Разрешение налоговых споров в Гонконге

Понимание налоговых проверок в Гонконге

Ориентирование в налоговой системе Гонконга требует понимания потенциального взаимодействия с Департаментом внутренних доходов (IRD) посредством аудитов. Налоговая проверка IRD — это формальный процесс, разработанный для защиты налоговых поступлений путем проверки информации, предоставленной налогоплательщиками, и подтверждения суммы подлежащего уплате налога. Такие проверки, включая аудиты и расследования, применяются ко всем налогоплательщикам независимо от их отраслей или происхождения.

Как отбираются дела для аудита

IRD использует сложные методы для отбора дел для первоначального рассмотрения. Департамент применяет компьютеризированную систему "Сначала оценка, затем аудит" в сочетании с программами компьютерного отбора дел на основе рисков для выявления высокорисковых случаев для выездных проверок и расследований. Сотрудники IRD руководствуются своим опытом и профессиональными знаниями при выборе дел, выявленных этими системами.

Общие факторы риска, которые могут спровоцировать аудит, включают:

• Значительные изменения в заявленных доходах или расходах по сравнению с предыдущими годами
• Заявления на освобождение от налога на доходы из оффшорных источников
• Отраслевые "красные флаги" или необычные бизнес-модели
• Расхождения между налоговыми декларациями и информацией от третьих сторон
• Поздняя подача или неподача налоговых деклараций
• Неполная или недостаточная подтверждающая документация

Виды налоговых проверок

IRD проводит два основных типа аудитов:

1. Камеральная проверка: IRD первоначально рассматривает налоговые декларации и аудиторские отчеты из своего офиса. Если у IRD возникают вопросы относительно деклараций налогоплательщика, они обычно отправляют запрос, который может прийти через несколько недель или даже месяцев после подачи, с просьбой предоставить дополнительные объяснения или подтверждающие документы.

2. Выездная проверка: Группа выездного аудита проводит проверки на месте в помещениях предприятий и изучает бухгалтерские записи, чтобы убедиться в правильности подачи деклараций по налогу на прибыль. Выездные проверки требуют широкого использования методов интервьюирования, переговоров и расследований, бухгалтерских навыков и применения налоговых знаний в различных деловых средах. Цель состоит в повышении добровольного соблюдения налоговых требований путем обеспечения более заметного присутствия правоприменительной деятельности Департамента.

Отдел расследований

В случаях, связанных с подозрением в уклонении от уплаты налогов, Отдел расследований IRD отвечает за проведение углубленных расследований и принятие мер наказания, включая судебное преследование в соответствующих случаях. Уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением в Гонконге. Лицо, осужденное за уклонение от уплаты налогов, может быть приговорено к лишению свободы на срок до трех лет и штрафу.

Продолжительность аудита и факторы

Стоимость и продолжительность каждого случая налоговой проверки или расследования зависят от нескольких факторов:

• Надежность и полнота бухгалтерских записей
• Наличие подтверждающих документов
• Объем и сложность транзакций
• Количество лет, подлежащих проверке
• Время ответа налогоплательщика на запросы IRD

Цель IRD — завершить 80% аудиторских дел в течение двух лет. Однако сложные дела могут занимать значительно больше времени.

Требования к ведению учета

В соответствии с разделом 51C Постановления о внутренних доходах (IRO), IRD требует от каждого лица, осуществляющего торговлю, профессию или бизнес в Гонконге, вести достаточный учет в течение не менее 7 лет после завершения транзакций. Эти записи должны позволять легко определять налогооблагаемую прибыль.

Виды записей, которые необходимо вести

Требуемые деловые записи включают:

• Отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств
• Активы и обязательства (бухгалтерские балансы)
• Записи об услугах и ежедневные записи транзакций
• Кассовые чеки, счета-фактуры и записи о покупках
• Расходные ордера и банковские выписки
• Документы по заработной плате и записи о сотрудниках

Требования к хранению записей

Налоговое законодательство Гонконга требует от всех компаний хранить первичную документацию на английском или китайском языке. Электронные записи разрешены при условии, что они точны, доступны и полны. IRD также разрешает альтернативные методы хранения, такие как сканирование документов и их сохранение на CD-ROM. Если документы хранятся за пределами Гонконга, они должны быть доступны для проверки в течение 7 дней с момента запроса налоговых органов.

Штрафы за несоблюдение

Лицо, которое не соблюдает требования к ведению учета без уважительной причины, совершает правонарушение и подлежит при осуждении штрафу в размере до 100 000 гонконгских долларов. Отсутствие достаточных записей может побудить IRD оценить налог на основе альтернативных методов, таких как изменения стоимости активов налогоплательщика, банковских вкладов или профилей сопоставимых предприятий.

Процесс оспаривания налоговой оценки

Если вы не согласны с налоговой оценкой, выданной IRD, вы имеете право подать официальное возражение. Понимание процесса оспаривания и строгих сроков имеет решающее значение для защиты ваших прав.

Шаг 1: Подача уведомления о возражении

Уведомление о возражении должно быть получено Департаментом внутренних доходов в течение одного месяца после даты выдачи уведомления об оценке. Этот срок строго соблюдается.

Как подать возражение:

• Заполнить Форму IR831 (Уведомление о возражении/Заявление о пересмотре оценки)
• Четко изложить основания для вашего возражения в письменной форме
• Подать через учетную запись eTax (для физических лиц с учетными записями ITP для налога на заработную плату, налога на имущество для единоличных владений или налога на прибыль для индивидуальных предпринимателей)
• В качестве альтернативы, отправить по почте на абонентский ящик 28777, Concorde Road Post Office, Гонконг, или по факсу 2877 1232
• Если вы возражаете против расчетной оценки, выданной в соответствии с разделом 59(3) IRO, вы должны предоставить надлежащим образом заполненную налоговую декларацию вместе с письмом о возражении и подтверждающими счетами для обоснования вашего возражения

Поздние возражения

IRD не примет возражение, поданное с нарушением срока, если только не существуют исключительные обстоятельства. Комиссар может рассмотреть возможность принятия позднего возражения, если вы были лишены возможности подать возражение в течение одномесячного периода по причине:

• Отсутствие в Гонконге
• Серьезное заболевание
• Другая уважительная причина, не зависящая от вас

Если позднее возражение не принимается, требуемый налог становится окончательным и подлежащим уплате, и налагаются надбавки за просрочку платежа.

Шаг 2: Рассмотрение и переговоры с IRD

После получения вашего возражения оценщик IRD рассмотрит предоставленную вами дополнительную информацию и подтверждающие документы. В большинстве случаев возражения рассматриваются путем переговоров между налогоплательщиком и оценщиком IRD. Оценщик может выдать пересмотренную оценку или