📋 Points clés
- Point clé 1 : L'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur prévoit une exonération de l'impôt sur les bénéfices pour les institutions caritatives et les fiducies de caractère public éligibles.
- Point clé 2 : Les donateurs peuvent bénéficier de déductions fiscales plafonnées à 35 % du revenu ou des bénéfices imposables, avec un montant de don minimum de 100 HK$.
- Point clé 3 : En septembre 2024, il y a 10 699 institutions caritatives exonérées d'impôt à Hong Kong, dont 578 nouvellement ajoutées et 267 révoquées en 2024.
- Point clé 4 : Le Département du revenu intérieur a introduit une procédure de demande formalisée en 2023-2024 pour soutenir le développement de Hong Kong en tant que centre philanthropique.
- Point clé 5 : En novembre 2024, le gouvernement a proposé que les fonds de dotation philanthropiques puissent être inclus dans le régime d'exonération des fonds unifiés.
Le saviez-vous ? Le secteur philanthropique de Hong Kong s'est développé pour inclure plus de 10 600 institutions exonérées d'impôt, les donateurs réclamant chaque année des milliards de dollars de Hong Kong en déductions fiscales. Alors que Hong Kong s'efforce de devenir le principal centre philanthropique d'Asie, la compréhension des exonérations fiscales en vertu de l'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur est devenue plus importante que jamais pour les organisations caritatives, les donateurs et les family offices. Ce guide complet 2024-2025 couvre tout ce que vous devez savoir sur le paysage fiscal caritatif de Hong Kong.
Comprendre l'article 88 : Le cadre d'exonération fiscale caritative de Hong Kong
L'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur (chap. 112) est la pierre angulaire du système fiscal caritatif de Hong Kong. Cette disposition prévoit une exonération de l'impôt sur les bénéfices pour les institutions caritatives et les fiducies de caractère public éligibles, leur permettant de consacrer davantage de ressources directement à leurs missions caritatives plutôt qu'au paiement d'impôts.
Qu'est-ce qui constitue un « but caritatif » ?
Pour être admissible à l'exonération en vertu de l'article 88, une organisation doit être établie exclusivement à une ou plusieurs fins caritatives reconnues :
- Soulagement de la pauvreté – Programmes et services qui atténuent les difficultés économiques et améliorent les conditions de vie.
- Promotion de l'éducation – Institutions éducatives, programmes de bourses, projets de recherche et services de soutien éducatif.
- Promotion de la religion – Organisations et activités religieuses qui favorisent le développement spirituel.
- Autres fins bénéfiques pour la communauté – Services de santé, protection de l'environnement, arts et culture, développement communautaire et autres activités d'intérêt public.
Modifications et mises à jour récentes (2023-2025)
1. Nouvelles procédures de demande formalisées (2023-2024)
Suite à la Déclaration de politique sur le développement des activités de family office à Hong Kong publiée par le gouvernement de la RAS de Hong Kong en mars 2023, le Département du revenu intérieur a introduit d'importantes réformes procédurales pour soutenir le développement de Hong Kong en tant que centre philanthropique pour les family offices et les philanthropes mondiaux.
| Changements clés | Impact |
|---|---|
| Formulaire de demande standardisé | Un formulaire complet regroupe toutes les informations requises, remplaçant l'approche de soumission non structurée précédente. |
| Documentation améliorée des activités | Le nouveau formulaire exige des descriptions détaillées des activités qui correspondent aux objectifs caritatifs. |
| Nouvelles exigences en matière d'information | Ajout de nouvelles sections pour les organisations ayant l'intention de reprendre ou de remplacer des entités existantes. |
| Exigences spécifiques aux fiducies | Les fiducies doivent fournir une liste des membres/constituants au moment de la demande. |
| Lignes directrices pour l'instrument de gouvernance | Lignes directrices améliorées concernant la rédaction des objectifs caritatifs dans les instruments de gouvernance. |
2. Mesures d'amélioration proposées pour les fonds de dotation (2024)
Suite au budget 2024/25 et au discours politique 2024 du Chef de l'exécutif, le Bureau des services financiers et du Trésor a publié un document de consultation le 25 novembre 2024, proposant des améliorations majeures au régime fiscal des fonds, y compris les fonds de dotation caritatifs.
3. Mesures de surveillance et de transparence renforcées
Le gouvernement a mis en œuvre plusieurs mesures administratives pour renforcer la responsabilité au sein du secteur caritatif :
- Divulgation publique : Publication des comptes audités des organisations de collecte de fonds approuvées sur le site web de GovHK.
- Guide des bonnes pratiques : Publication du « Guide des bonnes pratiques en matière de collecte de fonds caritatifs » pour encourager l'adoption volontaire.
- Ligne d'assistance dédiée : Mise en place d'une ligne d'assistance pour les plaintes et les demandes de renseignements concernant les activités de collecte de fonds caritatifs.
- Examens réguliers : Le Département du revenu intérieur examine régulièrement les organismes de bienfaisance exonérés d'impôt pour s'assurer que leurs objectifs restent caritatifs et que leurs activités sont conformes à leurs buts déclarés.
Exigences d'éligibilité de base pour l'exonération de l'article 88
| Exigence | Description |
|---|---|
| Bénéfices affectés à des fins caritatives | Tous les bénéfices doivent être affectés uniquement à des fins caritatives et ne doivent pas être distribués aux membres ou à des fins privées. |
| Restriction territoriale | Les bénéfices ne doivent pas être substantiellement dépensés en dehors de Hong Kong (la majorité des dépenses devrait bénéficier à la communauté de Hong Kong). |
| Conditions commerciales/d'affaires | Si une activité commerciale ou d'affaires est exercée, elle doit satisfaire à l'une des conditions suivantes : (a) l'activité commerciale ou d'affaires est exercée dans le cadre de la réalisation pratique des objectifs exprimés de l'organisme de bienfaisance ; ou (b) le travail lié à l'activité commerciale ou d'affaires est principalement effectué par des personnes au profit desquelles l'organisme de bienfaisance est établi. |
| Instrument de gouvernance écrit | Doit être établi par un instrument de gouvernance formel (par exemple, Mémorandum et Statuts, Acte de fiducie, Constitution). |
| Bénéfice public | Doit être établi pour le bénéfice public et démontrer un caractère public. |
| Opération légale | Doit fonctionner légalement et a l'obligation de sauvegarder la sécurité nationale. |
Avantages pour les donateurs : Déductions fiscales pour les dons caritatifs
L'un des avantages les plus importants du statut de l'article 88 est que les donateurs peuvent réclamer des déductions fiscales pour leurs dons. Cela constitue une puissante incitation à la philanthropie individuelle et d'entreprise à Hong Kong.
| Paramètre de déduction | Détails |
|---|---|
| Déduction maximale | Jusqu'à 35 % du revenu ou des bénéfices imposables au cours de la période de référence d'une année d'imposition. |
| Montant total minimum | Le total des dons doit être d'au moins 100 HKD pour être admissible à la déduction. |
| Contribuables applicables | Particuliers assujettis à l'impôt sur les salaires ou optant pour l'évaluation personnelle ; entreprises assujetties à l'impôt sur les bénéfices. |
| Bénéficiaires éligibles | Institutions ou fiducies caritatives exonérées d'impôt en vertu de l'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur, ou dons au gouvernement à des fins caritatives. |
| Forme du don | Doit être un don monétaire – les dons en nature (biens immobiliers, œuvres d'art, etc.) ne sont pas déductibles. |
Qu'est-ce qui constitue un don déductible ?
- Dons monétaires faits directement à une institution caritative exonérée en vertu de l'article 88.
- Virements bancaires ou chèques versés à une institution caritative agréée.
- Dons en ligne faits à des organismes de bienfaisance enregistrés via des plateformes de paiement autorisées.
- Dons faits au gouvernement à des fins caritatives.
Quels sont les éléments non déductibles ?
- Achat de billets de loterie ou de tombola.
- Billets d'entrée pour des spectacles ou événements caritatifs.
- Achat de concessions funéraires ou d'espaces de cimetière.
- Achat de biens lors de bazars ou de ventes caritatives.
- Paiements pour des services, tels que le chant de prières ou la réservation d'espaces pour le culte ancestral.
Processus de demande étape par étape
- Examiner attentivement les guides fiscaux : Avant de préparer votre demande, lisez attentivement le « Guide fiscal pour les autres organismes de bienfaisance et fiducies » et les « Notes pour les demandeurs » du Département du revenu intérieur.
- Remplir le formulaire de demande : Remplissez le formulaire de demande standardisé, en fournissant toutes les informations requises, y compris les détails de l'organisation, les clauses de l'instrument de gouvernance, les objectifs caritatifs, les descriptions détaillées des activités à l'aide des formulaires de l'IRD et la structure de gouvernance.
- Préparer les documents requis : Une copie certifiée conforme de l'instrument de gouvernance, une liste des activités menées au cours des 12 derniers mois, une liste des activités prévues pour les 12 prochains mois, une copie des comptes du dernier exercice financier (si établi depuis 18 mois ou plus), une liste des membres de l'organe directeur, et pour les nouvelles organisations caritatives : une liste des membres fondateurs/constituants (pour les fiducies).
- Soumettre la demande : Envoyez la demande dûment remplie accompagnée de tous les documents justificatifs à : Commissaire du revenu intérieur, G.P.O. Box 132, Hong Kong.
- Examen par l'IRD : Si toutes les informations pertinentes sont fournies et qu'aucune clarification supplémentaire n'est requise, l'IRD vise à répondre dans un délai de 4 mois.
- Approbation et inscription : Après approbation, l'IRD délivrera une confirmation écrite et ajoutera l'organisation à la liste publique des organismes de bienfaisance exonérés d'impôt sur son site web.
Obligations de conformité et de déclaration continues
Le maintien du statut de l'article 88 exige une conformité continue à plusieurs obligations clés. Le Département du revenu intérieur examine périodiquement les organismes de bienfaisance exonérés d'impôt pour s'assurer qu'ils continuent de satisfaire à toutes les exigences.
| Obligation | Description |
|---|---|
| États financiers annuels | Soumettre annuellement des états financiers audités, présentant les revenus, les dépenses et la gestion des actifs. |
| Rapport annuel | Fournir un rapport annuel détaillant les activités, les bénéficiaires cibles et l'alignement avec les objectifs caritatifs. |
| Notification des changements | Notifier immédiatement le Département du revenu intérieur de tout changement aux instruments de gouvernance, aux objectifs, aux activités ou à la composition de l'organe directeur. |
| Tenue de registres | Tenir correctement des registres complets des dons reçus, des dépenses, des informations sur les donateurs et des activités opérationnelles. |
| Opérations transparentes | Opérer conformément aux objectifs déclarés et assurer une communication précise avec les donateurs et le grand public. |
| Normes de gouvernance | Maintenir des pratiques de gouvernance appropriées pour éviter les conflits d'intérêts dans la prise de décision du conseil/des fiduciaires. |
Conséquences de la non-conformité
Le non-respect des obligations peut entraîner de graves conséquences :
- Révocation du statut d'exonération fiscale – En 2024, le statut d'exonération fiscale a été révoqué pour 267 organismes de bienfaisance.
- Récupération des impôts – L'impôt sur les bénéfices sera payable sur les revenus précédemment considérés comme exonérés.
- Perte d'éligibilité à la déduction des dons – Les donateurs ne peuvent plus réclamer de déductions fiscales pour leurs dons.
- Atteinte à la réputation – Retrait de la liste publique, entraînant une perte de confiance du public.
Aperçu du secteur caritatif de Hong Kong (2024)
| Indicateur | Statistiques 2024 |
|---|---|
| Nombre total d'organismes de bienfaisance exonérés d'impôt | 10 699 |
| Organismes de bienfaisance nouvellement exonérés | 578 |
| Exonérations fiscales révoquées | 267 |
| Croissance nette | 311 |
| Taux de croissance | +3,4 % |
Les données indiquent que le secteur caritatif de Hong Kong connaît une croissance saine et soutenue, le nombre de nouvelles demandes dépassant substantiellement le nombre de révocations. Les initiatives du gouvernement visant à développer Hong Kong en tant que centre philanthropique semblent encourager la création de nouvelles institutions caritatives tout en maintenant un contrôle de qualité par des examens réguliers.
✅ Points à retenir
- L'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur prévoit des exonérations fiscales complètes pour les institutions caritatives et les fiducies de caractère public éligibles, les exemptant de l'impôt sur les bénéfices et permettant des déductions fiscales pour les dons qui leur sont faits.
- Les améliorations procédurales récentes mises en œuvre en 2023-2024 formalisent le processus de demande avec des formulaires standardisés et des lignes directrices plus claires, soutenant le développement de Hong Kong en tant que centre philanthropique mondial.
- Incitatifs généreux pour les donateurs : Les particuliers et les entreprises peuvent réclamer des déductions fiscales allant jusqu'à 35 % du revenu/bénéfices imposables pour les dons caritatifs approuvés d'au moins 100 HK$.
- Une conformité stricte est cruciale : Les organismes de bienfaisance doivent affecter les bénéfices uniquement à des fins caritatives, opérer principalement à Hong Kong et satisfaire à des conditions spécifiques concernant toute activité commerciale ou d'affaires.
- Les instruments de gouvernance ont un impact significatif : Des documents constitutionnels correctement rédigés qui incluent toutes les clauses obligatoires (non-distribution, dissolution, conflit d'intérêts, etc.) sont essentiels pour obtenir l'approbation et maintenir une conformité continue.
- Les délais de demande sont généralement d'environ 4 mois (à condition que toutes les informations soient complètes), mais le processus global d'établissement – y compris la constitution de l'entité – peut prendre 6 mois ou plus.
- Des obligations continues substantielles : Les organismes de bienfaisance doivent soumettre des états financiers annuels audités, tenir des registres complets et notifier rapidement le Département du revenu intérieur de tout changement important.
- Des améliorations à venir à l'horizon : Les réglementations proposées annoncées en novembre 2024 intégreront les fonds conseillés par les donateurs dans le régime d'exonération des fonds unifiés, offrant des incitations fiscales supplémentaires pour les véhicules d'investissement philanthropiques.
- Croissance continue du secteur : En septembre 2024, avec 10 699 organismes de bienfaisance enregistrés (une augmentation nette de 311), le secteur caritatif de Hong Kong continue de se développer tout en maintenant une surveillance réglementaire.
- Des conseils professionnels sont recommandés : Compte tenu des exigences complexes et des obligations de conformité continues onéreuses, les organisations devraient envisager de consulter des professionnels de la fiscalité et des conseillers juridiques lors de la création d'un organisme de bienfaisance en vertu de l'article 88.
Le régime d'exonération fiscale caritative de Hong Kong en vertu de l'article 88 de l'Ordonnance sur le revenu intérieur représente un équilibre sophistiqué entre l'encouragement de la philanthropie et le maintien de la surveillance réglementaire. Alors que Hong Kong se positionne comme le principal centre philanthropique d'Asie, la compréhension de ces réglementations devient de plus en plus vitale pour les organisations caritatives, les donateurs, les family offices et les gestionnaires de patrimoine. Que vous établissiez un nouvel organisme de bienfaisance, fassiez des dons substantiels ou gériez un portefeuille philanthropique, rester informé des exigences de l'article 88 et des révisions récentes vous assure de maximiser à la fois l'impact social et l'efficacité fiscale.
📚 Références
Le contenu de cet article a été vérifié par rapport aux données officielles du gouvernement de Hong Kong et aux sources de référence faisant autorité :
- Département du revenu intérieur de Hong Kong - Taux d'imposition officiels, allocations et ordonnances fiscales
Dernière mise à jour : Décembre 2024 | Les informations contenues dans cet article sont à titre de référence générale uniquement. Veuillez consulter un professionnel de la fiscalité qualifié pour des demandes spécifiques.
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