Faits clés : Dons de bienfaisance transfrontaliers (2024-2025)
- Déduction fiscale maximale : 35 % du revenu imposable ou des bénéfices
- Montant minimum du don : 100 HK$ par année d'imposition
- Dons directs aux organisations caritatives de Chine continentale : Généralement NON déductibles d'impôt
- Exigence de la Section 88 : Les dons doivent être faits à des organisations caritatives de Hong Kong approuvées par l'IRD
- Mécanisme d'intermédiaire : Les organisations caritatives de Hong Kong ayant le statut de Section 88 peuvent faciliter les dons déductibles d'impôt aux programmes de Chine continentale
- Documentation : Les reçus officiels doivent être conservés pendant au moins 6 ans
- Année fiscale : Du 1er avril au 31 mars de l'année suivante
Faire un don à la Chine continentale depuis Hong Kong : Implications fiscales et meilleures pratiques
Un guide complet pour comprendre le traitement fiscal des dons de bienfaisance transfrontaliers entre Hong Kong et la Chine continentale, y compris les exigences de la Section 88, les structures intermédiaires et les meilleures pratiques de conformité.
Comprendre le cadre des dons de bienfaisance de Hong Kong
Le système fiscal de Hong Kong offre des incitations généreuses pour les dons de bienfaisance, permettant aux particuliers et aux entreprises de demander des déductions pour les dons de bienfaisance approuvés. Cependant, le cadre fonctionne au sein d'une structure juridique clairement définie qui présente des défis uniques pour les donateurs souhaitant soutenir des causes en Chine continentale.
L'exigence de la Section 88
En vertu de la Section 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur (Chap. 112), un « don de bienfaisance approuvé » est spécifiquement défini comme un don d'argent à toute institution ou fiducie caritative de caractère public qui est exonérée d'impôt en vertu de la Section 88, ou au Gouvernement à des fins caritatives. Cela crée l'exigence fondamentale : seuls les dons aux organisations caritatives de Hong Kong approuvées par l'IRD en vertu de la Section 88 sont admissibles aux déductions fiscales.
Pour qu'une organisation caritative obtienne le statut d'exonération fiscale en vertu de la Section 88, elle doit satisfaire à trois conditions essentielles :
- Application à des fins caritatives : Les bénéfices sont utilisés uniquement à des fins caritatives
- Restriction géographique : Les bénéfices ne sont pas dépensés de manière substantielle en dehors de Hong Kong
- Exigence opérationnelle : Soit le commerce ou l'entreprise est exercé dans le cadre de la réalisation effective des objectifs exprimés de l'organisation caritative, soit le travail lié au commerce ou à l'entreprise est principalement effectué par des personnes au profit desquelles l'organisation caritative est établie
La deuxième condition – que les bénéfices ne soient pas dépensés de manière substantielle en dehors de Hong Kong – constitue le principal obstacle pour les organisations caritatives cherchant à opérer exclusivement en Chine continentale tout en conservant le statut de la Section 88.
Catégories de fins caritatives
L'IRD reconnaît quatre catégories de fins caritatives en vertu du droit commun :
| Catégorie | Portée | Limitation géographique |
|---|---|---|
| Soulagement de la pauvreté | Fournir une assistance aux personnes dans le besoin financier | Peut opérer à l'échelle mondiale |
| Promotion de l'éducation | Soutenir les initiatives et institutions éducatives | Peut opérer à l'échelle mondiale |
| Promotion de la religion | Promouvoir les activités et croyances religieuses | Peut opérer à l'échelle mondiale |
| Autres fins bénéfiques pour la communauté | Diverses activités bénéfiques pour la communauté | Doit bénéficier à la communauté de Hong Kong |
Cette distinction est cruciale : tandis que les organisations caritatives axées sur le soulagement de la pauvreté, l'éducation ou la religion peuvent mener des activités partout dans le monde (sous réserve de l'exigence de ne pas dépenser « de manière substantielle en dehors de Hong Kong »), les organisations caritatives de la quatrième catégorie doivent démontrer des avantages directs pour la communauté de Hong Kong.
Le défi transfrontalier : les dons directs aux organisations caritatives de Chine continentale
Hong Kong et la Chine continentale maintiennent des systèmes juridiques et fiscaux fondamentalement distincts. Malgré la proximité et la relation de plus en plus intégrée entre les deux juridictions, cette séparation a des implications significatives pour les dons de bienfaisance.
Pourquoi les dons directs ne sont pas admissibles
Les organisations caritatives enregistrées uniquement en Chine continentale – même celles opérant en vertu de la Loi chinoise sur la bienfaisance et reconnues par les autorités chinoises – ne sont pas automatiquement considérées comme des organisations caritatives approuvées en vertu de la Section 88 à Hong Kong. Les principaux obstacles comprennent :
- Exigence juridictionnelle : L'exonération fiscale de la Section 88 n'est disponible que pour les organisations caritatives soumises à la juridiction des tribunaux de Hong Kong
- Exigence d'approbation de l'IRD : Chaque organisation caritative doit individuellement demander et recevoir l'approbation de la Section 88 du Département du revenu intérieur de Hong Kong
- Cadres réglementaires distincts : La Chine continentale opère en vertu de la Loi sur la bienfaisance administrée par divers départements gouvernementaux, tandis que Hong Kong opère en vertu de l'IRO administrée par l'IRD
Cela signifie qu'un contribuable de Hong Kong qui fait un don direct à une organisation caritative de Chine continentale – quelle que soit la légitimité ou le bénéfice du travail de l'organisation caritative – ne peut pas demander de déduction fiscale en vertu de l'impôt sur les salaires, de l'impôt sur les bénéfices ou de l'évaluation personnelle de Hong Kong.
L'ACDI et ses limites
Hong Kong et la Chine continentale ont conclu un Accord de double imposition complet (ADIC), qui comprend un troisième protocole. Cependant, l'ADIC traite principalement de l'allégement de la double imposition des revenus et ne crée pas de dispositions spécifiques pour la coordination des déductions pour dons de bienfaisance entre les deux juridictions.
Chaque région maintient ses propres règles indépendantes pour les déductions de dons de bienfaisance, et l'ADIC ne l'emporte pas sur l'exigence fondamentale selon laquelle les dons doivent être faits à des institutions caritatives approuvées localement pour être admissibles aux avantages fiscaux.
La solution intermédiaire : les organisations caritatives de Hong Kong soutenant les programmes de Chine continentale
Malgré les restrictions sur les dons directs, il existe un mécanisme bien établi et légitime permettant aux contribuables de Hong Kong de soutenir des causes caritatives en Chine continentale tout en obtenant des déductions fiscales : faire des dons par l'intermédiaire d'organisations caritatives de Hong Kong enregistrées en vertu de la Section 88 qui mènent des programmes en Chine continentale.
Comment fonctionne la structure intermédiaire
De nombreuses grandes organisations caritatives de Hong Kong mènent des programmes à la fois localement et en Chine continentale. Lorsque ces organisations conservent le statut de la Section 88, les dons qui leur sont faits sont admissibles à des déductions fiscales même lorsque les fonds soutiennent finalement des programmes de Chine continentale. La clé est que le don est fait à l'organisation caritative de Hong Kong, qui alloue ensuite les fonds conformément à ses objectifs caritatifs.
Exemple : La Croix-Rouge de Hong Kong
La Croix-Rouge de Hong Kong (réf. IRD n° 91/356) est une institution caritative approuvée en vertu de la
Pour les entreprises donatrices
- Effectuer une diligence raisonnable : Évaluer minutieusement la gouvernance, la transparence et l'efficacité des organisations caritatives intermédiaires
- Intégrer à la stratégie ESG : Aligner les dons caritatifs transfrontaliers avec les objectifs plus larges de responsabilité sociale des entreprises
- Tenir une documentation complète : Conserver des registres détaillés au-delà des exigences minimales à des fins de conformité fiscale et d'audit
- Envisager la création d'une organisation caritative dédiée : Pour des engagements importants et continus, évaluer les avantages de la création d'une organisation caritative à Hong Kong
- Solliciter des conseils professionnels : Consulter des conseillers fiscaux et juridiques pour les structures caritatives transfrontalières complexes
- Surveiller la conformité : Examiner régulièrement le maintien du statut de l'article 88 des organisations caritatives intermédiaires et l'efficacité de leurs programmes
Pour les conseillers philanthropiques et les family offices
- Structurer stratégiquement : Concevoir des structures de dons transfrontaliers qui équilibrent contrôle, efficacité fiscale et impact
- Naviguer prudemment dans les réglementations : Comprendre les exigences réglementaires de Hong Kong et de la Chine continentale
- Tirer parti des intermédiaires : Utiliser des intermédiaires philanthropiques établis pour les dons transfrontaliers spécialisés
- Envisager des véhicules à long terme : Évaluer la création d'organisations caritatives dédiées à Hong Kong pour la philanthropie multigénérationnelle
- Maintenir la flexibilité : Concevoir des structures qui peuvent s'adapter aux environnements réglementaires en évolution
- Se concentrer sur l'impact : S'assurer que les considérations fiscales soutiennent, plutôt que ne dominent, les objectifs philanthropiques
Conclusion
Faire des dons à la Chine continentale depuis Hong Kong présente à la fois des opportunités et des défis. Bien que les dons directs aux organisations caritatives de la Chine continentale ne donnent pas droit à des déductions fiscales à Hong Kong, des mécanismes intermédiaires bien établis permettent aux contribuables de Hong Kong de soutenir des causes caritatives de l'autre côté de la frontière tout en bénéficiant d'une déductibilité fiscale totale.
La clé d'un don caritatif transfrontalier réussi réside dans la compréhension du cadre de l'article 88, la sélection minutieuse des organisations caritatives intermédiaires appropriées, la tenue d'une documentation méticuleuse et l'assurance d'une conformité continue avec les réglementations de Hong Kong et de la Chine continentale. Pour ceux qui ont des objectifs philanthropiques substantiels, le régime réglementaire transparent de Hong Kong, sa situation stratégique et son secteur de services professionnels sophistiqués en font un centre idéal pour les activités caritatives régionales et transfrontalières.
À mesure que l'environnement réglementaire continue d'évoluer et que l'intégration de Hong Kong avec la Chine continentale s'approfondit, les donateurs doivent rester informés des changements tout en adhérant aux principes fondamentaux : ne faire des dons qu'à des organisations caritatives approuvées par l'article 88, obtenir et conserver une documentation appropriée, et s'assurer que les objectifs caritatifs sont conformes aux exigences réglementaires. En suivant ces meilleures pratiques, les contribuables de Hong Kong peuvent soutenir efficacement des causes caritatives significatives en Chine continentale tout en maximisant les avantages fiscaux disponibles.
Points clés à retenir
- Les dons directs aux organisations caritatives de la Chine continentale ne sont pas éligibles : Seuls les dons aux organisations caritatives de Hong Kong approuvées par l'article 88 sont déductibles fiscalement en vertu de la loi de Hong Kong.
- Utiliser des intermédiaires établis : Les grandes organisations caritatives de Hong Kong comme la Croix-Rouge et Oxfam gèrent des programmes en Chine continentale ; les dons qui leur sont faits sont entièrement déductibles fiscalement, quelle que soit la destination finale des fonds.
- Vérifier le statut de l'article 88 : Toujours confirmer l'approbation actuelle d'une organisation caritative au titre de l'article 88 en utilisant l'outil de recherche en ligne de l'IRD avant de faire un don.
- Tenir une documentation complète : Obtenir des reçus officiels contenant toutes les informations requises et conserver les reçus originaux pendant au moins 6 ans.
- Comprendre le plafond de 35 % : Les déductions sont limitées à 35 % du revenu ou des bénéfices imposables, avec un don global minimum de 100 HK$.
- Dons monétaires uniquement : Seuls les dons d'argent donnent droit à des déductions fiscales ; les dons de biens, de services ou les paiements pour des événements caritatifs ne sont pas éligibles.
- Le calendrier de l'année fiscale est important : L'année fiscale de Hong Kong s'étend du 1er avril au 31 mars ; assurez-vous que les dons sont attribués à la bonne année d'imposition.
- Envisager la création d'une organisation caritative dédiée : Pour des engagements importants et continus, la création d'une organisation caritative de Hong Kong relevant de l'article 88 peut offrir un contrôle accru et des avantages stratégiques.
- Des restrictions géographiques s'appliquent : Les organisations caritatives de l'article 88 doivent s'assurer que les bénéfices ne sont pas « dépensés substantiellement en dehors de Hong Kong », mais les organisations caritatives axées sur la pauvreté, l'éducation ou la religion peuvent mener des activités mondiales dans le respect de cette contrainte.
- Rester conforme et informé : L'IRD effectue des examens réguliers des organisations caritatives exonérées d'impôts et a renforcé la surveillance des dons importants et des activités transfrontalières.
Cet article fournit des informations générales et ne doit pas être considéré comme un conseil fiscal professionnel. Les lois et réglementations fiscales sont sujettes à modification, et les situations individuelles varient. Les lecteurs doivent consulter des professionnels de la fiscalité qualifiés et des conseillers juridiques avant de prendre des décisions de dons caritatifs ayant des implications transfrontalières.
Sources :
- IRD: Dons caritatifs et organisations caritatives exonérées d'impôts
- GovHK: Dons caritatifs approuvés
- Guide fiscal pour les institutions caritatives et les fiducies à caractère public
- FAQ sur les dons caritatifs approuvés
- Créer une organisation caritative exonérée d'impôts à Hong Kong : Un guide stratégique
- Traitement fiscal des dons et des organisations caritatives à Hong Kong
- Croix-Rouge de Hong Kong : Utilisation des dons et détails des dons
- Oxfam Hong Kong : Utilisation des dons
- LCQ17 : Surveillance des institutions caritatives
- Organisations caritatives à Hong Kong : Exemptions fiscales et autres perspectives juridiques
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