Pelaporan CRS di Hong Kong 2025

Dasar-dasar CRS untuk Entitas Hong Kong

Common Reporting Standard (CRS), sebuah inisiatif global yang dikembangkan oleh Organisasi untuk Kerja Sama dan Pembangunan Ekonomi (OECD), mempromosikan transparansi pajak internasional dan memerangi penghindaran pajak melalui Pertukaran Informasi Rekening Keuangan Otomatis (AEOI) antar yurisdiksi yang berpartisipasi.

Hong Kong mengimplementasikan CRS melalui Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Ordinance 2016, yang diberlakukan pada 30 Juni 2016, menetapkan kerangka hukum komprehensif yang berlaku mulai 1 Januari 2017. Pertukaran informasi pertama terjadi pada September 2018, mencakup data rekening keuangan untuk tahun kalender 2017.

Apa itu CRS?

Di bawah kerangka CRS, lembaga keuangan di Hong Kong secara hukum diwajibkan untuk:

• Mengidentifikasi rekening yang dimiliki oleh wajib pajak penduduk yurisdiksi yang wajib dilaporkan
• Mengumpulkan informasi tertentu mengenai rekening yang wajib dilaporkan ini
• Melapor setiap tahun kepada Departemen Pendapatan Internal Hong Kong (IRD)
• Mempertahankan prosedur uji tuntas untuk memverifikasi status domisili pajak pemegang rekening

IRD kemudian secara otomatis menukarkan informasi rekening keuangan ini dengan otoritas pajak di yurisdiksi yang berpartisipasi, menciptakan jaringan transparansi pajak global.

Siapa yang Harus Mematuhi?

Semua lembaga keuangan yang beroperasi di Hong Kong (kecuali yang secara khusus dikecualikan) harus mematuhi persyaratan CRS. Ini termasuk:

• Bank dan lembaga penerima simpanan
• Entitas investasi dan perusahaan manajemen dana
• Lembaga kustodian yang memegang aset keuangan
• Perusahaan asuransi tertentu yang menawarkan produk nilai tunai
• Perwalian dan penyedia layanan perwalian tertentu

Batas Waktu Pelaporan CRS di Hong Kong

Batas Waktu Pelaporan Tahunan: 31 Mei

Semua lembaga keuangan yang tunduk pada kewajiban CRS harus menyerahkan laporan CRS tahunan mereka kepada IRD paling lambat 31 Mei setelah tahun kalender yang bersangkutan. Untuk tahun 2025, ini berarti:

Proses dan Linimasa Pengajuan

Lembaga keuangan menerima pemberitahuan elektronik dari IRD pada bulan Januari setiap tahun melalui Portal AEOI, yang mewajibkan pengajuan Laporan Informasi Rekening Keuangan dalam waktu 5 bulan (paling lambat 31 Mei). Proses pengajuan standar mengikuti linimasa ini:

• Januari: IRD mengeluarkan pemberitahuan elektronik kepada lembaga keuangan pelapor
• Januari - Mei: Lembaga keuangan mengumpulkan dan menyiapkan data rekening dari tahun kalender sebelumnya
• Paling lambat 31 Mei: Pengajuan laporan secara elektronik melalui Portal AEOI
• Juni - Agustus: IRD memproses pengajuan dan mempersiapkan pertukaran internasional
• September: Pertukaran informasi dengan yurisdiksi mitra terjadi

Informasi Apa yang Harus Dilaporkan?

Lembaga keuangan harus melaporkan informasi berikut untuk setiap rekening yang wajib dilaporkan:

• Detail pemegang rekening: Nama, alamat, yurisdiksi domisili pajak, Nomor Identifikasi Pajak (TIN)
• Informasi rekening: Nomor rekening, saldo atau nilai rekening per 31 Desember
• Data keuangan: Jumlah bruto total yang dibayarkan atau dikreditkan ke rekening selama tahun kalender (bunga, dividen, pendapatan lain)
• Orang yang mengendalikan: Untuk entitas non-keuangan pasif, detail orang yang mengendalikan yang merupakan wajib pajak penduduk yurisdiksi yang wajib dilaporkan
• Hasil penjualan: Hasil bruto dari penjualan atau penebusan aset keuangan

Yurisdiksi yang Wajib Dilaporkan

Hong Kong mempertahankan daftar resmi yurisdiksi yang wajib dilaporkan yang ditentukan dalam Bagian 1 dari Jadwal 17E Undang-Undang Pendapatan Internal. Per tahun 2025:

• 126 yurisdiksi ditetapkan sebagai yurisdiksi yang wajib dilaporkan
• Lebih dari 80 hubungan pertukaran aktif untuk tujuan CRS berdasarkan perjanjian otoritas kompeten bilateral atau multilateral
• Daftar ini terus bertambah seiring Hong Kong mengaktifkan hubungan pertukaran tambahan

Mengakses Daftar Resmi

Daftar lengkap dan terkini yurisdiksi yang wajib dilaporkan dikelola di halaman web resmi IRD. Lembaga keuangan dan individu dapat mengakses daftar resmi di:

Daftar ini diperbarui secara berkala seiring Hong Kong mengadakan perjanjian AEOI baru dengan yurisdiksi tambahan. Lembaga keuangan harus secara teratur merujuk sumber resmi ini untuk memastikan kepatuhan.

Yurisdiksi Utama yang Wajib Dilaporkan Meliputi:

Yurisdiksi utama dengan hubungan pertukaran CRS aktif dengan Hong Kong meliputi:

• Negara anggota Uni Eropa (Jerman, Prancis, Italia, Spanyol, Belanda, dll.)
• Britania Raya dan Dependensi Mahkota
• Singapura, Jepang, Korea Selatan, India
• Kanada, Australia, Selandia Baru
• Swiss, Liechtenstein, Monako
• British Virgin Islands, Cayman Islands, Jersey, Guernsey
• Afrika Selatan, Mauritius, Seychelles

Persyaratan Uji Tuntas

Lembaga keuangan harus menerapkan prosedur uji tuntas yang komprehensif untuk mengidentifikasi rekening yang wajib dilaporkan dan mengumpulkan informasi yang diperlukan. Persyaratan ini diatur dalam Inland Revenue Ordinance (Bab 112) dan harus konsisten dengan panduan OECD.

Prosedur Rekening Baru (Rekening yang Dibuka Pada atau Setelah 1 Januari 2017)

Untuk semua rekening baru, lembaga keuangan harus:

• Memperoleh sertifikasi diri: Mengumpulkan formulir sertifikasi diri dari pemegang rekening saat pembukaan rekening
• Menentukan domisili pajak: Mengidentifikasi yurisdiksi domisili pajak pemegang rekening berdasarkan sertifikasi diri
• Memverifikasi informasi: Mengkonfirmasi kewajaran sertifikasi diri berdasarkan informasi yang diperoleh selama pembukaan rekening
• Mengumpulkan TIN: Memperoleh Nomor Identifikasi Pajak (TIN) untuk setiap yurisdiksi yang wajib dilaporkan

Prosedur Rekening yang Sudah Ada (Rekening yang Dibuka Sebelum 1 Januari 2017)

Untuk rekening yang sudah ada, lembaga keuangan harus melakukan peninjauan berdasarkan ambang batas nilai rekening dan menerapkan prosedur yang berbeda untuk:

• Rekening individu bernilai rendah: Pencarian catatan elektronik untuk indikasi domisili pajak asing
• Rekening individu bernilai tinggi: Peninjauan yang ditingkatkan termasuk pencarian catatan kertas dan pertanyaan manajer hubungan
• Rekening entitas: Pendekatan berbasis risiko untuk mengidentifikasi entitas non-keuangan pasif dengan orang yang mengendalikan yang merupakan wajib pajak penduduk yurisdiksi yang wajib dilaporkan

Jika ada keraguan tentang domisili pajak untuk rekening yang sudah ada, lembaga keuangan dapat meminta sertifikasi diri dari pemegang rekening untuk memverifikasi status domisili pajak mereka.

Persyaratan Sertifikasi Diri

Sertifikasi diri adalah landasan uji tuntas CRS. Setiap lembaga keuangan pelapor dapat merancang formulir sertifikasi dirinya sendiri, tetapi harus memastikan semua elemen data yang diperlukan dikumpulkan:

Memperbarui Sertifikasi Diri

Pemegang rekening harus memberikan sertifikasi diri yang diperbarui kepada lembaga keuangan dalam waktu 30 hari setelah adanya perubahan status domisili pajak mereka atau orang yang mengendalikan mereka (untuk entitas). Lembaga keuangan juga akan meminta sertifikasi diri baru ketika:

• Informasi pemegang rekening berubah (misalnya, perubahan alamat ke yurisdiksi yang berbeda)
• Lembaga memiliki alasan untuk percaya bahwa sertifikasi diri sebelumnya tidak benar atau tidak dapat diandalkan
• Ada perubahan keadaan yang memengaruhi status pelaporan rekening

Verifikasi dan Dokumentasi

Lembaga keuangan diwajibkan oleh hukum untuk memverifikasi detail yang diberikan dalam sertifikasi diri. Ini mungkin termasuk:

• Meminta salinan paspor untuk memverifikasi identitas
• Memperoleh bukti domisili pajak (misalnya, sertifikat domisili pajak)
• Meninjau bukti dokumenter yang mendukung domisili pajak yang dinyatakan
• Mengkonfirmasi TIN terhadap basis data resmi jika tersedia

Pengecualian dan Entitas yang Dikecualikan

Rekening yang Tidak Wajib Dilaporkan

Rekening dan entitas tertentu dikecualikan dari persyaratan pelaporan CRS:

• Penduduk khusus Hong Kong: Rekening yang dimiliki oleh individu atau entitas yang semata-mata berdomisili pajak di Hong Kong
• Entitas pemerintah: Rekening yang dimiliki oleh badan pemerintah Hong Kong dan entitas yang sepenuhnya dimiliki oleh pemerintah
• Organisasi internasional: Rekening yang dimiliki oleh organisasi internasional yang diakui dan bank sentral
• Dana pensiun dan pensiun: Skema pensiun tertentu yang memenuhi kriteria khusus
• Rekening dikecualikan berisiko rendah: Jenis rekening tertentu yang dianggap memiliki risiko rendah penghindaran pajak

Entitas Non-Keuangan (NFE) Aktif vs. Pasif

Entitas Non-Keuangan (NFE) diklasifikasikan sebagai aktif atau pasif, dengan persyaratan pelaporan yang berbeda:

Lembaga Keuangan yang Dikecualikan

Lembaga keuangan tertentu mungkin dikecualikan dari kewajiban pelaporan, termasuk:

• Dana pensiun yang memenuhi persyaratan peraturan tertentu
• Entitas investasi tertentu yang sepenuhnya dimiliki oleh pemilik manfaat yang dikecualikan
• Lembaga keuangan berisiko rendah sebagaimana ditentukan dalam undang-undang

Sanksi atas Ketidakpatuhan

Departemen Pendapatan Internal Hong Kong secara ketat menegakkan kepatuhan CRS. Sanksi atas ketidakpatuhan diatur dalam Bagian 80B hingga 80F dari Inland Revenue Ordinance dan dapat bersifat substansial, mulai dari denda administratif hingga tuntutan pidana dengan hukuman penjara.

Tiga Kategori Pelanggaran CRS

IRD telah menetapkan tiga kategori utama sanksi untuk ketidakpatuhan:

Sumber Daya OECD

Lembaga keuangan juga harus merujuk materi OECD untuk memastikan konsistensi dengan standar internasional:

• Portal CRS OECD: Sumber daya komprehensif tentang kerangka kerja CRS global
• Komentar CRS: Panduan interpretatif terperinci tentang ketentuan CRS
• Buku Pegangan Implementasi CRS: Panduan implementasi praktis untuk lembaga keuangan
• FAQ terkait CRS: Jawaban atas pertanyaan umum tentang skenario kompleks

Perundang-undangan

Kerangka hukum lengkap dapat diakses melalui:

• Ordinansi Pendapatan Dalam Negeri (Bab 112): www.elegislation.gov.hk/hk/cap112
• Bagian 8A: Pertukaran Informasi Rekening Keuangan Secara Otomatis
• Jadwal 17D: Prosedur uji tuntas
• Jadwal 17E: Yurisdiksi yang wajib dilaporkan
• Bagian 80B-80F: Ketentuan sanksi