Налогообложение электронной коммерции в Гонконге, 2025 г.

Введение: система налогообложения электронной коммерции в Гонконге

По мере того как цифровая экономика продолжает преобразовывать мировую торговлю, налоговые органы Гонконга обновляют свой подход к налогообложению предприятий электронной коммерции и цифровых услуг. В марте 2020 года Департамент внутренних доходов Гонконга (IRD) выпустил пересмотренную редакцию Ведомственных разъяснений и практических указаний № 39 (DIPN 39), заменившую первоначальные разъяснения 2001 года, с целью учесть сложные особенности современных цифровых бизнес-моделей.

Территориальная система налогообложения Гонконга остается краеугольным камнем налогообложения электронной коммерции. Это означает, что налогом на прибыль облагается только прибыль, возникающая в Гонконге или полученная из источников в Гонконге, независимо от места регистрации предприятия. Для цифрового бизнеса определение источника прибыли становится все более многогранным вопросом, требующим тщательного анализа места осуществления основных хозяйственных операций, а не просто местонахождения серверов.

В связи с запуском налогового портала для бизнеса (Business Tax Portal, BTP) в июле 2025 года и внедрением в Гонконге компонента Pillar Two ОЭСР (глобального минимального налога) с января 2025 года предприятиям электронной коммерции необходимо ориентироваться в меняющихся требованиях к соблюдению налогового законодательства, одновременно используя конкурентные налоговые преимущества Гонконга.

Территориальная система налогообложения Гонконга и электронная коммерция

Основной принцип: налогообложение по источнику дохода

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, согласно которому налог на прибыль взимается только с подлежащих налогообложению доходов или прибыли, возникающих в Гонконге или полученных из источников в Гонконге лицами, осуществляющими в Гонконге торговую, профессиональную или предпринимательскую деятельность. Этот основополагающий принцип создает значительные возможности для налогового планирования в сфере электронной коммерции.

Для онлайн-бизнеса ключевой вопрос заключается в следующем: Где находится источник прибыли? Ответ зависит от выявления основных операций, приносящих прибыль, и определения места их осуществления.

Что позволяет считать прибыль «полученной из источников в Гонконге»?

Согласно DIPN 39 (в пересмотренной редакции), IRD применяет следующий подход к определению источника прибыли предприятий электронной коммерции:

• Критерий основных операций: основное внимание уделяется тому, какие операции принесли соответствующую прибыль и где они осуществлялись
• Не только местонахождение серверов: само по себе местонахождение серверов или автоматизированных систем не определяет источник прибыли
• Анализ хозяйственной деятельности: необходимо изучать как основные операции, так и вспомогательную деятельность
• Приоритет содержания над формой: IRD рассматривает экономическое содержание операций, а не только факт их совершения в электронной форме

Освобождение прибыли из зарубежных источников от налогообложения

Одной из наиболее привлекательных особенностей Гонконга для предприятий электронной коммерции является освобождение прибыли из зарубежных источников от налогообложения. Если прибыль вашего бизнеса в сфере электронной коммерции получена от основной деятельности, осуществляемой за пределами Гонконга, такая прибыль на 100% освобождается от налога на прибыль.

Пример: зарегистрированная в Гонконге компания ведет бизнес по модели Amazon FBA, импортируя товары из Китая и продавая их исключительно покупателям в США. Если все основные виды хозяйственной деятельности (закупки, привлечение клиентов, исполнение заказов) осуществляются за пределами Гонконга, прибыль может быть признана полученной из зарубежных источников и полностью освобождена от налогообложения.

Однако для заявления о зарубежном источнике прибыли необходимо тщательно вести учет и сохранять документацию, подтверждающую, что деятельность, приносящая прибыль, осуществлялась за пределами Гонконга.

DIPN 39 (в пересмотренной редакции): разъяснения IRD по налогообложению электронной коммерции

Развитие DIPN 39

IRD впервые выпустил DIPN 39 в июле 2001 года для разъяснения вопросов налогообложения электронной коммерции. В марте 2020 года была опубликована всесторонне пересмотренная редакция, охватывающая следующие вопросы:

• Современные бизнес-модели электронной коммерции (маркетплейсы, дропшиппинг, SaaS-платформы)
• Цифровые активы и криптовалюты
• Облачные вычисления и операции с использованием серверов
• Вопросы трансфертного ценообразования для постоянных представительств
• Трансграничные цифровые услуги

Основные операции и вспомогательная деятельность

DIPN 39 (в пересмотренной редакции) разграничивает две категории хозяйственных функций:

Основные операции	Вспомогательная деятельность
Продвижение в сети и маркетинг	Общее управление
Эксплуатация сетевой инфраструктуры	Планирование и стратегия
Управление взаимоотношениями с клиентами	Финансы и бухгалтерский учет
Обработка платежей и выставление счетов	Правовое обеспечение и соблюдение нормативных требований
Решение проблем и обслуживание клиентов	Управление качеством
Продажи и исполнение заказов	Управление персоналом
Функции контроля и оценки	Административные функции

Ключевой принцип: если основные операции осуществляются в Гонконге, деятельность в сфере электронной коммерции, как правило, считается осуществляемой в Гонконге, а прибыль — полученной из источников в Гонконге. Одна лишь вспомогательная деятельность обычно не приводит к возникновению дохода из источников в Гонконге.

Местонахождение серверов и постоянное представительство

Существенное изменение в DIPN 39 (в пересмотренной редакции) касается налогового режима серверов:

Прежняя позиция (2001): Само по себе наличие сервера в Гонконге не образовывало постоянного представительства (PE) для предприятия — нерезидента Гонконга.

Пересмотренная позиция (2020): «Интеллектуальный сервер» в Гонконге, способный заключать договоры, обрабатывать платежи или поставлять цифровые товары — даже без участия человека, — может образовывать постоянное представительство. Это применимо, если сервер представляет собой «существенную и значимую часть бизнеса».

Однако Налоговое управление Гонконга (IRD) подчеркивает, что при определении источника прибыли необходимо сосредоточиться на фактических операциях, осуществляемых налогоплательщиком в физическом мире, а не только на действиях, выполняемых в электронном виде через сервер.

Бизнес-модели электронной коммерции и порядок налогообложения

Распространенные модели электронной коммерции

IRD признает, что электронная коммерция охватывает разнообразные бизнес-модели, каждая из которых имеет свои особенности налогообложения:

1. Интернет-торговля в розницу (прямые продажи)

Предприятия, продающие товары непосредственно потребителям через собственные веб-сайты или платформы.

• Налоговый аспект: Где закупаются и хранятся товарные запасы и откуда они отгружаются? Где выполняются функции маркетинга и обслуживания клиентов?
• Преимущество Гонконга: Отсутствие налога с продаж и НДС позволяет гонконгским интернет-магазинам устанавливать конкурентоспособные цены

2. Торговые платформы

Платформы, связывающие покупателей и продавцов (например, модели по типу Taobao, Amazon, eBay).

• Налоговый аспект: Операторы платформ получают комиссионное вознаграждение — где находятся технологическая база платформы и подразделения, выполняющие операционные функции и функции поддержки продавцов?
• Определение источника прибыли: Основное внимание уделяется месту разработки, технического обслуживания платформы и осуществления операционного контроля

3. Дропшиппинг

Модель розничной торговли, при которой продавец не хранит товарные запасы; товары отправляются непосредственно от поставщика покупателю.

• Налоговый аспект: Где осуществляется управление отношениями с поставщиками? Где осуществляются маркетинг и привлечение клиентов?
• Налог на прибыль: Если деятельность осуществляется в Гонконге, применяются стандартные ставки (8.25%/16.5%); если деятельность действительно ведется за пределами Гонконга, возможно освобождение от налога

4. Программное обеспечение как услуга (SaaS)

Облачные программные платформы, предоставляющие клиентам цифровые услуги.

• Налоговый аспект: Где разрабатывается программное обеспечение? Где осуществляется управление отношениями с клиентами и предоставляется поддержка?
• Отсутствие налога на цифровые услуги: В отличие от многих юрисдикций, Гонконг не взимает отдельный налог на цифровые услуги

5. Цифровой контент и медиа

Платформы, предоставляющие цифровой контент посредством потоковой передачи, скачивания или по подписке.

• Налоговый аспект: Место создания контента, осуществления операционной деятельности платформы и управления отношениями с клиентами
• Интеллектуальная собственность: Лицензионные соглашения могут влиять на отнесение прибыли

Практическое применение: определение источника прибыли

С учетом сложности и специфики каждой модели электронной коммерции IRD определяет источник прибыли в каждом конкретном случае. Предприятиям следует учитывать следующие вопросы:

• Реальное экономическое присутствие: Где находятся ключевые сотрудники?
• Принятие решений: Где принимаются стратегические и операционные решения?
• Создание стоимости: Какие виды деятельности создают наибольшую экономическую стоимость?
• Отношения с клиентами: Как и где привлекаются и обслуживаются клиенты?
• Технологическая инфраструктура: Где осуществляется управление ИТ-инфраструктурой и контроль над ней?

Налогообложение цифровых активов и криптовалют

Подход IRD к цифровым активам

В DIPN 39 (пересмотренная редакция) содержатся разъяснения о порядке налогообложения цифровых активов, которые подразделяются на три типа:

Тип актива	Описание	Порядок налогообложения
Платежные токены	Криптовалюты, используемые в качестве средства платежа (например, Bitcoin)	Рассматриваются как виртуальные товары; прибыль от торговли ими может облагаться налогом, если торговля осуществляется в рамках предпринимательской деятельности
Токены-ценные бумаги	Цифровые токены, удостоверяющие право собственности или долговые обязательства	Облагаются налогом аналогично лежащим в их основе ценным бумагам; дивиденды и проценты могут подлежать налогообложению
Утилитарные токены	Токены, предоставляющие доступ к услугам или продуктам	Порядок налогообложения зависит от предоставляемых прав и использования в предпринимательской деятельности

Торговля криптовалютами и майнинг

• Прибыль от торговли: Если торговля криптовалютами осуществляется как предпринимательская деятельность (часто, систематически, с целью получения прибыли), прибыль облагается налогом на прибыль
• Капитальный характер или текущий доход: Разовые покупки в инвестиционных целях могут носить капитальный характер (не облагаются налогом в Гонконге, где отсутствует налог на прирост капитала)
• Майнинговая деятельность: Майнинг криптовалют, осуществляемый как предпринимательская деятельность, приносит налогооблагаемую прибыль, если деятельность ведется в Гонконге
• NFT: К невзаимозаменяемым токенам применяются аналогичные принципы — порядок налогообложения зависит от характера актива и деятельности налогоплательщика

Ставки налога на прибыль и двухуровневая система

Действующие налоговые ставки (2025)

Двухуровневая система налога на прибыль в Гонконге, введенная в 2018 году, предусматривает льготные ставки для небольших предприятий:

Тип субъекта	Первые HK$2 млн	Свыше HK$2 млн
Корпорации	8.25%	16.5%
Предприятия без образования юридического лица	7.5%	15%

Важные примечания:

• Только один субъект в каждой группе связанных лиц может пользоваться двухуровневыми ставками
• Прибыль из источников за пределами Гонконга облагается по ставке 0% (полностью освобождена от налогообложения в Гонконге)
• Отсутствие налога с продаж и НДС означает отсутствие дополнительной налоговой нагрузки на операции
• Отсутствие налога на прирост капитала при продаже активов

Сравнение с региональными конкурентами

Юрисдикция	Ставка налога на прибыль организаций	НДС / налог на товары и услуги (GST)	Налог на цифровые услуги
Гонконг	8.25% / 16.5%	Отсутствует	Отсутствует
Сингапур	17%	9% GST	GST на цифровые услуги
Великобритания	25%	20% НДС	Налог на цифровые услуги (DST) в размере 2% от выручки
Австралия	30%	10% GST	GST на цифровые услуги

Налоговые реформы ОЭСР: Компонент 1 и Компонент 2

Компонент 2: глобальный минимальный налог (введён)

Гонконг внедрил Компонент 2 ОЭСР, введя глобальный минимальный налог в размере 15% с 1 января 2025 года. Он затрагивает группы многонациональных предприятий (MNE) с консолидированной мировой выручкой свыше €750 млн.

Основные положения:

• Правило включения доходов (IIR): действует с 1 января 2025 года
• Гонконгский минимальный дополнительный налог (HKMTT): обеспечивает налогообложение расположенных в Гонконге организаций по эффективной ставке не ниже 15%
• Правило в отношении недостаточно облагаемой прибыли (UTPR): введение отложено
• Законопроект: опубликован 27 декабря 2024 года; официально опубликован в качестве ордонанса 6 июня 2025 года
• Портал Компонента 2: запуск с января 2026 года для подачи деклараций и уведомлений

Влияние на электронную коммерцию:

• Крупные многонациональные платформы электронной коммерции должны обеспечивать минимальную эффективную ставку налогообложения в размере 15% на глобальном уровне
• Требуется тщательное распределение прибыли между юрисдикциями
• Малые и средние предприятия электронной коммерции (с выручкой ниже порогового значения €750 млн) не затрагиваются
• Для групп MNE, подпадающих под действие этих правил, обязательна подача деклараций в электронной форме начиная с года налогообложения 2025/26

Компонент 1: налогообложение цифровой экономики (реализация застопорилась)

По состоянию на 2025 год реализация Компонента 1 ОЭСР, который непосредственно регулирует права на налогообложение рыночных юрисдикций, где потребляются цифровые услуги, по-прежнему застопорилась на международном уровне.

Текущий статус:

• Пропущенный срок: продлённый ОЭСР срок достижения соглашения истёк без достижения консенсуса
• Отказ США от участия: указ президента Трампа от января 2025 года отверг участие США в глобальных налоговых соглашениях ОЭСР
• Продолжающиеся переговоры: ОЭСР продолжает работу над механизмом Суммы B (Amount B), но сталкивается с геополитическими разногласиями
• Сохранение налогов на цифровые услуги: в отсутствие Компонента 1 страны сохраняют собственные налоги на цифровые услуги (DST): Австрия, Канада, Франция, Италия, Испания, Турция, Великобритания

Позиция Гонконга:

• Департамент внутренних доходов (IRD) сообщил, что в будущем рассмотрит возможность обновления DIPN 39 с учётом внедрения Компонента 1
• В настоящее время Гонконг не взимает налог на цифровые услуги
• Территориальная система налогообложения остаётся основной базой налогообложения цифровой экономики

Трансграничные цифровые услуги и постоянное представительство

Понятия постоянного представительства (PE)

Понимание понятия постоянного представительства (PE) имеет решающее значение для иностранных предприятий, предоставляющих цифровые услуги клиентам в Гонконге или эксплуатирующих цифровую инфраструктуру в Гонконге.

Традиционное определение постоянного представительства: постоянное место деятельности, через которое предприятие полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность. К нему относятся:

• Места управления
• Филиалы или офисы
• Заводы или мастерские
• Строительные площадки (если продолжительность их существования превышает установленный срок)

Особенности постоянного представительства в цифровой сфере: внутреннее законодательство Гонконга, как правило, требует для возникновения постоянного представительства наличия как физического места деятельности, так и персонала. Однако DIPN 39 (в пересмотренной редакции) предусматривает нюансы:

• Постоянное представительство в виде интеллектуального сервера: сервер, способный автономно заключать договоры, обрабатывать платежи или предоставлять цифровые товары, может образовывать постоянное представительство, если он представляет собой существенную и значимую часть бизнеса
• Акцент на физически осуществляемых операциях: IRD подчёркивает необходимость не ограничиваться анализом электронных операций, а определять, где фактически осуществляется лежащая в их основе физическая предпринимательская деятельность
• Требования к реальному экономическому присутствию: одно лишь цифровое присутствие без реальной предпринимательской деятельности обычно не образует постоянного представительства

Постоянное представительство через зависимого агента

Недавние изменения налоговых соглашений Гонконга (в частности, с материковым Китаем) расширили понятие постоянного представительства через зависимого агента:

• Постоянное представительство возникает, если лицо систематически заключает договоры от имени предприятия
• Это также распространяется на лиц, играющих основную роль, приводящую к заключению договоров (даже если формально договоры заключаются в другом месте)
• Важное исключение предусмотрено для независимых агентов, действующих в рамках своей обычной деятельности

Последствия для электронной коммерции: гонконгская дочерняя компания, оказывающая существенную поддержку продажам иностранной материнской компании, занимающейся электронной коммерцией, потенциально может образовать постоянное представительство через зависимого агента в Гонконге, в результате чего прибыль материнской компании, относимая к этому представительству, будет подлежать налогообложению.

Преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA)

Гонконг подписал всеобъемлющие соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с более чем 50 юрисдикциями, включая основных торговых партнёров. Для предприятий электронной коммерции DTA предусматривают:

• Защиту в рамках правил о постоянном представительстве: прибыль от предпринимательской деятельности облагается налогом только там, где существует постоянное представительство
• Льготы по налогу, удерживаемому у источника: пониженные ставки в отношении дивидендов, процентов и роялти
• Урегулирование споров: взаимосогласительные процедуры по налоговым спорам
• Правовую определённость: чёткие правила о том, где прибыль подлежит налогообложению

Регистрация предпринимательской деятельности и требования к соблюдению законодательства

Регистрация предпринимательской деятельности

Все предприятия электронной коммерции, работающие в Гонконге, включая интернет-магазины, предприятия, работающие по модели дропшиппинга, и магазины в Instagram, должны получить свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности (BR) в течение одного месяца с начала деятельности.

Основные требования:

• Срок регистрации: в течение 1 месяца с начала предпринимательской деятельности
• Способ подачи заявления: онлайн через портал eTAX (10-20 минут)
• Сборы: от HK$2,000 (для предприятий с оборотом менее HK$30,000 в месяц предусмотрено освобождение)
• Определение предпринимательской деятельности: любая систематическая деятельность, направленная на получение прибыли, включая дропшиппинг или продажи через социальные сети

Обязанности по подаче налоговой отчетности

Налоговый год в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта следующего года.

Категория подачи отчетности	Период окончания отчетного года	Срок подачи отчетности
Пакетное продление срока (при наличии налогового представителя)	1 апреля — 30 ноября	15 мая (следующего года)
Пакетное продление срока	31 декабря	15 августа (следующего года)
Пакетное продление срока	1 января — 31 марта	15 ноября (того же года)
Вновь зарегистрированные компании	Не применимо	Через 18 месяцев после регистрации (первая декларация)
Стандартная подача отчетности (без продления срока)	Любой	1 месяц с даты выдачи декларации по налогу на прибыль

Требования к ведению учета в электронном виде

С запуском налогового портала для бизнеса Business Tax Portal (BTP) в июле 2025 года к предприятиям электронной коммерции предъявляются повышенные требования к соблюдению налоговых обязанностей в цифровой среде:

• Электронные учетные документы: ведите бухгалтерский учет в электронном виде и храните подтверждающую документацию
• Многопользовательский доступ: BTP предоставляет предприятиям многопользовательскую платформу для управления налоговыми вопросами
• Обновления в режиме реального времени: подавайте декларации, просматривайте начисления налогов и осуществляйте платежи через единый портал
• Аудиторский след: полная документация по всем операциям, особенно важная для заявления освобождения от налога на прибыль, полученную за пределами Гонконга

Основная документация для предприятий электронной коммерции:

• Документы по продажам (данные платформ, счета, квитанции)
• Документы по закупкам и учету товарных запасов
• Выписки платежных операторов
• Расходы на маркетинг и рекламу
• Документация по логистике и доставке
• Доказательства места осуществления хозяйственных операций (особенно важны для обоснования заявлений об иностранном источнике прибыли)
• Документация по трансфертному ценообразованию (для сделок между взаимозависимыми лицами)

Стратегии налогового планирования для предприятий электронной коммерции

Законная налоговая оптимизация

Предприятия электронной коммерции могут выстраивать свою деятельность так, чтобы пользоваться преимуществами территориальной системы налогообложения Гонконга, полностью соблюдая при этом установленные требования:

1. Организация деятельности за пределами Гонконга

• Осуществляйте основную деятельность, приносящую прибыль, за пределами Гонконга
• Используйте офис в Гонконге только для регионального управления и выполнения административных функций
• Документально подтверждайте место осуществления всех ключевых направлений предпринимательской деятельности
• Будьте готовы обосновать заявления об иностранном источнике прибыли договорами, перепиской и документами о поездках

2. Оптимизация бизнес-модели

• Учитывайте, где закупаются, хранятся и откуда отгружаются товары
• Оцените местонахождение служб обслуживания клиентов и технической поддержки
• Определите, где осуществляется деятельность по маркетингу и привлечению клиентов
• Проанализируйте размещение серверов и технологической инфраструктуры (учитывая, что само по себе оно не определяет источник прибыли)

3. Стратегия регионального центра

• Используйте Гонконг в качестве региональной штаб-квартиры для деятельности в Азиатско-Тихоокеанском регионе
• Пользуйтесь преимуществами обширной сети соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA), охватывающей более 50 юрисдикций
• Используйте финансовую инфраструктуру и профессиональные услуги Гонконга
• Обеспечивайте реальное экономическое присутствие за счет размещения ключевого персонала и принятия решений в Гонконге

4. Планирование в сфере интеллектуальной собственности

• Рассмотрите структуру владения интеллектуальной собственностью и условия ее лицензирования
• Обеспечьте соответствие трансфертного ценообразования процессу создания стоимости
• Документально фиксируйте место создания интеллектуальной собственности и ключевых участников этого процесса
• Проанализируйте потоки роялти и последствия удержания налога у источника в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения

Распространенные ошибки, которых следует избегать

• Недостаточная документация: отсутствие доказательств, подтверждающих заявления об иностранном источнике прибыли
• Несоответствие фактическому экономическому присутствию: заявление об иностранном источнике прибыли, когда ключевой персонал и основные операции находятся в Гонконге
• Опора на местонахождение сервера: предположение, что источник прибыли определяется исключительно местонахождением сервера
• Несоблюдение правил трансфертного ценообразования: совершение сделок между взаимозависимыми лицами не на условиях принципа «вытянутой руки»
• Несвоевременная или недостоверная отчетность: пропуск сроков или предоставление неполной информации

Последние изменения и перспективы

Ключевые изменения 2025 года

Запуск налогового портала для бизнеса Business Tax Portal (июль 2025 года):

• Расширенные цифровые налоговые сервисы для бизнеса
• Многопользовательский доступ для компаний и налоговых представителей
• Упрощение подачи отчетности, осуществления платежей и переписки
• Обязательное ведение учета в электронном виде для предприятий электронной коммерции

Внедрение второго компонента ОЭСР (Pillar Two) (вступает в силу с 1 января 2025 года):

• Глобальный минимальный налог в размере 15% для крупных групп многонациональных предприятий (выручка €750M+)
• Действуют правило включения доходов и гонконгский минимальный дополнительный налог
• Запуск портала Pillar Two Portal с января 2026 года
• Обязательная подача отчетности в электронном виде для групп, подпадающих под действие правил, начиная с налогового года (YA) 2025/26

Режим освобождения от налогообложения доходов из иностранных источников (FSIE):

• С 1 января 2024 года расширена сфера применения освобождений от налогообложения доходов из иностранных источников
• Усиленные требования к реальному экономическому присутствию
• Распространяется на пассивные доходы (дивиденды, проценты, доходы от интеллектуальной собственности, прибыль от отчуждения активов)

Взгляд в будущее: ожидаемые изменения

Будущие обновления DIPN 39:

• Департамент внутренних доходов (IRD) указал на возможность внесения изменений с учетом внедрения первого компонента (Pillar One), если он будет окончательно согласован
• Вероятное расширение охвата для включения новых бизнес-моделей (Web3, коммерция в метавселенной, услуги на основе искусственного интеллекта)
• Расширенные разъяснения по цифровым активам и операциям с криптовалютами

Налоговая среда в цифровой экономике:

• В Гонконге по-прежнему отсутствует налог на цифровые услуги, что обеспечивает конкурентное преимущество
• Мониторинг международных изменений в сфере налогообложения цифровой экономики
• Сохранение акцента на приоритете содержания над формой при налогообложении электронной коммерции

Технологии соблюдения налоговых требований:

• Дальнейшая цифровизация налогового администрирования
• Возможное введение требований к представлению отчетности в режиме реального времени
• Интеграция налоговых порталов с системами бухгалтерского учета бизнеса

Практические рекомендации для предприятий электронной коммерции

Для новых предприятий электронной коммерции

1. Структурирование с самого начала: С первого дня выстраивайте деятельность с учетом налоговой эффективности
2. Регистрация бизнеса: Зарегистрируйте бизнес в течение одного месяца с момента начала деятельности
3. Организация учета: Внедрите надежные цифровые системы бухгалтерского учета и ведения документации
4. Определение источника прибыли: Определите, где будут осуществляться основные хозяйственные операции, и обеспечьте соответствующее документальное подтверждение
5. Профессиональная консультация: Обратитесь к налоговым специалистам за рекомендациями по структурированию бизнеса и соблюдению налоговых требований

Для действующих предприятий электронной коммерции

1. Анализ деятельности: Оцените текущую бизнес-модель на соответствие принципам DIPN 39
2. Аудит документации: Убедитесь в наличии достаточных документов, подтверждающих позицию в отношении источника прибыли
3. Соблюдение правил трансфертного ценообразования: Проверьте сделки со связанными сторонами на соответствие принципу «вытянутой руки»
4. Переход на BTP: Подготовьтесь к обязательной подаче налоговой отчетности в электронной форме через портал налогообложения бизнеса Business Tax Portal
5. Обоснование заявлений об офшорном источнике прибыли: Если вы заявляете об офшорном статусе прибыли, соберите полный комплект подтверждающих доказательств

Для крупных международных групп электронной коммерции

1. Оценка применимости Pillar Two: Определите, достигнут ли порог в €750M, и оцените потенциальные обязательства по доплатному налогу
2. Глобальное налоговое планирование: Обеспечьте эффективную ставку налогообложения не ниже 15% на глобальном уровне
3. Документация по трансфертному ценообразованию: Ведите полную глобальную документацию (master file) и локальную документацию (local files)
4. Преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA): Используйте обширную сеть налоговых соглашений Гонконга при осуществлении трансграничных операций
5. Подготовка к запуску портала Pillar Two: Подготовьте системы и процессы к запуску портала в 2026 году