Steuerplanung für geistiges Eigentum und Lizenzgebühren Hongkong

Hongkong hat eine Patentbox-Regelung eingeführt (gültig ab dem Veranlagungsjahr 2023/24), nach der Gewinne aus qualifizierten geistigen Eigentumswerten (Patente, Sortenrechte, Urheberrechte an Software) mit einem Vorzugssatz von 5 % besteuert werden (gegenüber dem Standardsatz von 16,5 %), allerdings nur in Höhe des Anteils, der den F&E-Ausgaben entspricht, die in Hongkong im Rahmen des modifizierten Nexus-Ansatzes anfallen.

Zu den qualifizierten Einnahmen aus geistigem Eigentum zählen Lizenzgebühren, Lizenzgebühren, in Produktverkäufe eingebettete Einnahmen aus geistigem Eigentum (sofern separat identifizierbar) und Gewinne aus der Veräußerung von geistigem Eigentum. Markeneinnahmen (Marken) fallen NICHT unter die Patentbox von HK. Es kommen nur Patente, urheberrechtlich geschützte Software und Sortenrechte in Frage.

Ab dem 1. Januar 2023 sind bestimmte passive Einkünfte aus ausländischen Quellen (Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne und Einkünfte aus geistigem Eigentum), die HK-Unternehmen erhalten, in HK steuerpflichtig, es sei denn, es gilt eine Befreiung. Für Einkünfte aus geistigem Eigentum verlangt die Befreiung, dass das Unternehmen in Hongkong die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz oder den Zusammenhang erfüllt.

Nach BEPS benötigt eine IP-Holdinggesellschaft: (1) angemessene Mitarbeiter mit relevanten Fähigkeiten in Hongkong, (2) sinnvolle F&E- oder DEMPE-Aktivitäten, die in Hongkong oder durch qualifizierte Vertrags-F&E durchgeführt werden, (3) Management und Kontrolle in Hongkong und (4) marktübliche Lizenzvereinbarungen. „Messingplatten“-Strukturen funktionieren nicht mehr.

DEMPE steht für Development, Enhancement, Maintenance, Protection, and Exploitation of IP. Gemäß BEPS-Maßnahme 8-10 folgt das Recht auf IP-Einnahmen dem Unternehmen, das DEMPE-Funktionen mit Substanz ausführt – nicht dem rechtlichen Eigentum. Ein IP-Unternehmen in Hongkong muss sinnvolle DEMPE-Funktionen erfüllen, um seine IP-Einkommenszuweisung zu rechtfertigen.

Die Lizenzgebühren müssen fremdüblichen Konditionen entsprechen – vergleichbar mit dem, was unabhängige Parteien unter ähnlichen Bedingungen für dasselbe geistige Eigentum vereinbaren würden. Zu den Benchmarking-Methoden zählen die CUP-Methode (sofern vergleichbare Lizenzen vorliegen), die Gewinnaufteilungsmethode oder die Restgewinnaufteilung. Wir führen eine formelle TP-Benchmarking-Studie durch, um den Tarif festzulegen und zu verteidigen.