Возврат акциза в Гонконге

Обзор системы акцизного обложения в Гонконге

Гонконг является свободным портом с узконаправленной системой акцизного обложения, которая резко отличается от более широких налоговых режимов многих других юрисдикций. Хотя в Специальном административном районе Гонконг (САР Гонконг) обычные операции по импорту и экспорту не облагаются таможенными пошлинами, налогом на добавленную стоимость (НДС) или налогом на товары и услуги (GST), акцизы взимаются с четырех конкретных категорий подакцизных товаров.

Такой адресный подход отражает стремление Гонконга сохранять статус глобального торгового центра, одновременно осуществляя фискальный контроль в отношении товаров, имеющих значение для здоровья, безопасности или бюджетных поступлений. Для экспортеров, работающих с подакцизными товарами, понимание процедуры возврата акциза крайне важно для оптимизации денежных потоков и обеспечения соблюдения местных нормативных требований.

Четыре категории товаров, облагаемых акцизом

В соответствии с Ордонансом о подакцизных товарах (Cap. 109) акцизы взимаются с четырех отдельных категорий товаров независимо от того, импортированы они или произведены на местном рынке:

1. Алкогольные напитки

Алкогольные напитки с объемной долей спирта свыше 30% облагаются акцизом. При этом алкогольные напитки с содержанием спирта ниже 30% (включая вино и многие сорта пива) освобождены от акциза. Для напитков с высоким содержанием спирта применяется следующая структура ставок:

• Для емкостей объемом менее 1 литра: 100% на первые HKD 200 стоимости плюс 10% на оставшуюся часть стоимости
• Для емкостей объемом более 1 литра: та же структура ставок с расчетом путем деления стоимости на объем в литрах
• Ставка начисления по умолчанию: HKD 160 за литр (при недостаточности сведений о партиях объемом менее 12 литров)

2. Табачные изделия

Все табачные изделия в Гонконге облагаются высокими акцизами, рассчитываемыми за штуку или за килограмм:

• Сигареты: HKD 2,506 за 1,000 сигарет
• Табак, обработанный китайским способом: HKD 615 за килограмм
• Длинные сигареты: сигареты длиной свыше 90 мм (без учета фильтра) учитываются как несколько штук — по одной дополнительной штуке за каждые 90 мм или их часть

Примечание: бездымный табак и альтернативные изделия для курения в настоящее время не включены в категорию подакцизных товаров.

3. Углеводородные масла

Некоторые углеводородные масла, включая различные виды топлива и нефтепродуктов, облагаются акцизом:

• Легкое дизельное топливо: HKD 2.89 за литр
• Дизельное топливо со сверхнизким содержанием серы: HKD 2.89 за литр
• К различным видам углеводородных масел применяются иные ставки в зависимости от их конкретной классификации и предполагаемого использования

4. Метиловый спирт

Метиловый спирт и любые смеси, содержащие метиловый спирт, облагаются акцизом по следующим ставкам:

• Базовая ставка: HKD 840 за гектолитр (при измерении при температуре 20°C)
• Дополнительная ставка: HKD 28.10 за гектолитр за каждый 1% объемной доли спирта сверх 30%

Правовая база: Ордонанс о подакцизных товарах

Нормативно-правовая база, регулирующая взимание и возврат акцизов в Гонконге, установлена двумя основными законодательными актами:

1. Ордонанс о подакцизных товарах (Chapter 109): основной ордонанс, который определяет подакцизные товары, устанавливает структуру акцизов и лицензионные требования, а также предусматривает правовые основания для взимания и возврата акцизов.
2. Правила о подакцизных товарах (Chapter 109A): подзаконный нормативный акт, устанавливающий подробные процедуры, условия и административные требования для реализации Ордонанса.

Департамент таможни и акцизов Гонконга является регулирующим органом, отвечающим за применение этих законодательных актов, сбор бюджетных поступлений, обеспечение соблюдения требований и рассмотрение заявлений о возврате акциза.

Условия получения возврата акциза

Комиссар таможенной и акцизной службы может разрешить возврат акциза при соблюдении определенных условий, установленных регулирующим законодательством. К основным обстоятельствам, при которых экспортеры могут претендовать на возврат акциза, относятся:

Экспорт товаров с уплаченным акцизом

Возврат акциза допускается в отношении товаров, за которые акциз был уплачен и которые впоследствии экспортируются из САР Гонконг с письменного согласия Комиссара. Это наиболее распространенное основание обращения экспортеров за возвратом. Ключевые требования включают:

• Товары должны быть законно импортированы или произведены при наличии всех необходимых лицензий и разрешений
• Акциз должен быть полностью уплачен при импорте или выпуске товаров с акцизного склада
• Товары должны быть экспортированы с надлежащим документальным оформлением и одобрением Комиссара
• Сумма возврата не может превышать сумму акциза, первоначально уплаченную за товары

Другие обстоятельства, дающие право на возврат

К дополнительным ситуациям, в которых может предоставляться возврат или возмещение акциза, относятся:

• Использование товаров с уплаченным акцизом в производстве: если товары с уплаченным акцизом используются при производстве других подакцизных товаров, может предоставляться возврат (в пределах первоначально уплаченной суммы акциза)
• Несоответствующие или поврежденные товары: товары с уплаченным акцизом, импортированные с описанием, качеством, состоянием или характеристиками, не соответствующими договору купли-продажи, либо поврежденные при перевозке и впоследствии уничтоженные
• Топливо для судов: разумные количества топлива с уплаченным акцизом, заправленного в топливный бак прогулочных судов чистой регистровой вместимостью свыше 60 тонн для использования в целях следования в определенный порт за пределами САР Гонконг
• Легкое дизельное топливо для автобусов, работающих по франшизе: легкое дизельное топливо с уплаченным акцизом, используемое исключительно для эксплуатации автобусов, работающих по франшизе

Пошаговая процедура подачи заявления о возврате акциза

Экспортерам, обращающимся за возвратом акциза, следует придерживаться приведенного ниже последовательного порядка действий, чтобы обеспечить эффективное рассмотрение заявления:

Шаг 1: определите наличие права на возврат

Прежде чем приступать к процедуре возврата, убедитесь, что ваши обстоятельства соответствуют критериям, установленным Ордонансом о подакцизных товарах и соответствующими Правилами. Проверьте:

• Относятся ли товары к одной из четырех категорий подакцизных товаров
• Полностью ли уплачен акциз за товары
• Имеются ли у вас необходимые экспортные документы
• Имеются ли у вас все необходимые лицензии и разрешения

Шаг 2: получите форму заявления (CED 28A)

Форму заявления о возврате акциза (CED 28A) можно получить двумя способами:

• Скачивание: найдите форму на сайте Департамента таможни и акцизов Гонконга в подразделе «Общедоступные формы» раздела, посвященного подакцизным товарам
• Лично: получите бумажный экземпляр в Управлении по администрированию подакцизных товаров в здании штаб-квартиры таможни (Customs Headquarters Building)

Для некоторых видов заявлений также может быть доступна онлайн-форма.

Шаг 3: Подготовьте подтверждающие документы

Соберите все необходимые документы, подтверждающие обоснованность вашего заявления на возврат акциза. Как правило, требуются следующие документы:

• Письменное объяснение: подробное изложение обстоятельств и четкое обоснование заявления на возврат
• Первоначальные разрешения: копии разрешения на импорт или экспорт, на основании которого товары были первоначально ввезены или перемещены
• Уведомление об исполнении разрешения: подтверждение таможней исполнения разрешения
• Подтверждение уплаты акциза: документы, подтверждающие уплату акциза (квитанции, подтверждения платежей)
• Экспортные документы: коносаменты, экспортные декларации, грузовые манифесты или иные документы, подтверждающие экспорт
• Коммерческие документы: счета-фактуры, заказы на закупку или договоры, в зависимости от обстоятельств
• Копии лицензий: соответствующие лицензии на импорт, экспорт или складское хранение

Шаг 4: Заполните форму заявления

Точно и полностью заполните форму CED 28A, убедившись, что все обязательные поля заполнены надлежащим образом. Укажите:

• Сведения о заявителе (наименование компании, номер регистрации бизнеса, контактные данные)
• Описание подакцизных товаров (вид, количество, стоимость)
• Сведения об уплате акциза (уплаченная сумма, дата, реквизиты разрешений)
• Сведения об экспорте (место назначения, дата, способ перевозки)
• Запрашиваемая сумма возврата
• Реквизиты банковского счета для перечисления возврата

Шаг 5: Подайте заявление

Направьте заполненную форму заявления вместе со всеми подтверждающими документами по следующему адресу:

Убедитесь, что к заявлению приложены все необходимые документы, поскольку неполный комплект может привести к задержке рассмотрения.

Шаг 6: Рассмотрение и обработка заявления

После подачи заявления Департамент таможни и акцизов рассмотрит его для проверки:

• Полноты и точности заявления и подтверждающих документов
• Подлинности документов об уплате акциза
• Действительности экспортных документов
• Соблюдения всех требований в отношении лицензий и разрешений
• Наличия права на возврат согласно применимым нормативным положениям

При необходимости Департамент может связаться с вами для получения дополнительных сведений или разъяснений. Конкретные сроки обработки заявлений публично не указаны; продолжительность обработки может варьироваться в зависимости от сложности заявления и полноты представленных документов. Заявителям рекомендуется уточнять ожидаемые сроки при подаче заявления.

Шаг 7: Перечисление суммы возврата

После одобрения возврат будет оформлен и перечислен на указанный банковский счет. В соответствии с нормативными положениями сумма возврата не превысит сумму акциза, первоначально уплаченную за товары.

Альтернатива возврату: режимы приостановления уплаты акциза

Для предприятий, регулярно экспортирующих подакцизные товары, режимы приостановления уплаты акциза могут стать более эффективной альтернативой циклу уплаты и последующего возврата акциза. В рамках этих режимов экспортеры могут полностью избежать предварительной уплаты акциза.

Система таможенных складов

Акциз не взимается с подакцизных товаров, которые:

• Перемещаются непосредственно на таможенный склад
• Предназначены для экспорта
• Используются в качестве бортовых припасов на судах, воздушных судах или в поездах

В рамках системы таможенных складов уплата акциза приостанавливается с момента ввоза товаров в Гонконг до их реэкспорта (в этом случае обязанность по уплате акциза не возникает) либо направления для внутреннего потребления (что влечет возникновение обязанности по уплате акциза).

Лицензирование таможенных складов и требования к ним

Операторы таможенных складов обязаны:

• Иметь действующую лицензию на складское хранение, выданную Департаментом таможни и акцизов
• Обеспечивать надлежащую сохранность подакцизных товаров
• Вести точный учет всех хранящихся, поступающих и вывозимых товаров
• Соблюдать требования системы открытых таможенных складов (Open Bond System, OBS), предусматривающие регулярные акцизные аудиты и проверки соблюдения требований со стороны таможни

В рамках системы Open Bond System сотрудники таможни не находятся на таможенных складах постоянно для осуществления надзора в режиме реального времени. Вместо этого Департамент осуществляет контроль посредством регулярных аудитов и проверок, обеспечивая баланс между упрощением торговых операций и защитой бюджетных поступлений.

Преимущества приостановления уплаты акциза

Использование режимов приостановления уплаты акциза дает экспортерам ряд преимуществ:

• Улучшение денежного потока благодаря отсутствию необходимости предварительно уплачивать акциз
• Снижение административной нагрузки, связанной с подачей заявлений на возврат
• Сокращение сроков выполнения реэкспортных операций
• Повышение гибкости управления товарными запасами

Лицензионные требования к экспортерам

Предприятия, занимающиеся экспортом подакцизных товаров, обязаны соблюдать требования в отношении лицензий и разрешений, установленные в целях защиты бюджетных поступлений и осуществления контроля:

Необходимые лицензии

Соответствующая лицензия, выданная Департаментом таможни и акцизов, обязательна для:

• Импорта подакцизных товаров
• Экспорта подакцизных товаров
• Производства подакцизных товаров
• Хранения подакцизных товаров (если они не освобождены от акциза и акциз не уплачен)

Необходимые разрешения

Для перемещения подакцизных товаров также требуется соответствующее разрешение независимо от того, предназначены ли они для внутреннего потребления, экспорта или передачи на таможенное хранение.

Санкции за несоблюдение требований

Отсутствие необходимых лицензий или разрешений влечет суровые санкции:

• Максимальный штраф: HKD 2,000,000
• Лишение свободы: на срок до 7 лет
• Дополнительный штраф за уклонение от уплаты акциза: до 10-кратной суммы акциза, подлежащего уплате за товары (за правонарушения, совершенные с намерением уклониться от уплаты акциза)

Эти существенные санкции подчеркивают важность строгого соблюдения лицензионных требований.

Практические примеры: ситуации возврата акциза

Пример 1: Экспортер крепких спиртных напитков премиум-класса

Ситуация: ABC Spirits Limited импортирует из Шотландии виски премиум-класса (содержание алкоголя 45%), уплачивает установленный акциз при ввозе и размещает продукцию на складе в Гонконге. Через три месяца компания получает заказ на экспорт 500 ящиков виски в Сингапур.

Процедура возврата:

1. ABC Spirits проверяет, что все акцизы при импорте уплачены и надлежащие разрешения на импорт получены
2. Компания получает разрешение на экспорт и организует отправку в Сингапур
3. После успешного экспорта ABC Spirits скачивает форму CED 28A с веб-сайта таможни
4. Компания собирает документы: копии разрешений на импорт, квитанции об уплате акциза, разрешение на экспорт, коносамент и коммерческий счет-фактуру
5. ABC Spirits заполняет форму заявления и подает ее вместе со всеми подтверждающими документами в Управление по администрированию подакцизных товаров
6. После рассмотрения и проверки таможня одобряет возврат и перечисляет сумму уплаченного акциза на указанный банковский счет ABC Spirits

Результат: Компания возвращает уплаченный акциз, повышая рентабельность экспортной сделки.

Пример 2: Деятельность таможенного склада

Ситуация: XYZ Trading Company эксплуатирует таможенный склад и регулярно осуществляет реэкспорт табачных изделий на различные азиатские рынки. Вместо уплаты акциза и обращения за его возвратом по каждой партии компания применяет режим приостановления уплаты акциза.

Порядок действий:

1. XYZ Trading получает лицензию на эксплуатацию таможенного склада в Департаменте таможни и акцизов
2. При поступлении табачных изделий в Гонконг они направляются непосредственно на таможенный склад без уплаты акциза
3. Компания ведет подробный учет всех перемещений товарных запасов
4. При получении экспортных заказов товары вывозятся со склада непосредственно на экспорт при наличии надлежащих разрешений
5. Акциз не уплачивается ни на одном этапе, поскольку товары не поступают во внутреннее потребление
6. XYZ Trading проходит регулярные проверки таможенных органов для подтверждения соблюдения требований

Результат: Компания избегает нагрузки на денежные потоки, связанной с уплатой акциза, и административных сложностей при подаче заявлений на его возврат, упрощая операции и повышая конкурентоспособность.

Пример 3: заявление на возврат акциза в связи с повреждением товаров

Ситуация: Global Importers Ltd. импортирует партию коньяка премиум-класса и уплачивает причитающийся акциз, однако при получении обнаруживает, что 20% партии было повреждено при перевозке вследствие ненадлежащего обращения с грузом со стороны перевозчика.

Процедура возврата:

1. Global Importers фиксирует повреждения с помощью фотографий и получает отчет сюрвейера
2. Компания организует уничтожение поврежденных товаров под таможенным надзором
3. Global Importers подготавливает подробное описание происшествия и обоснование возврата акциза
4. Компания заполняет форму CED 28A и прилагает разрешение на импорт, подтверждение уплаты акциза, отчет сюрвейера, акт об уничтожении и фотографии
5. Заявление подается в Отдел акцизной статистики и исследований
6. После проверки факта уничтожения товаров и рассмотрения документов таможенные органы одобряют частичный возврат акциза, приходящегося на уничтоженную часть партии

Результат: Компания получает возврат акциза, уплаченного за товары, которые невозможно было реализовать, тем самым сокращая финансовые потери от повреждения груза при перевозке.

Важные аспекты для экспортеров

Освобождение от акциза при реэкспорте

Если подакцизные товары (в частности, напитки) предназначены для реэкспорта и не будут потреблены в Гонконге, при надлежащем оформлении акциз не взимается. Это освобождение особенно ценно для торговых компаний, использующих Гонконг в качестве логистического центра.

Предельная сумма возврата акциза

Следует помнить, что при любых обстоятельствах сумма возвращаемого акциза не может превышать сумму акциза, первоначально уплаченную за товары. Этот принцип применяется независимо от возможного увеличения стоимости товаров или изменения ставок акциза в период между импортом и экспортом.

Ведение учета и хранение документов

Ведение полного и точного учета имеет решающее значение для одобрения заявлений на возврат акциза. Экспортерам следует систематически сохранять:

• Все разрешения на импорт и экспорт
• Квитанции и подтверждения уплаты акциза
• Транспортную и логистическую документацию
• Коммерческие счета-фактуры и договоры
• Копии лицензий и разрешений
• Переписку с таможенными органами

Импортные и экспортные декларации

На каждую импортную или экспортную партию подакцизных товаров необходимо подавать импортную или экспортную декларацию. Эти декларации можно подавать через гонконгскую систему «Единое торговое окно» (Hong Kong Trade Single Window), которая упрощает процедуру подачи.

Профессиональная консультация

Учитывая сложность правил акцизного налогообложения и возможность применения финансовых санкций за их несоблюдение, экспортерам, работающим с подакцизными товарами, следует рассмотреть возможность привлечения профессиональных налоговых или таможенных консультантов для обеспечения полного соблюдения требований и оптимизации стратегий возврата акциза.

Контактная информация и ресурсы

По вопросам возврата акциза, для получения помощи или дополнительной информации обращайтесь:

Последние изменения и актуальная информация на 2025 год

По состоянию на 2025 год Гонконг сохраняет статус ведущего свободного порта с упрощенной системой акцизного налогообложения. Действующие ставки акциза и нормативная база по-прежнему ориентированы на четыре традиционные категории подакцизных товаров; распространение акцизного налогообложения на дополнительные категории товаров не планируется. Экспортерам следует регулярно проверять веб-сайт Департамента таможни и акцизов на предмет обновлений форм, процедур или ставок.