📋 重點速覽
- 要點一： 利得稅兩級制：法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後16.5%；非法團業務首200萬港元利潤稅率7.5%，其後15%。
- 要點二： 家族投資控權工具（FIHV）制度：合資格家族辦公室可享0%稅率，最低資產管理規模為2.4億港元，並須在香港進行實質活動。
- 要點三： 地域來源原則：只有源自香港的利潤才須繳稅，外地收入可根據「外地收入豁免徵稅」（FSIE）制度申請豁免。
- 要點四： 全球最低稅（第二支柱）：已於2025年6月6日通過，2025年1月1日生效，適用於收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
- 要點五： 紀錄保存期：所有稅務相關文件必須保存至少7年。
您的家族辦公室是否已充分把握香港的各項稅務優惠？隨著「家族投資控權工具」（FIHV）制度的推出，以及國際稅務規則的不斷演變，在香港營運的家族辦公室正面臨前所未有的機遇與複雜的合規挑戰。這份2024-2025年度全面指南，將為您拆解企業稅務合規所需的一切關鍵資訊。
香港的地域來源徵稅原則：家族辦公室的稅務基礎
香港採用地域來源徵稅原則，這意味著只有「於香港產生或得自香港」的利潤才需要繳納利得稅。這項原則對於擁有全球投資組合的家族辦公室尤其有利，因為真正源自香港以外的收入，通常可在本地免稅。然而，如何界定何謂「香港來源」收入，需要對您的營運進行仔細分析。
如何界定「香港來源」收入？
稅務局（IRD）審視的是產生利潤的實質活動，而非僅僅是法律架構。關鍵因素包括：
- 決策地點： 關鍵的投資決策在哪裡作出？
- 交易執行： 合約在哪裡進行談判和簽訂？
- 資產所在地： 相關的基礎資產位於何處？
- 管理活動： 日常管理職能在哪裡執行？
利得稅責任：稅率、扣除項目與計算方法
在識別出應課稅的香港來源收入後，了解現行的稅率和計算方法對於準確合規至關重要。
| 實體類型 | 首200萬港元利潤 | 其後利潤 |
|---|---|---|
| 法團 | 8.25% | 16.5% |
| 非法團業務 | 7.5% | 15% |
計算應評稅利潤與可扣除開支
應評稅利潤的計算，是從應課稅收入中扣除「完全及純粹」為產生該收入而招致的開支。對家族辦公室而言，常見的可扣除開支包括：
- 歸屬於應課稅活動的員工薪金
- 用於應課稅業務的辦公室租金
- 專業費用（法律、會計、稅務顧問）
- 與產生應課稅收入直接相關的行政開支
- 用於應課稅活動的貸款利息支出
家族投資控權工具（FIHV）制度：0%稅率的機遇
香港的FIHV制度為合資格的家族辦公室提供了一個強大的稅務優惠。此制度旨在吸引及保留家族財富管理業務，為合資格的家族投資控權工具提供合資格收入的0%稅率。
FIHV資格要求
- 最低資產管理規模： 2.4億港元。
- 實質活動： 必須在香港進行實質的投資管理活動。
- 家族擁有權： 必須由同一家族的成員擁有。
- 中央管理及控制： 必須在香港行使。
- 合資格收入： 來自合資格交易及附帶活動的收入。
外地收入豁免徵稅（FSIE）制度：第二階段更新
於2024年1月擴大的FSIE制度，對家族辦公室處理外地收入的方式有重大影響。了解這些規則對國際稅務規劃至關重要。
| 收入類型 | 第一階段（2023年1月） | 第二階段（2024年1月） |
|---|---|---|
| 股息 | 涵蓋 | 涵蓋 |
| 利息 | 涵蓋 | 涵蓋 |
| 知識產權收入 | 涵蓋 | 涵蓋 |
| 處置收益（股權） | 涵蓋 | 涵蓋 |
| 處置收益（非股權） | 不涵蓋 | 涵蓋 |
經濟實質要求
要符合FSIE豁免資格，家族辦公室必須在香港滿足經濟實質要求：
- 在香港有足夠數目的合資格僱員
- 在香港招致足夠的營運開支
- 在香港有實體辦公場所
- 在香港進行核心產生收入的活動
合規期限與紀錄保存要求
嚴格遵守合規時間表對香港家族辦公室而言不容妥協。逾期提交會引致罰款、利息及增加被審查的風險。
關鍵合規時間表
- 報稅表： 通常在5月初發出，須於發出日期起約1個月內（約6月初）提交。
- 利得稅報稅表： 在財政年度結束後不久發出，提交期限為1至6個月內。
- 紀錄保存： 所有稅務相關文件必須保存至少7年。
- 補加評稅期限： 一般為6年（如涉及欺詐行為則延長至10年）。
跨境稅務規劃：全面性協定與預扣稅管理
擁有全球投資組合的家族辦公室必須應對複雜的國際稅務規則。香港廣泛的全面性避免雙重課稅協定（DTA）網絡提供了寶貴的寬免機制。
善用香港的DTA網絡
香港已與超過45個稅務管轄區簽訂全面性協定，包括中國內地、新加坡、英國、日本等主要投資目的地。這些協定有助於：
- 消除或減低股息、利息及特許權使用費的預扣稅
- 避免同一收入被雙重徵稅
- 提供申索外地稅項抵免的機制
- 釐清不同稅務管轄區之間的徵稅權
全球最低稅（第二支柱）：對家族辦公室的影響
香港已於2025年6月6日通過全球最低稅（第二支柱）法例，並於2025年1月1日起生效。雖然主要針對大型跨國企業，但家族辦公室亦應了解其潛在影響。
第二支柱影響哪些實體？
- 主要目標： 綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
- 稅率： 15%的最低有效稅率。
- 機制： 收入納入規則（IIR）及香港最低補足稅（HKMTT）。
- 對家族辦公室的影響： 可能影響屬於較大型跨國企業集團一部分，或擁有龐大國際業務的家族辦公室。
✅ 重點總結
- 香港的地域來源原則只對本地利潤徵稅，但收入來源取決於實質活動，而非法律架構。
- FIHV制度為合資格（資產管理規模2.4億港元以上並在香港有實質活動）的家族辦公室提供0%稅率優惠。
- FSIE制度（自2024年1月起第二階段生效）要求具備經濟實質，外地收入才可獲豁免。
- 必須保存至少7年的詳細紀錄，並遵守嚴格的合規期限，以避免罰則。
- 善用香港的全面性協定網絡，以減低跨境投資的預扣稅。
- 隨著全球最低稅規則的演變，需密切關注第二支柱的發展。
香港為家族辦公室提供的稅務環境，結合了具吸引力的優惠與不斷演變的國際合規要求。成功的關鍵在於平衡策略性稅務規劃與穩健的合規框架。定期根據現行法規檢視您的架構，保持無可挑剔的紀錄，並聘請合資格的稅務專業人士來應對這個動態的環境。透過妥善的規劃與合規，香港仍然是全球最具吸引力的家族財富管理司法管轄區之一。