sterbeurkunde – wird nach Einreichung nicht zurückgegeben
• Ausgefüllte spezifische Formulare für den Antrag
• Vermögens- und Schuldenaufstellung, die alles detailliert, was der Verstorbene in Hongkong zum Todesdatum besaß und schuldete

Bearbeitungszeit:

• Erste Gerichtsantwort: ca. 1-2 Monate
• Anfragen (Fragen oder Aufforderungen des Gerichts): müssen vor Erteilung des Erbscheins/der Verwaltungsurkunde erfüllt werden
• Erteilung des Erbscheins/der Verwaltungsurkunde: innerhalb von 28 Arbeitstagen (ca. 5 Wochen) nach Zahlung aller Gerichtsgebühren und Erfüllung aller Anfragen

Ausnahmen von der Erbscheinspflicht

• Gemeinschaftliches Eigentum (Joint Tenancy): Wenn Eigentum als gemeinschaftliches Eigentum gehalten wurde, geht es bei Nachweis des Todes mit einer Sterbeurkunde automatisch an den/die überlebenden Miteigentümer über – kein Erbschein/Verwaltungsurkunde erforderlich
• Kleine Nachlässe: Gemäß Abschnitt 15 der Probate and Administration Ordinance kann der amtliche Nachlassverwalter Nachlässe im Wert von HK$150.000 oder weniger summarisch ohne Antrag auf Erbschein/Verwaltungsurkunde verwalten

Aktueller Stempelsteuerrahmen (2025)

Ad-Valorem-Stempelsteuersätze (AVD)

Nach den in den Haushalten 2024-25 und 2025-26 angekündigten bedeutenden Reformen des Immobilienmarktes wurde das Stempelsteuerregime Hongkongs erheblich vereinfacht. Ab dem 26. Februar 2025 wird die Ad-Valorem-Stempelsteuer auf Immobilienübertragungen nach den Sätzen der Skala 2 erhoben:

Hinweis: Die Stempelsteuer wird auf den höheren Wert der Gegenleistung oder des Marktwertes der Immobilie berechnet. Eine marginale Entlastung ist für Übertragungen verfügbar, bei denen die Gegenleistung geringfügig über der unteren Grenze jeder Tarifstufe liegt.

Abgeschaffte Abgaben (Stand: 28. Februar 2024)

Der Haushalt 2024-25 kündigte die Aufhebung aller nachfrageseitigen Managementmaßnahmen für Wohnimmobilien an. Die folgenden Abgaben gelten nicht mehr für Urkunden, die am oder nach dem 28. Februar 2024 ausgeführt wurden:

• Käuferstempelsteuer (BSD): Zuvor 15% auf Immobilienerwerbe durch Nicht-HKPRs
• Neue Wohnimmobilien-Stempelsteuer (NRSD): Zuvor 15% auf den Erwerb von Wohnimmobilien durch HKPRs, die bereits andere Wohnimmobilien besitzen
• Sonderstempelsteuer (SSD): Zuvor 10-20% basierend auf der Haltedauer (eingeführt, um kurzfristige Spekulationen einzudämmen)

Stempelsteuerszenarien für geerbtes Eigentum

Praktische Überlegungen für Testamentsvollstrecker und Begünstigte

Registrierung im Grundbuchamt

Das Grundbuchamt von Hongkong akzeptiert zur Registrierung eine beglaubigte Kopie des Erbscheins (Grant of Probate) oder der Verwaltungsurkunde (Letters of Administration) mit dem Testament und/oder der Vermögens- und Schuldenaufstellung als Anhang, oder eine vom Registrar des High Court beglaubigte Kopie. Diese Registrierung ist notwendig, um die Grundbuchdaten zu aktualisieren und die Übertragung des rechtlichen Eigentums an die Begünstigten abzuschließen.

Wirtschaftliches Eigentum vs. Rechtstitel

Es ist wichtig zu verstehen, dass Begünstigte erst mit der Ausführung einer Zustimmungserklärung oder einer formellen Übertragung durch den Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter ein Eigentumsrecht an Nachlassvermögen erwerben. Beim Tod werden Begünstigte zu erwarteten Begünstigten ohne rechtliches oder wirtschaftliches Interesse an bestimmten Vermögenswerten des noch nicht verwalteten Nachlasses. Diese Unterscheidung hat wichtige Stempelsteuerimplikationen für alle Vereinbarungen, die vor der formellen Verteilung getroffen werden.

Professionelle Beratung

Angesichts der Komplexität der Nachlassverwaltung und der potenziellen Stempelsteuerimplikationen verschiedener Transaktionen sollten Testamentsvollstrecker und Begünstigte in Betracht ziehen, professionellen Rat einzuholen von:

• Rechtsanwälten mit Erfahrung in Nachlass- und Testamentsverwaltung
• Steuerberatern für Stempelsteuerplanung und -einhaltung
• Wirtschaftsprüfern für Nachlassbewertung und Vermögensverwaltung

Jüngste rechtliche Entwicklungen

Entscheidung des Berufungsgerichts zu Zustimmungsurkunden

Jüngste Urteile des Berufungsgerichts haben klargestellt, dass Zustimmungsurkunden, die Nachlassvermögen gemäß den Gesetzen zur gesetzlichen Erbfolge verteilen, nicht der Ad-Valorem-Stempelsteuer gemäß Abschnitt 27(1) der Stempelsteuerverordnung unterliegen. Dies stellt eine erhebliche Abkehr von der früheren Praxis der Steuerbehörde dar, die Zustimmungen, die mehr als den gesetzlichen Anspruch eines Begünstigten gewährten, als freiwillige Verfügungen unter Lebenden ansah, die der Stempelsteuer unterliegen.

Nach diesen Gerichtsentscheidungen hat die IRD ihre Richtlinien bezüglich der Übertragung von Nachlassvermögen zwischen Begünstigten, die nahe Verwandte sind, angepasst.

Haushaltsreformen 2024-2025

Die vollständige Abschaffung von BSD, NRSD und SSD stellt Hongkongs bedeutendste Immobiliensteuerreform seit über einem Jahrzehnt dar, die darauf abzielt:

• Den Immobilienmarkt nach den wirtschaftlichen Herausforderungen der Post-Pandemie ankurbeln
• Barrieren für ausländische Investoren und HKPRs, die mehrere Immobilien besitzen, beseitigen
• Das Stempelsteuerregime zu einer einzigen AVD-Struktur vereinfachen
• Hongkongs Wettbewerbsfähigkeit als Vermögensverwaltungszentrum stärken

Kontaktinformationen und Ressourcen

Regierungsbehörden

Nachlassregister, High Court von Hongkong
Adresse: LG3, High Court Building, 38 Queensway, Hongkong
Hotline für Anfragen: 2840 1683

Steuerbehörde (Inland Revenue Department) - Stempelamt
Webseite: www.ird.gov.hk/eng/tax/sdu.htm

Grundbuchamt
Webseite: www.landreg.gov.hk

Nützliche Gesetzgebung

• Stempelsteuerverordnung (Cap. 117)
• Nachlass- und Verwaltungsurkundengesetz (Cap. 10)
• Gesetz über Nachlässe ohne Testament (Cap. 73)
• Erbschaftssteuerverordnung (Cap. 111) – nur als historische Referenz