Minimieren Sie das Risiko von Steuerstreitigkeiten bei der Expansion Ihres Unternehmens nach Hongkong

Die Steuerkonformitätslandschaft Hongkongs verstehen

Die Expansion nach Hongkong bietet aufgrund seines einfachen Steuersystems mit niedrigen Steuern und des Territorialprinzips erhebliche Steuervorteile. In den letzten Jahren gab es jedoch erhebliche Änderungen am Steuerrahmen Hongkongs, die neue Compliance-Anforderungen mit sich brachten, die bei unsachgemäßer Verwaltung zu Streitigkeiten führen können. Die Steuerbehörde (Inland Revenue Department, IRD) ist bei der Überprüfung von Offshore-Ansprüchen, Verrechnungspreisvereinbarungen und Befreiungen von ausländischen Einkünften immer strenger geworden.

Dieser umfassende Leitfaden hilft Unternehmen, die Steuerkonformitätsanforderungen Hongkongs zu erfüllen und Streitigkeitsrisiken bei der Gründung von Niederlassungen in diesem strategischen asiatischen Finanzzentrum zu minimieren.

Wichtige Registrierungs- und anfängliche Compliance-Anforderungen

Pflichten zur Unternehmensregistrierung

Fast alle in Hongkong tätigen Unternehmen sind gesetzlich verpflichtet, ein Unternehmensregistrierungszertifikat (Business Registration Certificate, BRC) von der IRD zu erhalten, unabhängig davon, ob es sich um lokal gegründete oder Offshore-Unternehmen mit Niederlassungen in Hongkong handelt.

Registrierungspflichtige Unternehmen:

• Jedes in Hongkong nach der Companies Ordinance gegründete Unternehmen
• Nicht-Hongkong-Unternehmen, die eine Geschäftsniederlassung in Hongkong gegründet haben
• Umgewandelte Unternehmen, die nach der Companies Ordinance registriert sind
• Offene Investmentgesellschaften, die in Hongkong gegründet oder umgewandelt wurden
• Nicht-Hongkong-Unternehmen mit Repräsentanz-/Verbindungsbüros oder vermieteten Immobilien in Hongkong
• Kommanditgesellschaftsfonds, die nach der Limited Partnership Fund Ordinance registriert sind
• Einzelunternehmen, Personengesellschaften und nicht eingetragene Körperschaften, die Geschäfte betreiben

Registrierungsfrist: Die Unternehmensregistrierung muss innerhalb eines Monats ab dem Datum der Geschäftsaufnahme abgeschlossen sein. Unternehmen, die nach der Companies Ordinance gegründet wurden, profitieren vom One-Stop-Service für die Unternehmens- und Geschäftsregistrierung und erhalten sowohl die Gründungsurkunde als auch das Unternehmensregistrierungszertifikat gleichzeitig.

Aktuelle Registrierungsgebühren (2025):

• Einjahreszertifikat: 2.200 HKD
• Dreijahreszertifikat: 5.720 HKD

Hinweis: Der vorübergehende Gebührenerlass, der vom 1. April 2023 bis zum 31. März 2025 in Kraft war, ist nun abgelaufen.

Registrierung für Gewinnsteuer und erste Steuererklärung

Unternehmen müssen sich in Hongkong nicht separat für die Gewinnsteuer registrieren. Sobald ein Unternehmen gegründet ist und Geschäftsaktivitäten aufnimmt, wird es automatisch gewinnsteuerpflichtig für in Hongkong erzielte steuerpflichtige Gewinne. Die IRD stellt die erste Gewinnsteuererklärung in der Regel etwa 18 Monate nach der Gründung aus, sobald das Unternehmen seinen ersten Jahresabschluss erstellt hat.

Kritischer Compliance-Punkt: Auch wenn keine tatsächliche Geschäftstätigkeit vorliegt, müssen Unternehmen einen Prüfungsbericht einreichen, der keine Geschäftstätigkeit bestätigt (erstellt von einem lizenzierten Hongkonger Wirtschaftsprüfer), und die Steuererklärung ausfüllen. Ab 2023 akzeptiert die IRD keine „Nullmeldungen“ mehr ohne Einreichung eines Prüfberichts.

Hauptauslöser für Steuerstreitigkeiten und wie man sie vermeidet

1. Offshore-Einkommensansprüche und Quellenbestimmung

Der am meisten umstrittene Bereich im Hongkonger Steuerrecht betrifft die Quelle und die Steuerpflicht von Einkünften. Nach dem Territorialprinzip Hongkongs unterliegen nur Einkünfte, die in Hongkong entstehen oder daraus stammen, der Gewinnsteuer. Die IRD ist jedoch bei der Überprüfung von Offshore-Ansprüchen auf Steuerfreiheit deutlich strenger geworden.

Häufige Fallstricke:

• Unzureichende Dokumentation zur Unterstützung von Offshore-Ansprüchen
• Widersprüchliche Beweise darüber, wo die Kerngeschäftsaktivitäten durchgeführt werden
• Annahme, dass ausländische Einkünfte ohne ordnungsgemäße Analyse automatisch befreit sind
• Fehler bei der Anwendung der korrekten Quellenprinzipien für verschiedene Einkommensarten

Bewährte Verfahren:

• Umfassende Dokumentation darüber führen, wo Verträge verhandelt und abgeschlossen werden
• Den Ort von Vorstandsbeschlüssen und strategischen Managementaktivitäten dokumentieren
• Nachweise darüber aufbewahren, wo Waren bezogen, hergestellt und geliefert werden
• Zeitnahe Aufzeichnungen über Geschäftsreisen und außerhalb Hongkongs durchgeführte Aktivitäten erstellen
• Für komplexe Vereinbarungen Vorabentscheidungen von der IRD einholen

2. Einhaltung des Regimes zur Befreiung von ausländischen Einkünften (FSIE)

Das FSIE-Regime, das 2023 und 2024 wesentlich überarbeitet wurde, unterwirft bestimmte in Hongkong von multinationalen Unternehmen (MNE) erhaltene ausländische Einkünfte der Hongkonger Gewinnsteuer, es sei denn, es werden spezifische Befreiungsvoraussetzungen erfüllt.

Erfasste Einkommensarten:

• Ausländische Dividenden
• Ausländische Zinserträge
• Ausländische IP-Einkünfte (Lizenzgebühren, Nutzungsentgelte)
• Veräußerungsgewinne aus Beteiligungen
• Veräußerungsgewinne aus allen Arten von Vermögenswerten (wirksam ab 1. Januar 2024 unter FSIE 2.0)

Befreiungsvoraussetzungen: Um für eine Befreiung in Frage zu kommen, müssen MNE-Unternehmen eine der folgenden Voraussetzungen erfüllen:

• Anforderung an die wirtschaftliche Substanz: Angemessene wirtschaftliche Aktivitäten in Hongkong im Zusammenhang mit der Erzielung der Einkünfte durchführen
• Beteiligungsanforderung: Bei Beteiligungen mindestens 5 % der Beteiligungen für einen ununterbrochenen Zeitraum von mindestens 12 Monaten halten
• Nexus-Anforderung: Bei IP-Einkünften erhebliche F&E-Aktivitäten durchführen, die zum IP-Vermögenswert führen

Compliance-Pflichten: Das FSIE-Regime ist ein Selbstmeldesystem. MNE-Unternehmen müssen:

• Spezifizierte ausländische Einkünfte in der Gewinnsteuererklärung angeben
• Den Commissioner innerhalb von 4 Monaten nach Ende des Bemessungszeitraums benachrichtigen, wenn keine Erklärung ausgestellt wurde
• Transaktionsaufzeichnungen für mindestens 7 Jahre nach Abschluss der Transaktionen oder Erhalt der Einkünfte in Hongkong aufbewahren

Aktuelle IRD-Leitlinien (Juli 2025): Die IRD hat vier neue FAQs zum Thema „Erfasste Einkünfte“ im Rahmen des FSIE-Regimes veröffentlicht, die zusätzliche Klarheit über Umfang und Anwendung bieten.

3. Mängel bei der Verrechnungspreisdokumentation

Das Verrechnungspreissystem Hongkongs erfordert eine umfassende dreistufige Dokumentation, und die IRD hat die Compliance-Überprüfungen intensiviert, um eine ordnungsgemäße Erstellung und Einreichung sicherzustellen.

Transaktionsspezifische Schwellenwerte für die lokale Dokumentation:

• Immobilientransaktionen (ausgenommen Finanzanlagen und immaterielle Vermögenswerte): > 220 Mio. HKD jährlich
• Finanzanlagentransaktionen: > 110 Mio. HKD jährlich
• Übertragungen immaterieller Vermögenswerte: > 110 Mio. HKD jährlich
• Sonstige Transaktionen: ≥ 44 Mio. HKD jährlich

Frist für die Erstellung: Stammdokumentation und lokale Dokumentation müssen spätestens 9 Monate nach Ende des Geschäftsjahres erstellt werden.

IRD-Compliance-Überprüfungen: Die IRD führt innerhalb von 6 Monaten nach Einreichung der Gewinnsteuererklärungen regelmäßige Überprüfungen durch. Ausgewählte Unternehmen erhalten das Formular IR1475, das die Bestätigung der Einhaltung der Verrechnungspreisdokumentation erfordert.

Updates 2025: Die am 6. Juni 2025 erlassene Inland Revenue (Amendment) (Minimum Tax for Multinational Enterprise Groups) Ordinance 2025 gleicht die Verrechnungspreisregeln Hongkongs an die OECD-Verrechnungspreisleitlinien von 2022 an und führt eine strengere IRD-Prüfung von konzerninternen Verrechnungspreisen ein.

4. Verspätete oder nicht erfolgte Einreichung von Steuererklärungen

Hongkong hat deutlich strengere Strafen für verspätete Steuererklärungen eingeführt, wodurch eine fristgerechte Einreichung entscheidend ist, um Streitigkeiten zu vermeiden.

Verschärfte Strafstruktur:

• Erstverstoß: 1.200 HKD Strafe
• Bei Nichtbehebung innerhalb von 14 Tagen: Strafe erhöht sich auf 3.000 HKD mit möglicher Strafverfolgung
• Wiederholungstäter: Sofortige Strafe von 3.000 HKD, steigt auf 8.000 HKD, wenn nicht innerhalb von 14 Tagen behoben
• Höchststrafe nach Abschnitt 51 IRO: 10.000 HKD

Risiko geschätzter Veranlagungen: Gemäß Abschnitt 59 der Inland Revenue Ordinance kann die IRD geschätzte Veranlagungen (Estimated Assessments) erlassen, wenn keine ordnungsgemäße Dokumentation vorgelegt wird. Nach Erlass muss der veranlagte Betrag innerhalb der festgelegten Frist gezahlt werden. Steuerpflichtige haben nur