Éviter la double imposition : un guide stratégique pour les entreprises de Hong Kong et de Chine

Et si vous pouviez préserver le patrimoine de votre famille au fil des générations sans en perdre 40% ou davantage en droits de succession ? Pour les particuliers et les familles mobiles à l’international, Hong Kong offre une solution unique associant un système fiscal territorial à l’absence de droits de succession. Si la notion de « non-domicilié » n’existe pas dans le droit fiscal hongkongais comme au Royaume-Uni, les principes de l’imposition fondée sur la source procurent des avantages similaires aux détenteurs d’actifs dans le monde entier. Cet article examine comment tirer parti du cadre fiscal de Hong Kong pour préserver efficacement le patrimoine et planifier sa transmission.

L’imposition fondée sur la source à Hong Kong : le socle de la préservation du patrimoine

Hong Kong applique un système fiscal territorial, ce qui signifie que seuls les revenus ou bénéfices ayant leur source à l’intérieur de ses limites géographiques sont imposés. Ce principe diffère fondamentalement des systèmes d’imposition des revenus mondiaux appliqués par des pays tels que les États-Unis, le Royaume-Uni et de nombreux pays européens. À Hong Kong, votre assujettissement à l’impôt est déterminé par le lieu où vos revenus sont générés, et non par votre lieu de résidence ou le lieu où vous êtes considéré comme « domicilié ».

Les principaux impôts à Hong Kong reposent sur ce principe de la source :

• Impôt sur les salaires : S’applique uniquement aux revenus d’emploi provenant de Hong Kong ou qui y trouvent leur source
• Impôt sur les bénéfices : S’applique aux bénéfices provenant d’une activité commerciale, professionnelle ou entrepreneuriale exercée à Hong Kong
• Impôt foncier : 15% de la valeur imposable nette des biens immobiliers situés à Hong Kong
• Droit de timbre : S’applique aux transactions immobilières et aux opérations sur actions à Hong Kong

Ce que Hong Kong n’impose PAS

C’est sur ce point que le système hongkongais devient particulièrement intéressant pour la préservation du patrimoine :

• Les plus-values, quelle qu’en soit la source (sous réserve d’exceptions limitées dans le cadre du régime FSIE)
• Les dividendes (aucune retenue à la source sur les dividendes versés)
• Les revenus d’intérêts (dans la plupart des cas, sous réserve des exceptions du régime FSIE pour les multinationales)
• Les successions (droits de succession supprimés depuis 2006)
• Les ventes, la valeur ajoutée et les biens et services (taxe sur les ventes/TVA/GST)

L’avantage de la suppression des droits de succession : aucune imposition successorale depuis 2006

Hong Kong a pris une décision historique en 2006 en supprimant entièrement les droits de succession. Pour les décès survenus le 11 février 2006 ou après cette date, aucun droit de succession n’est prélevé sur les actifs situés à Hong Kong. Cette mesure constitue un avantage fondamental par rapport à de nombreuses autres places financières et économies développées, où la fiscalité de la transmission du patrimoine demeure importante.

Structuration stratégique des actifs pour les familles internationales

Pour les particuliers et les familles détenant des actifs dans le monde entier, une structuration stratégique est essentielle afin de maximiser les avantages fiscaux de Hong Kong tout en maîtrisant les obligations fiscales potentielles dans d’autres juridictions. L’association de l’absence de droits de succession et de l’imposition territoriale offre des possibilités de planification particulièrement intéressantes.

Principaux véhicules de structuration

Plusieurs structures peuvent être utilisées efficacement à Hong Kong pour préserver le patrimoine :

1. Sociétés holding hongkongaises : Peuvent détenir des actifs dans le monde entier, les bénéfices n’étant imposés que s’ils sont de source hongkongaise (8.25% sur les premiers HK$2M, puis 16.5% sur le solde pour les sociétés)
2. Véhicules de détention d’investissements familiaux (FIHV) : Les FIHV admissibles bénéficient d’un taux d’imposition de 0% sur les revenus admissibles, sous réserve d’un minimum de 240 millions de HK$ d’actifs sous gestion et d’activités substantielles à Hong Kong
3. Trusts dotés de trustees hongkongais : Peuvent offrir des avantages en matière de protection des actifs et de planification successorale
4. Sociétés d’investissement personnelles : Permettent de gérer des portefeuilles d’investissement personnels tout en bénéficiant des avantages d’une structure sociétaire

Études de cas concrets : les avantages pour les familles

Comprendre les avantages théoriques est une chose, mais les applications pratiques permettent d’en saisir clairement les bénéfices. Voici trois situations courantes dans lesquelles le cadre fiscal de Hong Kong procure des avantages importants :

Le cas du cadre dirigeant étranger

Prenons le cas d’un cadre dirigeant originaire du Royaume-Uni qui s’installe à Hong Kong pour une mission de 5 ans. Cette personne conserve son domicile au Royaume-Uni, mais réside désormais à Hong Kong. Sa situation est la suivante :

• Revenus d’emploi à Hong Kong : Soumis à l’impôt hongkongais sur les salaires (taux progressifs allant jusqu’à 17% ou taux standard de 15-16%)
• Revenus locatifs immobiliers au Royaume-Uni : Non soumis à l’impôt à Hong Kong (revenus de source étrangère)
• Portefeuille d’investissement mondial : Plus-values et dividendes généralement non imposés à Hong Kong
• Achat immobilier à Hong Kong : Soumis au droit de timbre, mais aucun droit de succession lors de la transmission aux héritiers

Maîtriser les exigences de conformité internationales

Bien que Hong Kong offre des avantages fiscaux importants, les familles internationales doivent composer avec des exigences de conformité complexes. Le contexte mondial de la transparence fiscale a considérablement évolué ces dernières années.

Principaux points de vigilance en matière de conformité

Mesures pratiques pour préserver efficacement le patrimoine

Pour tirer efficacement parti des avantages fiscaux de Hong Kong en matière de planification successorale, envisagez les mesures pratiques suivantes :

1. Réaliser un bilan patrimonial mondial : Recensez tous les actifs par juridiction, par catégorie et selon leur structure de détention actuelle
2. Analyser votre statut au regard du domicile : Comprenez comment les autres juridictions déterminent votre domicile aux fins des droits de succession
3. Envisager des structures hongkongaises : Évaluez si des sociétés holding hongkongaises, des trusts ou des FIHV pourraient être avantageux dans votre situation
4. Examiner les documents de planification successorale : Assurez-vous que les testaments, les trusts et les désignations de bénéficiaires sont cohérents avec votre stratégie globale
5. Anticiper les obligations de conformité : Prenez les devants pour satisfaire aux exigences déclaratives de la CRS, de FATCA et des autres dispositifs applicables
6. Effectuer des réexamens réguliers : Réexaminez votre structure chaque année en fonction de l’évolution des lois et de votre situation personnelle

Tendances émergentes et perspectives

Le paysage fiscal international continue d’évoluer, et Hong Kong s’adapte aux normes mondiales tout en préservant ses avantages concurrentiels :

• Impôt minimum mondial (Pilier Deux) : En vigueur à compter de janvier 2025, il s’applique aux groupes multinationaux dont le chiffre d’affaires atteint €750M+
• Élargissement du régime FSIE : Élargi en janvier 2024 pour couvrir davantage de catégories de revenus de source étrangère
• Développement des family offices : Hong Kong encourage activement l’implantation de family offices grâce à des régimes favorables tels que celui des FIHV
• Transparence accrue : Poursuite de la mise en œuvre des normes internationales tout en protégeant la confidentialité légitime

L’association unique de l’imposition territoriale et de l’absence de droits de succession à Hong Kong offre des possibilités considérables aux particuliers et aux familles mobiles à l’international. Bien que la notion de « non-domicilié » n’existe pas dans le droit hongkongais, ses effets pratiques pour les détenteurs d’actifs dans le monde entier peuvent être similaires à ceux des régimes traditionnels applicables aux non-domiciliés. En comprenant le système hongkongais fondé sur la source, en utilisant des structures appropriées et en respectant les normes internationales en constante évolution, les familles peuvent préserver efficacement leur patrimoine au fil des générations. À mesure que la transparence fiscale mondiale s’accroît, une planification adéquate et des conseils professionnels sont plus importants que jamais.