Недостаток таможенной пошлины в Гонконге

Общие принципы возврата пошлин в Гонконге

Статус свободного порта отличает Гонконг от большинства мировых торговых центров. Хотя Специальный административный район Гонконг (САР Гонконг) не взимает таможенные пошлины при обычном импорте, не устанавливает тарифные квоты и не взимает налог на добавленную стоимость (НДС), он взимает акцизы с определённого перечня товаров. Для компаний, работающих с этими подакцизными товарами, понимание механизма возврата пошлин необходимо для оптимизации денежных потоков и поддержания конкурентоспособности.

Возврат таможенных пошлин в Гонконге означает возврат акцизов, уплаченных за подакцизные товары, которые впоследствии экспортируются, повреждаются или используются при определённых разрешённых обстоятельствах. Эта система позволяет компаниям возмещать пошлины, уплаченные за товары, которые в конечном счёте не поступают на местный рынок для потребления.

Подакцизные товары в Гонконге: основа системы возврата пошлин

Прежде чем рассматривать процедуру возврата, необходимо понять, какие товары облагаются акцизами в Гонконге. Департамент таможни и акцизов администрирует взимание пошлин ровно с четырёх категорий товаров:

1. Спиртные напитки (алкогольные напитки)

Пошлина взимается в зависимости от крепости и стоимости:

• Алкогольные напитки с объёмной долей спирта свыше 30%: ставка акциза 100% от оценочной стоимости
• Ёмкости объёмом менее 1 литра: 100% с первых HK$200 и 10% с оставшейся суммы
• Ёмкости объёмом более 1 литра: та же структура ставок, расчёт производится путём деления стоимости на объём в литрах
• Алкогольные напитки с содержанием спирта 30% или менее: акциз не взимается (включая вино и слабоалкогольные напитки)
• Расчёт при отсутствии сведений о стоимости: HK$160 за литр для партий объёмом менее 12 литров, если сведения о стоимости отсутствуют

2. Табачные изделия

Пошлины на табак взимаются по специфическим ставкам за единицу:

• Табачные изделия общей категории: HK$2,618 за килограмм плюс HK$0.85 за штуку
• Табак, приготовленный китайским способом: HK$615 за килограмм
• Прочий обработанный табак: HK$4,005 за килограмм (за исключением табака для производства сигарет)
• Расчёт с учётом длины: сигареты длиной более 90 мм (без учёта фильтра) для целей взимания пошлины учитываются как несколько сигарет

3. Углеводородные масла

Эта категория включает различные виды топлива и масел:

• Неэтилированный бензин: приблизительно HK$6.82 за литр (эквивалент US$0.78 за литр)
• Ставки пошлин различаются в зависимости от конкретного вида масла и его назначения
• Включает бензин, дизельное топливо, биодизель и альтернативные виды топлива

4. Метиловый спирт

Структура пошлины на метиловый спирт и смеси с его содержанием:

• Базовая ставка: HK$840 за гектолитр (при измерении при 20°C)
• Дополнительный сбор: HK$28.10 за гектолитр за каждый 1% объёмной доли спирта сверх 30%
• Освобождения при промышленном использовании: льготы предоставляются при использовании в разрешённых промышленных целях, а не для потребления

Правовая база: Ордонанс о подакцизных товарах (Cap. 109)

Ордонанс о подакцизных товарах (Chapter 109) и Правила о подакцизных товарах (Chapter 109A) составляют правовую основу для взимания и возврата таможенных пошлин в Гонконге. Эти нормативные акты наделяют Комиссара таможни и акцизов полномочиями:

• Начислять и взимать акцизы с четырёх категорий подакцизных товаров
• Выдавать лицензии и разрешения на импорт, экспорт, производство и хранение подакцизных товаров
• Предоставлять возврат пошлин при соблюдении установленных условий
• Применять санкции за несоблюдение требований и уклонение от уплаты пошлин

Ордонанс определяет «подакцизные товары» как товары, облагаемые акцизом, которые не освобождены от его уплаты и по которым пошлина не уплачена в полном объёме. Важно отметить, что это определение также включает товары с уплаченной пошлиной, которые впоследствии ввозятся повторно.

Право на возврат пошлины: когда можно подать заявление на возврат?

Комиссар таможни и акцизов может предоставлять возврат пошлин при определённых обстоятельствах, предусмотренных Ордонансом и Правилами о подакцизных товарах. Понимание этих условий необходимо для успешного получения возврата.

Ситуация 1: экспорт товаров с уплаченной пошлиной

Наиболее распространённая ситуация возврата касается товаров, по которым пошлина уплачена, но которые впоследствии вывозятся из Гонконга:

• Требование: необходимо получить письменное согласие Комиссара таможни и акцизов
• Ограничение: сумма возврата не может превышать сумму пошлины, первоначально уплаченной за товары
• Подача заявления: экспортёры должны подать заявление по форме CED 28A с подтверждением экспорта

Ситуация 2: товары, не соответствующие условиям договора, или повреждённые товары

Возврат пошлин предоставляется в отношении импортированных товаров с уплаченной пошлиной, которые:

• Не соответствуют описанию, качеству, состоянию или характеристикам, указанным в договоре купли-продажи
• Были повреждены при перевозке
• Впоследствии уничтожаются в Гонконге с письменного согласия Комиссара
• Возвращаются поставщику за пределами Гонконга с письменного согласия Комиссара

Ситуация 3: использование товаров с уплаченной пошлиной в производстве

Если товары с уплаченной пошлиной используются при производстве других подакцизных товаров, может быть предоставлен возврат:

• Условие: товары должны использоваться в качестве компонентов при производстве подакцизных товаров
• Ограничение: сумма возврата не может превышать сумму пошлины, уплаченной за товары, использованные в производстве
• Документы: требуются подробная производственная документация и разрешения

Ситуация 4: особые случаи использования

Дополнительные возможности возврата пошлин предусмотрены для определённых видов использования:

• Судовые припасы и снабжение воздушных судов: топливо и припасы с уплаченной пошлиной для использования на борту судов (чистой регистровой вместимостью свыше 60 тонн), воздушных судов или поездов, покидающих Гонконг
• Топливо для автобусов, работающих по франшизе: лёгкое дизельное топливо с уплаченной пошлиной, используемое в автобусах, работающих по франшизе
• Разумные объёмы топлива: топливо с уплаченной пошлиной, заправленное в баки прогулочных судов для следования в определённые порты за пределами Гонконга

Освобождение от пошлины и возврат пошлины: в чём разница

Важно различать возврат пошлины и освобождение от её уплаты:

Освобождение от пошлины (уплата не требуется)

Пошлина с подакцизных товаров не взимается в следующих случаях:

• Хранение на таможенном складе: товары хранятся на лицензированных таможенных складах до экспорта или поставки на местный рынок
• Прямой экспорт: подакцизные товары, вывозимые непосредственно на экспорт без поступления во внутреннее потребление
• Судовые припасы: товары для использования на борту отправляющихся судов, воздушных судов или поездов
• Трансшипмент: товары, следующие транзитом через Гонконг и остающиеся опломбированными на всем пути следования

Возврат акциза (возмещение после уплаты)

Возврат акциза применяется, если:

• Акциз уже уплачен при ввозе или вывозе товаров с акцизного склада
• Товары впоследствии экспортируются либо подпадают под иные основания для возврата
• Заявление подано с надлежащими документами в установленные сроки

Пошаговое руководство: как подать заявление на возврат таможенной пошлины

Соблюдение установленной процедуры обеспечивает своевременное рассмотрение вашего заявления на возврат акциза. Ниже подробно описан процесс подачи заявления:

Шаг 1. Определите наличие права на возврат

• Убедитесь, что ваши товары относятся к одной из четырех категорий подакцизных товаров
• Проверьте, что акциз уплачен (получите оригиналы квитанций об уплате акциза)
• Убедитесь, что ваша ситуация соответствует одному из оснований для возврата акциза
• Проверьте, что вы вели надлежащий учет товаров

Шаг 2. Соберите необходимые документы

Соберите все подтверждающие документы до подачи заявления. Обычно требуются следующие документы:

• Оригиналы квитанций об уплате акциза: подтверждение уплаты акциза
• Разрешения на импорт/экспорт: копии разрешений, использованных для соответствующей операции
• Уведомление об исполнении разрешения: подтверждение исполнения разрешения
• Экспортные документы: коносаменты, авианакладные или иные подтверждения экспорта
• Коммерческие инвойсы: с указанием сведений об операции и стоимости
• Упаковочные листы: с поименным перечнем товаров, в отношении которых заявлен возврат
• Документы складского учета: для товаров, хранившихся на акцизных складах (если применимо)
• Документы производственного учета: для товаров, использованных в производстве (если применимо)
• Письменное пояснение: подробное обоснование заявления на возврат

Примечание: перечень необходимых документов не является исчерпывающим. Департамент таможни и акцизов может запросить дополнительные документы с учетом конкретных обстоятельств вашего заявления.

Шаг 3. Получите и заполните форму CED 28A

Официальной формой заявления на возврат акциза является форма CED 28A. Получить эту форму можно двумя способами:

• Скачать с веб-сайта Департамента таможни и акцизов Гонконга в разделе «Общедоступные формы»
• Получить лично в Управлении по администрированию подакцизных товаров

Кроме того, для электронной подачи доступна онлайн-форма. Точно заполните все разделы, убедившись, что:

• Все обязательные поля заполнены полностью
• Количество, стоимость и суммы акциза соответствуют подтверждающим документам
• Контактные данные актуальны и верны
• Уполномоченное подписывающее лицо обладает надлежащими полномочиями для подачи заявления

Шаг 4. Подайте заявление в Департамент таможни и акцизов

Подайте заполненную форму CED 28A вместе со всеми подтверждающими документами по следующему адресу:

Вы можете подать заявление следующими способами:

• Лично в рабочее время
• По почте (убедитесь, что почтовые расходы оплачены в полном объеме)
• Онлайн (при использовании электронной формы)

Шаг 5. Дождитесь рассмотрения и одобрения

После подачи заявления Департамент таможни и акцизов:

• Рассмотрит ваше заявление и подтверждающие документы
• Проверит уплату акциза и документы об экспорте/уничтожении товаров
• Может запросить дополнительную информацию или пояснения
• При необходимости проведет фактические осмотры или аудиторские проверки
• Определит сумму возврата в соответствии с требованиями ордонанса

Важно: хотя конкретные сроки рассмотрения публично не установлены, заявителям следует вести точный учет и быть готовыми предоставить дополнительную информацию по запросу. Рассмотрение может занять от нескольких недель до нескольких месяцев в зависимости от сложности заявления.

Шаг 6. Получите возвращаемые средства

После одобрения заявления:

• Комиссар утвердит сумму возврата (не превышающую сумму уплаченного акциза)
• Выплата будет произведена в соответствии с процедурами департамента
• Возврат обычно осуществляется банковским переводом или чеком
• Будет предоставлено уведомление об одобрении и сведения о выплате

Требования к лицензиям и разрешениям

Помимо требований, касающихся непосредственно заявления на возврат акциза, предприятия, осуществляющие операции с подакцизными товарами, должны соблюдать более широкий круг лицензионных требований, предусмотренных Ордонансом о подакцизных товарах:

Необходимые лицензии

• Лицензия на импорт: требуется для ввоза подакцизных товаров в Гонконг
• Лицензия на экспорт: требуется для вывоза подакцизных товаров из Гонконга
• Лицензия на производство: требуется для производства подакцизных товаров на территории Гонконга
• Лицензия на складскую деятельность: требуется для эксплуатации акцизных складов, предназначенных для хранения подакцизных товаров, по которым акциз не уплачен

Необходимые разрешения

Помимо лицензий, для каждой операции необходимы отдельные разрешения:

• Разрешение на импорт: требуется для каждой ввозимой партии подакцизных товаров
• Разрешение на экспорт: требуется для каждой вывозимой партии подакцизных товаров
• Разрешение на перемещение: требуется для перемещения подакцизных товаров со складов или между местами их нахождения

Обязанности по соблюдению требований

Операторы складов и владельцы лицензий обязаны:

• Обеспечивать сохранность и безопасное хранение подакцизных товаров
• Вести точный и актуальный учет товарных запасов
• Обеспечивать проведение осмотров и аудиторских проверок Департаментом таможни и акцизов
• Незамедлительно сообщать о расхождениях или утратах
• Уплачивать акциз при вывозе товаров с акцизного склада на местный рынок

Деятельность акцизных складов и отсрочка уплаты акциза

Акцизные склады играют ключевую роль в системе администрирования акцизов Гонконга, предлагая альтернативу немедленной уплате акциза:

Как работают акцизные склады

• Приостановление уплаты акциза: подакцизные товары, хранящиеся на лицензированных акцизных складах, не требуют немедленной уплаты акциза
• Стратегическое преимущество: предприятия могут отсрочить отток денежных средств до продажи товаров на местном рынке
• Упрощение экспорта: товары могут быть реэкспортированы непосредственно с акцизного склада без уплаты акциза
• Операции, создающие добавленную стоимость: могут допускаться ограниченная обработка, переупаковка и маркировка

Когда возникает обязанность уплатить акциз

Акциз подлежит уплате, когда подакцизные товары:

• Поставляются с акцизного склада на местный рынок Гонконга для потребления
• Выгружаются из транспортного средства, которым они ввезены, для доставки на местный рынок (если они не направляются на акцизный склад)
• Любым способом используются для местного потребления

Преимущества использования акцизных складов

• Оптимизация денежных потоков: отсрочка уплаты акциза до продажи товаров
• Упрощенный экспорт: реэкспорт без уплаты акциза и без подачи заявления на его возврат
• Гибкость управления запасами: хранение товаров в ожидании благоприятной рыночной конъюнктуры или покупателей
• Снижение административной нагрузки: отсутствие необходимости подавать заявления на возврат акциза по реэкспортируемым товарам

Практические примеры ситуаций, в которых возможен возврат акциза

Пример 1: импортёр и экспортёр вина

Ситуация: Гонконгский виноторговец ввозит 1,000 бутылок коньяка крепостью 45% и уплачивает акциз. Через 6 месяцев 200 бутылок реэкспортируются в Макао.

Процедура возврата акциза:

• При ввозе виноторговец уплатил акциз по ставке 100% от полной стоимости партии
• После получения экспортных документов на 200 бутылок, отправленных в Макао, виноторговец подаёт заявление на возврат акциза
• Виноторговец подаёт заявление по форме CED 28A, прилагая разрешение на экспорт, коносамент и первоначальные документы об уплате акциза
• Комиссар таможни и акцизов одобряет возврат суммы, равной акцизу, уплаченному за 200 вывезенных бутылок

Альтернативный подход: Виноторговец мог бы разместить всю партию на таможенном складе и уплатить акциз только за 800 бутылок, поставленных на местный рынок, избежав необходимости возврата акциза по вывезенной части партии.

Пример 2: дистрибьютор табачной продукции с повреждённым товаром

Ситуация: Дистрибьютор табачной продукции ввозит 5,000 пачек сигарет и уплачивает акциз. В результате затопления склада 500 пачек повреждены водой и непригодны для продажи.

Процедура возврата акциза:

• Дистрибьютор обращается в Департамент таможни и акцизов для организации уничтожения товара под надзором
• Получает письменное согласие комиссара таможни и акцизов на уничтожение повреждённого товара
• Сотрудники таможни присутствуют при уничтожении и проверяют соблюдение процедуры
• Дистрибьютор подаёт форму CED 28A, прилагая акты об уничтожении, отчёты об оценке ущерба и первоначальные документы об уплате акциза
• Получает возврат акциза в сумме, пропорциональной 500 уничтоженным пачкам

Пример 3: углеводородное масло для судоходной компании

Ситуация: Судоходная компания приобретает в Гонконге судовое топливо с уплаченным акцизом для грузового судна тоннажем 100 тонн, отправляющегося в Сингапур.

Процедура возврата акциза:

• Компания ведёт учёт приобретённого топлива с уплаченным акцизом
• Документы подтверждают, что топливо было загружено в баки судна для международного рейса
• Компания подаёт форму CED 28A, прилагая регистрационные документы судна, документы по рейсу и квитанции о приобретении топлива
• Получает возврат акциза за обоснованное количество топлива, использованного для международного рейса

Пример 4: производитель, использующий метиловый спирт

Ситуация: Производитель фармацевтической продукции ввозит метиловый спирт с уплаченным акцизом и использует его для производства лекарственных настоек, которые также облагаются акцизом.

Процедура возврата акциза:

• Производитель ведёт подробный производственный учёт с указанием количества метилового спирта, использованного в производстве
• Документально подтверждает объём выпуска готовых подакцизных лекарственных средств
• Подаёт заявление на возврат акциза по форме CED 28A, прилагая разрешения на производство, производственные записи по партиям и сверку расхода сырья с выпуском готовой продукции
• Получает возврат акциза, уплаченного за метиловый спирт, вошедший в состав готовых подакцизных товаров

Распространённые ошибки и способы их избежать

1. Ненадлежащее ведение документации

Проблема: Отсутствие документов или неполная документация приводят к отказу в возврате акциза или задержкам.

Решение: Внедрите надёжные системы ведения документации, охватывающие весь период от ввоза до вывоза или утилизации товаров. Храните электронные и бумажные копии всех разрешений, квитанций и товаросопроводительных документов.

2. Несвоевременная подача заявлений

Проблема: Хотя конкретные сроки публично не указаны, чрезмерные задержки могут затруднить проверку.

Решение: Подавайте заявления на возврат акциза своевременно после вывоза товара или наступления иного события, дающего право на возврат. Не откладывайте подачу до конца года ради объединения заявлений.

3. Отсутствие письменного согласия

Проблема: Вывоз товаров или уничтожение повреждённых товаров без предварительного письменного согласия комиссара таможни и акцизов.

Решение: Всегда обращайтесь в Департамент таможни и акцизов до вывоза товаров с уплаченным акцизом или уничтожения повреждённых товаров либо товаров, не соответствующих требованиям, чтобы получить надлежащее разрешение.

4. Неправильный расчёт акциза

Проблема: Заявление к возврату сумм, превышающих первоначально уплаченный акциз.

Решение: Тщательно сверяйте квитанции об уплате акциза с количеством товаров, по которым запрашивается возврат. Сумма возврата не может превышать первоначально уплаченный акциз.

5. Ведение деятельности без надлежащих лицензий

Проблема: Ввоз, вывоз или складское хранение подакцизных товаров без необходимых лицензий и разрешений.

Решение: Получите все необходимые лицензии до начала деятельности. Санкции включают штрафы до HK$2,000,000 и лишение свободы на срок до 7 лет.

6. Попытка получить возврат акциза в случаях, подпадающих под освобождение

Проблема: Подача заявления на возврат акциза в отношении товаров, к которым следовало применить освобождение от акциза при хранении на таможенном складе.

Решение: Планируйте стратегию управления акцизными платежами заранее. Для товаров, которые, вероятно, будут реэкспортированы, используйте таможенные склады, чтобы изначально не уплачивать акциз.

Санкции за несоблюдение требований

Ордонанс о подакцизных товарах предусматривает существенные санкции за нарушения. Недавние поправки, вступившие в силу в сентябре 2025 года, усилили меры по обеспечению соблюдения законодательства:

Уголовные наказания

• Ведение деятельности без лицензии или разрешения: максимальный штраф в размере HK$2,000,000 и лишение свободы на срок 7 лет
• Намерение уклониться от уплаты акциза: дополнительный штраф, не превышающий 10-кратного размера акциза, подлежащего уплате за подакцизные товары
• Незаконная деятельность, связанная с сигаретами: максимальный штраф в размере HK$2,000,000 и лишение свободы на срок 7 лет (увеличены с HK$1,000,000 и 2 лет)
• Недекларирование подакцизных товаров: штраф в порядке внесудебного урегулирования в размере HK$5,000 (увеличен с HK$2,000)

Административные последствия

• Изъятие незадекларированных товаров или товаров с ненадлежащим образом оформленными документами
• Приостановление действия или отзыв лицензий и разрешений
• Усиленный контроль и проверки последующих операций
• Включение в чёрный список, исключающий участие в программах возврата акциза или освобождения от него

Нормы беспошлинного ввоза для пассажиров

Хотя это не связано напрямую с возвратом акциза в рамках коммерческой деятельности, физические лица, въезжающие в Гонконг, также могут пользоваться ограниченными нормами беспошлинного ввоза:

• Возрастное требование: пассажиру должно быть не менее 18 лет
• Норма ввоза алкогольных напитков: 1 литр алкогольного напитка с объёмной долей спирта более 30% (измеренной при 20°C)
• Норма ввоза табачных изделий: 19 сигарет, или 1 сигара (если её масса превышает 3 грамма), или 25 граммов других готовых табачных изделий
• Требование о декларировании: количество товаров, превышающее норму освобождения, необходимо задекларировать в красном коридоре

Последние изменения нормативного регулирования (2025 год)

Предприятиям следует учитывать недавние и предстоящие изменения нормативного регулирования, затрагивающие подакцизные товары:

Ужесточение санкций (вступило в силу 19 сентября 2025 года)

• Штраф в порядке внесудебного урегулирования за недекларирование подакцизных товаров увеличен с HK$2,000 до HK$5,000
• Максимальное наказание за незаконную деятельность, связанную с сигаретами, повышено со штрафа в размере HK$1,000,000 и лишения свободы на срок 2 года до штрафа в размере HK$2,000,000 и лишения свободы на срок 7 лет
• Усилены меры по пресечению нарушений, связанных с табачной продукцией

Инициативы по цифровой трансформации

• Расширяется доступность онлайн-форм для подачи заявлений на возврат акциза
• Расширяются возможности электронной подачи заявлений на получение разрешений и лицензий
• Совершенствуются системы отслеживания товарных запасов на таможенных складах

Информационные ресурсы и контактные данные

Департамент таможни и акцизов Гонконга

Общие справки: (852) 2534 7188

Веб-сайт: www.customs.gov.hk

Управление по администрированию подакцизных товаров

Отдел акцизной статистики и исследований
3-й этаж, здание штаб-квартиры Таможенной службы
222 Java Road, North Point
Гонконг

Полезные интернет-ресурсы

• Общедоступные формы: Доступны на сайте customs.gov.hk в разделе «Упрощение торговых процедур» > «Подакцизные товары» > «Общедоступные формы»
• Руководство пользователя: Подробное руководство по лицензированию и процедурам в отношении подакцизных товаров
• Ставки акцизов: Действующие ставки опубликованы в разделе «Виды товаров и ставки акцизов»
• Часто задаваемые вопросы: Часто задаваемые вопросы о подакцизных товарах и соответствующих процедурах

Нормативные правовые акты

• Ордонанс о подакцизных товарах (Cap. 109): Доступен на сайте elegislation.gov.hk
• Правила о подакцизных товарах (Cap. 109A): Подзаконный нормативный акт, подробно регламентирующий конкретные процедуры

В этой статье представлена общая информация о возврате таможенных пошлин в Гонконге на основании действующих нормативных требований. Конкретные обстоятельства могут различаться, и компаниям следует обращаться к квалифицированным налоговым специалистам либо непосредственно в Департамент таможни и акцизов Гонконга за рекомендациями с учетом их конкретной ситуации. Нормативные требования и ставки пошлин и акцизов могут меняться; всегда проверяйте актуальные требования по официальным источникам.