Как использовать соглашения о свободной торговле Гонконга для повышения налоговой эффективности

Что, если бы вы могли на законных основаниях сократить свои трансграничные налоговые счета на 10% или более, не перемещая ни одного сотрудника или фабрику? Для предприятий, работающих по всей Азии, это не теоретический вопрос, а практическое преимущество, предлагаемое стратегической сетью соглашений о свободной торговле (FTA) и соглашений об избежании двойного налогообложения (DTA) Гонконга. Хотя многие сосредоточены на снижении тарифов, реальная финансовая сила заключается в структурировании вашей деятельности для использования льготных ставок подоходного налога, защиты инвестиций и оптимизации цепочек поставок. Это руководство устраняет сложности и показывает вам, как это сделать.

Наверх

За пределами тарифов: механизм повышения налоговой эффективности в соглашениях Гонконга

Сеть договоров Гонконга, включающая более 45 соглашений о свободной торговле и ключевые соглашения о свободной торговле, такие как Соглашение о более тесном экономическом партнерстве (CEPA) с материковым Китаем и соглашение о свободной торговле между АСЕАН и Гонконгом, обеспечивает надежную основу для трансграничного бизнеса. Основной налоговой льготой в этих соглашениях является сокращение или отмена удерживаемых налогов — налога, который страна взимает у источника с таких платежей, как дивиденды, проценты и роялти, отправляемых за границу.

Это особенно эффективно в сочетании с собственной налоговой системой Гонконга, которая не облагает налогом дивиденды или большую часть доходов, полученных из иностранных источников, при условии соблюдения требований режима FSIE к экономическому содержанию. Синергия между низкими внутренними налогами и выгодными условиями договора создает привлекательный центр для региональных штаб-квартир и холдинговых компаний.

Критический сдвиг: от заключения договоров к договорной стратегии

Эпоха создания «подставных» компаний в Гонконге для получения льгот по договору закончилась. Глобальные стандарты, в том числе проект ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли (BEPS), были включены в договоры Гонконга. Ключевые положения, такие как Тест основной цели (PPT) означают, что в договорной выгоде может быть отказано, если получение этой выгоды было одной из основных целей транзакции или структуры.

«Покупка договоров мертва; договорная стратегия жива. Разница? Одна полагается на лазейки, другая на структурирование законных операций в соответствии с намерениями и буквой международных соглашений. Сегодня успех зависит от очевидного экономического содержания».

Решение состоит в том, чтобы создать реальную экономическую реальность в Гонконге. Это означает наличие достаточного количества квалифицированных сотрудников, достаточные операционные расходы и принятие ключевых управленческих и коммерческих решений на местном уровне. Департамент внутренних доходов (IRD) активно проверяет заявления о льготах по договорам, и их содержание — это первое, что они проверяют.

Наверх

Стратегический план: практическое применение

Давайте рассмотрим, как можно оптимизировать различные бизнес-функции с помощью договоров Гонконга.

1. Владение и лицензирование интеллектуальной собственности (ИС)

Централизация владения патентами, товарными знаками или программным обеспечением в компании в Гонконге может быть очень эффективной. Роялти, выплачиваемые операционными компаниями в договорных юрисдикциях (например, материковый Китай в соответствии с CEPA или Сингапур в соответствии с DTA), получают выгоду от снижения налогов, удерживаемых у источника. Доход, полученный в Гонконге, не облагается налогом при условии соблюдения требований FSIE.

2. Региональная штаб-квартира и потоки дивидендов

Использование Гонконга в качестве региональной холдинговой компании позволяет агрегировать дивиденды от азиатских дочерних компаний. Многие из CDTA Гонконга снижают или отменяют подоходный налог на дивиденды. Например, дивиденды от немецкой дочерней компании материнской компании в Гонконге могут иметь пониженный налог со стандартной ставки до 0% в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Германией.

3. Цепочка поставок и правила происхождения

Такие соглашения о свободной торговле, как соглашение о свободной торговле между АСЕАН и Гонконгом, предоставляют сертификаты Правил происхождения (ROO). Товары, произведенные с достаточным региональным содержанием, могут продаваться по нулевым или сниженным тарифам. Это позволяет гонконгской торговой компании закупать компоненты со всей АСЕАН, собирать или перерабатывать их, а также беспошлинно реэкспортировать конечный продукт внутри блока, при этом получая выгоду от отсутствия в Гонконге НДС/GST.

Наверх

Решение современных проблем: FSIE и второй компонент

Ваша договорная стратегия теперь должна учитывать две крупные глобальные налоговые реформы, реализованные в Гонконге.

Режим освобождения от налога на доходы из иностранных источников (FSIE)

Вступающий в силу с 2023 года (расширенный в 2024 году) режим FSIE означает, что дивиденды, проценты, прибыль от выбытия и доход от интеллектуальной собственности, полученные из иностранных источников, освобождаются от налогов в Гонконге только в том случае, если организация-получатель отвечает "требованию экономического присутствия". Для компаний, владеющих исключительно акционерным капиталом, это требует наличия соответствующих человеческих ресурсов и помещений в Гонконге для хранения и управления инвестициями. В отношении доходов от интеллектуальной собственности применяется «нексусный подход», основанный на деятельности в области НИОКР. Ваши льготы по соглашению зависят в первую очередь от соблюдения этих правил.

Глобальный минимальный налог (второй компонент)

Второй компонент, принятый в июне 2025 года и вступающий в силу с 1 января 2025 года, устанавливает глобальную минимальную эффективную ставку налога в размере 15% для крупных транснациональных групп (выручка ≥ 750 миллионов евро). Хотя общая ставка корпоративного налога в Гонконге в размере 16,5% близка к этому нижнему уровню, вычеты и стимулы могут снизить эффективную ставку. Новый Минимальный дополнительный налог Гонконга (HKMTT) гарантирует, что, если эффективная ставка транснациональной корпорации в Гонконге составляет менее 15 %, дополнительный налог выплачивается Гонконгу, а не другой юрисдикции. Это делает тщательное планирование по существу, квалификационным возвратным налоговым льготам и положениям договоров более важными, чем когда-либо.

Сеть договоров Гонконга остается мощным инструментом для бизнеса, осуществляющего подлинную региональную деятельность. Игра изменилась с пассивного сбора выгод на активное, основанное на веществах стратегическое планирование. Приведя свою операционную реальность в соответствие с положениями этих соглашений, вы сможете обеспечить значительные преимущества в денежных потоках, повысить конкурентоспособность своего региона и построить эффективную с точки зрения налогообложения структуру, выдерживающую глобальное внимание. Первым шагом является проверка ваших текущих трансграничных потоков на соответствие карте договоров Гонконга.