Налог на недвижимость в Гонконге и гербовый сбор за аренду

Взаимосвязь налога на недвижимость и гербового сбора по договорам аренды в Гонконге

Чтобы ориентироваться в налогообложении аренды недвижимости в Гонконге, арендодателям и арендаторам необходимо чётко понимать особенности двух различных платежей: налога на недвижимость и гербового сбора по договорам аренды. Хотя оба связаны с недвижимостью и договорами аренды, они принципиально различаются по своей природе, базе исчисления, срокам уплаты и назначению. В этом подробном руководстве рассмотрены ключевые различия, что поможет вам разобраться в своих обязанностях по налоговому законодательству Гонконга.

Что представляет собой налог на недвижимость в Гонконге?

Налог на недвижимость — это ежегодный налог, взимаемый с собственника любого земельного участка или здания в Гонконге (за исключением государственной и консульской недвижимости). Он представляет собой налог на арендный доход, получаемый от недвижимости.

Как рассчитывается налог на недвижимость

Налог на недвижимость взимается по стандартной ставке 15% от чистой налогооблагаемой стоимости недвижимости. Чистая налогооблагаемая стоимость рассчитывается следующим образом:

Чистая налогооблагаемая стоимость = Налогооблагаемая стоимость - Муниципальные сборы, уплаченные собственником - 20% условный вычет

Налогооблагаемая стоимость включает всё вознаграждение, подлежащее уплате собственнику за право пользования недвижимостью, в частности:

• Ежемесячные арендные платежи
• Единовременные премиальные платежи
• Платежи за обслуживание и управление, уплачиваемые собственнику
• Расходы собственника (например, на ремонт), которые несёт арендатор

Условный вычет в размере 20% применяется автоматически для учёта расходов на ремонт и прочих расходов, поэтому эффективная ставка налога на валовой арендный доход составляет 12% (15% от 80%).

Основные положения о налоге на недвижимость

• Налоговый год: длится с 1 апреля по 31 марта следующего года
• Недвижимость, используемая собственником: не облагается налогом на недвижимость, поскольку арендная плата к получению отсутствует
• Корпоративные собственники: арендный доход может вместо этого облагаться налогом на прибыль; корпорации могут подать заявление об освобождении от налога на недвижимость (уплаченный налог на недвижимость может быть зачтён в счёт налога на прибыль)
• Периодичность: ежегодная обязанность за каждый год, в котором недвижимость приносит арендный доход

Что представляет собой гербовый сбор по договорам аренды в Гонконге?

Гербовый сбор по договорам аренды — это разовый налог, которым облагается сам документ договора аренды. Он подлежит уплате при подписании договора аренды недвижимого имущества в Гонконге. В отличие от налога на недвижимость, который является ежегодным налогом на доход, гербовый сбор представляет собой налог на сделку, подтверждающий возможность принудительного исполнения договора аренды в судебном порядке.

Ставки гербового сбора по договорам аренды в зависимости от срока

Гербовый сбор рассчитывается исходя из общей суммы арендной платы и срока аренды. Применяются следующие ставки:

Важные правила, касающиеся гербового сбора

• Минимальный сбор: HKD 100 (если рассчитанный сбор составляет менее HKD 100)
• Округление: общая сумма арендной платы должна быть округлена вверх до ближайшей суммы, кратной HKD 100
• Арендные депозиты: не включаются в расчёт гербового сбора
• Дополнительные экземпляры: HKD 5 за каждый дополнительный экземпляр договора, прошедшего гербовое оформление

30-дневный срок гербового оформления

Договор аренды должен пройти гербовое оформление в течение 30 дней с даты его заключения (даты подписания). Этот срок является безусловным и не зависит от даты начала аренды.

Последствия несвоевременного гербового оформления:

• Штрафы в размере до 10-кратной суммы первоначального гербового сбора
• Невозможность принудительного исполнения договора в судебном порядке
• Невозможность использования договора в качестве доказательства в судебном разбирательстве до прохождения гербового оформления

Кто уплачивает гербовый сбор по договору аренды?

Все стороны, подписывающие договор аренды (арендодатель, арендатор и любые другие подписанты), несут солидарную ответственность за уплату гербового сбора. Законодательство Гонконга не устанавливает порядок распределения этих расходов, оставляя данный вопрос на согласование сторон. На практике арендодатели и арендаторы обычно договариваются делить гербовый сбор поровну (50/50).

Как пройти гербовое оформление договора аренды

Гербовое оформление договора аренды можно осуществить тремя способами:

• Онлайн (e-Stamping): круглосуточный сервис с мгновенной выдачей сертификата об уплате гербового сбора после оплаты
• По почте: отправьте договор в отдел гербовых сборов Департамента внутренних доходов
• Лично: посетите отдел гербовых сборов Департамента внутренних доходов

Налог на недвижимость и гербовый сбор по договорам аренды: сравнительная таблица

Практические примеры

Пример 1: аренда жилой недвижимости на один год

Ситуация: арендодатель сдает жилую недвижимость за HKD 20,000 в месяц на 12 месяцев.

Гербовый сбор по договору аренды:

• Общая арендная плата за срок аренды: HKD 20,000 x 12 = HKD 240,000
• Ставка гербового сбора (1 год): 0.25%
• Гербовый сбор к уплате: HKD 240,000 x 0.25% = HKD 600
• Обычное распределение: арендодатель уплачивает HKD 300, арендатор уплачивает HKD 300
• Срок уплаты: в течение 30 дней с даты подписания

Ежегодный налог на недвижимость (для арендодателя):

• Годовой доход от аренды: HKD 240,000
• За вычетом 20%: HKD 240,000 x 80% = HKD 192,000
• Налог на недвижимость: HKD 192,000 x 15% = HKD 28,800
• Плательщик: только арендодатель
• Срок уплаты: согласно уведомлению IRD о начислении налога

Пример 2: аренда коммерческой недвижимости на три года

Ситуация: коммерческая недвижимость сдается в аренду за HKD 50,000 в месяц на 36 месяцев.

Гербовый сбор по договору аренды:

• Общая арендная плата за срок аренды: HKD 50,000 x 36 = HKD 1,800,000
• Ставка гербового сбора (3 года): 0.5%
• Гербовый сбор к уплате: HKD 1,800,000 x 0.5% = HKD 9,000
• Обычное распределение: арендодатель уплачивает HKD 4,500, арендатор уплачивает HKD 4,500
• Срок уплаты: в течение 30 дней с даты подписания

Ежегодный налог на недвижимость (для арендодателя, за год):

• Годовой доход от аренды: HKD 600,000
• За вычетом 20%: HKD 600,000 x 80% = HKD 480,000
• Налог на недвижимость за год: HKD 480,000 x 15% = HKD 72,000
• Итого за 3 года: HKD 216,000
• Плательщик: только арендодатель

Распространенные заблуждения

Заблуждение 1: «Гербовый сбор и налог на недвижимость — это одно и то же»

В действительности: это совершенно разные налоги. Гербовый сбор — это разовый налог на сделку, взимаемый с документа об аренде, тогда как налог на недвижимость — это ежегодный налог на доход от аренды.

Заблуждение 2: «Гербовый сбор уплачивает только арендатор»

В действительности: все стороны договора несут солидарную ответственность. Хотя на практике расходы обычно делятся поровну, это происходит по соглашению сторон, а не в силу требования закона.

Заблуждение 3: «У меня есть 30 дней с момента заселения арендатора, чтобы уплатить гербовый сбор по договору»

В действительности: 30-дневный срок исчисляется с даты подписания (оформления) договора, а не с даты начала аренды.

Заблуждение 4: «Налог на недвижимость составляет 15% от валовой арендной платы»

В действительности: налог на недвижимость составляет 15% от чистой налогооблагаемой стоимости, то есть от валовой арендной платы после применения вычета в размере 20% (и вычета любых сборов с недвижимости, уплаченных собственником). Эффективная ставка составляет приблизительно 12% от валовой арендной платы.

Рекомендации по соблюдению требований

Для арендодателей

• Обеспечьте уплату гербового сбора по договору аренды в течение 30 дней с даты подписания, чтобы избежать штрафов
• Ведите точный учет всех доходов от аренды, включая единовременные платежи за предоставление права аренды и плату за обслуживание
• Своевременно подавайте декларации по налогу на недвижимость (либо подайте заявление об освобождении, если недвижимость принадлежит корпорации, уплачивающей налог на прибыль)
• Рассмотрите возможность использования сервиса e-Stamping для мгновенного получения подтверждения и удобства оформления
• Четко определите в договоре аренды обязанности по уплате гербового сбора

Для арендаторов

• Убедитесь, что арендодатель организовал уплату гербового сбора, либо совместно с ним обеспечьте соблюдение требований
• Храните копию договора с отметкой об уплате гербового сбора как подтверждение возможности его принудительного исполнения в судебном порядке
• Согласуйте условия уплаты гербового сбора до подписания договора
• Учитывайте, что договор, по которому не уплачен гербовый сбор, не может обеспечить защиту ваших прав в суде

Для корпоративных арендодателей

• Оцените, что выгоднее с точки зрения налогообложения: уплачивать налог на недвижимость или включать доход от аренды в базу по налогу на прибыль
• Подайте заявление об освобождении от налога на недвижимость, если доход от аренды облагается налогом на прибыль
• Ведите надлежащий бухгалтерский учет для целей как налога на недвижимость, так и налога на прибыль

Отказ от ответственности: эта статья носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Налоговое законодательство и ставки могут изменяться. Для получения конкретной консультации по вашей ситуации обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту или в Департамент внутренних доходов Гонконга.

Последнее обновление: декабрь 2025