Hongkongs eTAX für Freelancer: Einfachere Erfüllung steuerlicher Pflichten für Einzelunternehmer

Da Hongkong die Gig-Economy und den digitalen Wandel weiter vorantreibt, entscheiden sich immer mehr Fachkräfte für eine Tätigkeit als Freelancer. Ob Sie als Grafikdesigner, Berater, Autor oder IT-Spezialist tätig sind: Das Verständnis Ihrer steuerlichen Pflichten ist entscheidend für Ihren langfristigen Erfolg. Hongkongs eTAX-System hat die Erfüllung steuerlicher Pflichten für Einzelunternehmer zugänglicher denn je gemacht. Dennoch erfordert die Einhaltung der Vorgaben weiterhin sorgfältige Aufmerksamkeit für Details.

Ihren steuerlichen Status als Freelancer verstehen

Gewinnsteuer und Gehältersteuer: Worin liegt der Unterschied?

Eines der häufigsten Missverständnisse unter neuen Freelancern in Hongkong betrifft die Frage, welche Besteuerungsregelung für sie gilt. Anders als Arbeitnehmer, die Gehältersteuer zahlen, unterliegen Freelancer und Einzelunternehmer der Gewinnsteuer.

Der entscheidende Unterschied ist folgender:

• Die Gehältersteuer gilt für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, mit progressiven Steuersätzen von 2% bis 17%
• Die Gewinnsteuer gilt für betriebliche Einkünfte von Einzelunternehmern, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften
• Einige Freelancer erzielen sowohl Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit als auch aus selbständiger Tätigkeit; beide Einkunftsarten müssen sorgfältig erklärt werden

Die Steuerbehörde Hongkongs, das Inland Revenue Department (IRD), kennt keine gesonderte Kategorie einer „Steuer auf selbständige Tätigkeit“. Wenn Sie als Einzelunternehmer oder im Rahmen einer Personengesellschaft tätig sind, erklären Sie stattdessen Ihre steuerpflichtigen Gewinne für Zwecke der Gewinnsteuer über das Steuererklärungsformular für natürliche Personen (BIR60).

Hongkongs vorteilhaftes zweistufiges Gewinnsteuersystem

Hongkong hat ein zweistufiges Gewinnsteuersystem eingeführt, um kleine und mittlere Unternehmen, einschließlich Freelancer und Einzelunternehmer, zu unterstützen. Diese progressive Struktur ist für Personen, die gerade erst eine Geschäftstätigkeit aufnehmen oder kleinere Unternehmen führen, deutlich günstiger.

Unternehmensart	Erste HK$2 Millionen	Gewinne über HK$2 Millionen
Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit (Einzelunternehmer/Freelancer)	7.5%	15%
Kapitalgesellschaften (Gesellschaften mit beschränkter Haftung)	8.25%	16.5%

Beispiel: Wenn Sie als selbständiger Webentwickler jährlich steuerpflichtige Gewinne von HK$500,000 erzielen, zahlen Sie lediglich HK$37,500 Gewinnsteuer (7.5% von HK$500,000). Damit zählt dieses Steuersystem für selbständige Fachkräfte weltweit zu den wettbewerbsfähigsten.

Unternehmensregistrierung: Ihr erster unverzichtbarer Schritt

Fristen und Anforderungen

Bevor Sie in Hongkong rechtmäßig als Freelancer oder Einzelunternehmer tätig werden können, müssen Sie eine Unternehmensregistrierungsbescheinigung (Business Registration Certificate) erhalten. Dies ist eine grundlegende Anforderung, die viele neue Freelancer übersehen und sich dadurch möglicherweise Sanktionen aussetzen.

Wichtige Frist: Sie müssen die Unternehmensregistrierung innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit beantragen. Das IRD nimmt diese Frist ernst, und eine verspätete Registrierung kann zu Geldstrafen führen.

So registrieren Sie Ihr Einzelunternehmen

Das Registrierungsverfahren ist unkompliziert und kann online über das eTAX-Portal auf GovHK abgeschlossen werden:

1. Erforderliche Angaben vorbereiten:
   • Vorgesehener Unternehmensname (darf nicht mit bereits registrierten Namen identisch sein)
   • Art der Geschäftstätigkeit (ausführliche Beschreibung Ihrer Dienstleistungen)
   • Geschäftsadresse (bei Freelancern, die von zu Hause aus arbeiten, kann dies die Wohnadresse sein)
   • Hongkonger Personalausweis (für in Hongkong ansässige Personen) oder Reisepass (für nicht in Hongkong ansässige Personen)
   • Kontaktdaten (Telefonnummer und E-Mail-Adresse)
2. Antrag einreichen: Füllen Sie das Onlineformular über eTAX aus oder reichen Sie das Formular IRBR1 persönlich beim Unternehmensregistrierungsamt (Business Registration Office) ein
3. Registrierungsgebühr entrichten: Aktuelle Gebühren für den Zeitraum April 2025 bis März 2026:
   • Bescheinigung mit 1 Jahr Gültigkeit: HK$2,200
   • Bescheinigung mit 3 Jahren Gültigkeit: HK$6,020 (etwa HK$2,007 pro Jahr, bei einer jährlichen Ersparnis von rund HK$193)
4. Bescheinigung erhalten: Ihre Unternehmensregistrierungsbescheinigung wird unmittelbar nach erfolgreicher Antragstellung ausgestellt

Besondere Hinweise für ausländische Freelancer

Für Personen, die nicht in Hongkong ansässig sind, gelten zusätzliche Anforderungen. Ausländer, die keinen gültigen Hongkonger Personalausweis besitzen, können ein Einzelunternehmen nicht unmittelbar auf ihren eigenen Namen registrieren. Stattdessen müssen sie:

• Einen lokalen Bevollmächtigten bestellen, der sie in Hongkong vertritt
• Das Bestellungsschreiben für den Bevollmächtigten vorlegen
• Reichen Sie die Hong Kong Identity Card und die Wohnanschrift des Bevollmächtigten ein
• Geben Sie eine gültige Geschäftsanschrift in Hongkong an

Das eTAX-System nutzen: Ihr digitaler Steuerpartner

Was ist eTAX und warum sollten Sie es nutzen?

eTAX ist die offizielle Online-Plattform des IRD für die Abgabe von Steuererklärungen und die Verwaltung von Steuerangelegenheiten. Für Freelancer bietet sie zahlreiche Vorteile gegenüber der herkömmlichen Abgabe in Papierform:

• Automatische Fristverlängerungen: Bei Online-Abgabe verlängert sich die Abgabefrist automatisch um einen Monat
• Rund um die Uhr verfügbar: Reichen Sie Ihre Steuererklärungen jederzeit und von überall aus ein
• Sofortige Bestätigung: Erhalten Sie unmittelbar eine Eingangsbestätigung für Ihre Einreichung
• Sichere Dokumentenablage: Greifen Sie digital auf Ihre bisherigen Steuerdaten und Unterlagen zu
• Aktualisierungen in Echtzeit: Verfolgen Sie den Bearbeitungsstand Ihrer Steuerveranlagungen und Erstattungen
• Umweltfreundlich: Vermeiden Sie Papierabfälle und verringern Sie Ihren ökologischen Fußabdruck

Ihr eTAX-Konto einrichten

Für den Zugriff auf die eTAX-Dienste benötigen Sie eine der folgenden Authentifizierungsmethoden:

1. eTAX-Passwort: Beantragen Sie über die Website des IRD ein eTAX-Passwort unter Angabe Ihrer Hong Kong Identity Card-Nummer oder Ihrer Unternehmensregistrierungsnummer
2. iAM Smart: Nutzen Sie Hongkongs Plattform für digitale Identitäten für eine reibungslose Anmeldung (aus Gründen der Benutzerfreundlichkeit und Sicherheit empfohlen)

Ihre Steuerformulare verstehen: BIR60 für Einzelunternehmer

Als Freelancer, der als Einzelunternehmer tätig ist, erhalten Sie das Formular Steuererklärung für natürliche Personen (BIR60). Dieses umfassende Formular erfasst mehrere Einkunftsquellen:

• Teil 1: Persönliche Angaben und Ansässigkeitsstatus
• Teil 2: Gehaltseinkünfte (falls Sie auch Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit erzielen)
• Teil 3: Mieteinkünfte aus Immobilien (falls zutreffend)
• Teil 4: Persönliche Freibeträge (Freibetrag für Verheiratete, Kinderfreibeträge, Freibeträge für unterhaltsberechtigte Angehörige usw.)
• Teil 5: Angaben zum Einzelunternehmen sowie zu Gewinnen/Verlusten (entscheidender Abschnitt für Freelancer)

In Teil 5 machen Sie detaillierte Angaben zu Ihrer Tätigkeit als Freelancer, darunter:

• Unternehmensname und Registrierungsnummer
• Art der Geschäftstätigkeit
• Rechnungslegungszeitraum (Bemessungszeitraum)
• Bruttoeinnahmen/Umsatz
• Summe der abzugsfähigen Aufwendungen
• Nettogewinn oder -verlust

Wenn Sie mehrere Einzelunternehmen betreiben, müssen Sie zu jedem Unternehmen Angaben machen. Das Formular bietet Platz für zwei Unternehmen; betreiben Sie mehr, reichen Sie die zusätzlichen Angaben im gleichen Format auf einem gesonderten Blatt ein.

Wichtige Fristen und Zeitplan für die Abgabe

Erstmalige Mitteilung an das IRD

Viele neu tätige Freelancer gehen davon aus, dass das IRD automatisch von der Aufnahme ihrer Geschäftstätigkeit erfährt. Das ist nicht richtig. Sie müssen das IRD innerhalb von 4 Monaten nach Ablauf des Bemessungszeitraums für das Jahr, in dem Sie Ihre Geschäftstätigkeit aufgenommen haben, schriftlich benachrichtigen.

Beispiel: Wenn Sie Ihre Tätigkeit als Freelancer am 1. Mai 2024 aufgenommen haben und Ihr Geschäftsjahr am 31. März 2025 endet, müssen Sie das IRD bis zum 31. Juli 2025 benachrichtigen (vier Monate nach dem 31. März 2025).

Erstmalige Abgabe der Steuererklärung

Das IRD versendet die erste Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung in der Regel etwa 18 Monate nach dem Datum Ihrer Unternehmensregistrierung. Dadurch haben neue Unternehmen Zeit, ihren Geschäftsbetrieb aufzubauen und ihre Finanzunterlagen für das erste vollständige Geschäftsjahr zusammenzustellen.

Jährliche Abgabefristen

Steuerart	Versand des Formulars	Abgabefrist in Papierform	Abgabefrist über eTAX
Natürliche Personen (BIR60)	Erster Arbeitstag im Mai (z. B. 2. Mai 2025 für das Veranlagungsjahr 2024/25)	Innerhalb von 1 Monat nach Versand (in der Regel Anfang Juni)	Automatische Verlängerung um 1 Monat (in der Regel Anfang Juli)
Gewinnsteuer (falls zutreffend)	Abhängig vom Ende des Geschäftsjahres	Innerhalb von 1 Monat nach Versand	Automatische Verlängerung um 1 Monat

Praxistipp: Reichen Sie Ihre Steuererklärung stets über eTAX ein, um von der automatischen Fristverlängerung um einen Monat zu profitieren. Diese zusätzliche Zeit kann beim Zusammenstellen Ihrer Finanzunterlagen und bei der Sicherstellung korrekter Angaben äußerst wertvoll sein.

Abzugsfähige Aufwendungen optimal nutzen: Was Sie geltend machen können

Die goldene Regel: vollständig und ausschließlich

Das IRD wendet für die Abzugsfähigkeit von Aufwendungen einen einfachen, aber strengen Grundsatz an: Aufwendungen sind nur dann abzugsfähig, wenn sie vollständig und ausschließlich zur Erzielung steuerpflichtiger Gewinne anfallen und keinen Kapitalcharakter haben.

Das bedeutet im Einzelnen:

• „Vollständig“ bedeutet, dass der gesamte Betrag betrieblichen Zwecken dienen muss. Dienen Aufwendungen sowohl betrieblichen als auch privaten Zwecken (etwa bei einem Mobiltelefon), müssen Sie diese aufteilen und dürfen nur den betrieblichen Anteil geltend machen
• „Ausschließlich“ bedeutet, dass die Aufwendungen allein zur Erzielung betrieblicher Einkünfte anfallen dürfen, nicht für private Zwecke oder für Kapitalzwecke
• „Kein Kapitalcharakter“ bedeutet, dass die Aufwendungen dem laufenden Geschäftsbetrieb dienen müssen und nicht dem Erwerb langfristiger Vermögenswerte (wobei für begünstigte Vermögenswerte bestimmte steuerliche Abschreibungen vorgesehen sind)

Üblicherweise abzugsfähige Aufwendungen für Freelancer

Ausgabenkategorie	Beispiele	Hinweise
Büroaufwendungen	Miete, Versorgungsleistungen, Büromaterial, Schreibwaren	Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer setzen einen eigens dafür vorgesehenen Arbeitsbereich und eine sorgfältige Kostenaufteilung voraus
Professionelle Dienstleistungen	Buchhaltungshonorare, Rechtsberatungshonorare, Beratungskosten	Ein Zusammenhang mit der betrieblichen Tätigkeit ist erforderlich
Marketing und Werbung	Website-Hosting, Onlinewerbung, Visitenkarten, Werbematerialien	Vollständig abzugsfähig, sofern sie ausschließlich der Werbung für das Unternehmen dienen
Technologie	Software-Abonnements, Cloud-Speicher, Wartung von IT-Geräten	Für Computerhardware kann im Rahmen der steuerlichen Abschreibungsregelungen ein Sofortabzug von 100% möglich sein
Versicherungen	Berufshaftpflichtversicherung, Betriebshaftpflichtversicherung	Private Lebens- oder Krankenversicherungen sind NICHT abzugsfähig
Reisen	Geschäftlich veranlasste Reisen, Kundentermine, Konferenzen	Die Fahrten zwischen Wohnung und Büro sind NICHT abzugsfähig
Aus- und Weiterbildung	Berufsbezogene Kurse, Zertifizierungen, Branchenseminare	Ein unmittelbarer Zusammenhang mit der gegenwärtigen betrieblichen Tätigkeit ist erforderlich
Uneinbringliche Forderungen	Als uneinbringlich abgeschriebene Kundenforderungen	Erst nach formeller Abschreibung abzugsfähig; pauschale Wertberichtigungen sind nicht zulässig
MPF-Beiträge	Pflichtbeiträge für Selbstständige	Bis zu HK$18,000 pro Jahr (weitere Einzelheiten unten)
Zinsen	Zinsen auf betriebliche Darlehen	Das Darlehen muss für betriebliche Zwecke und nicht zur privaten Verwendung aufgenommen worden sein
Reparaturen und Instandhaltung	Reparatur von Betriebsausstattung, Geschäftsräumen und Maschinen	Verbesserungen und Renovierungen haben Investitionscharakter und sind nicht abzugsfähig
Gemeinnützige Spenden	Spenden an anerkannte gemeinnützige Organisationen	Mindestens HK$100, höchstens 35% des steuerpflichtigen Gewinns

Nicht abzugsfähige Aufwendungen: Häufige Fehler vermeiden

Ebenso wichtig ist es, zu wissen, welche Aufwendungen Sie nicht abziehen können:

• Eigenes Gehalt oder Privatentnahmen: Gehälter oder Vergütungen, die Sie als Einzelunternehmer an sich selbst oder an Ihren Ehepartner zahlen, sind nicht abzugsfähig
• Private Aufwendungen: Arztrechnungen, Lebensversicherungsprämien, Haushaltskosten ohne betrieblichen Zusammenhang
• Pendelkosten: Fahrten zwischen Ihrer Wohnung und Ihrer regelmäßigen Arbeitsstätte
• Investitionsausgaben: Anschaffung langfristiger Vermögenswerte (wobei steuerliche Abschreibungen in Betracht kommen können)
• Steuerliche Strafzahlungen: Geldbußen oder Strafzahlungen wegen Gesetzesverstößen, einschließlich verspäteter Steuerzahlungen
• Kapitalverluste: Verluste aus der Veräußerung von Anlagevermögen
• Pauschale Rückstellungen und Wertberichtigungen: Rücklagen oder pauschale Wertberichtigungen für mögliche Forderungsausfälle (nur tatsächliche Forderungsabschreibungen sind abzugsfähig)
• Beiträge zu nicht anerkannten Altersvorsorgesystemen: Nur Beiträge zu vom IRD anerkannten Systemen sind abzugsfähig

Abzüge für das häusliche Arbeitszimmer: Ein Sonderfall

Viele Freiberufler arbeiten von zu Hause aus, und das IRD lässt unter bestimmten Voraussetzungen den Abzug von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer zu:

Voraussetzungen:

• Sie müssen über ein eigens dafür vorgesehenes Zimmer oder einen klar abgegrenzten Bereich verfügen, der ausschließlich betrieblich genutzt wird
• Der Bereich darf nicht für private Zwecke oder Haushaltszwecke genutzt werden
• Sie müssen die Haushaltskosten entsprechend dem Anteil der betrieblich genutzten Fläche aufteilen

Anteilig berücksichtigungsfähige Aufwendungen:

• Miete (entsprechend dem Anteil der betrieblich genutzten Fläche)
• Versorgungsleistungen (Strom, Wasser, Internet)
• Immobilienverwaltungsgebühren
• Reparaturen und Instandhaltung

Beispiel: Wenn Sie eine Wohnung mit einer Fläche von 1,000 Quadratfuß für HK$20,000 pro Monat mieten und ein Zimmer mit einer Fläche von 150 Quadratfuß ausschließlich als Büro nutzen, können Sie 15% Ihrer Miete (HK$3,000 pro Monat oder HK$36,000 jährlich) als Betriebsausgabe geltend machen.

MPF-Pflichten für selbstständige Freiberufler

Ihre MPF-Pflichten verstehen

Das Mandatory Provident Fund (MPF)-System Hongkongs gilt auch für Selbstständige, einschließlich Freiberufler. Dieses Altersvorsorgesystem ist nicht freiwillig – die Teilnahme ist gesetzlich vorgeschrieben und mit bestimmten Beitragspflichten und Leistungen verbunden.

Anmeldevoraussetzungen

Als selbstständige Person müssen Sie:

• Sich innerhalb von 60 Tagen anmelden, nachdem Sie Ihre selbstständige Tätigkeit aufgenommen haben
• Im Alter zwischen 18 und 64 Jahren sein
• Einen MPF-Anbieter auswählen und ein Konto eröffnen

Beitragsberechnung

Selbstständige Freiberufler müssen 5% ihres maßgeblichen Einkommens auf ihr MPF-Konto einzahlen, wobei Mindest- und Höchsteinkommensgrenzen gelten:

Einkommenshöhe	Monatlicher Schwellenwert	Jährlicher Schwellenwert	Beitragspflicht
Unterhalb der Mindestgrenze	Weniger als HK$7,100	Weniger als HK$85,200	Keine Beitragspflicht
Zwischen Mindest- und Höchstgrenze	HK$7,100 - HK$30,000	HK$85,200 - HK$360,000	5% des maßgeblichen Einkommens
Oberhalb der Höchstgrenze	Mehr als HK$30,000	Mehr als HK$360,000	Begrenzt auf HK$1,500/Monat (HK$18,000/Jahr)

Berechnungsbeispiele:

• Jahreseinkommen HK$80,000: Kein MPF-Beitrag erforderlich (unterhalb des Mindestschwellenwerts)
• Jahreseinkommen HK$240,000: MPF-Beitrag = HK$12,000 (5% von HK$240,000)
• Jahreseinkommen HK$600,000: MPF-Beitrag = HK$18,000 (auf den Höchstbetrag begrenzt, obwohl 5% einem Betrag von HK$30,000 entsprechen würden)

Zahlungshäufigkeit und steuerliche Abzugsfähigkeit

Als selbstständig tätige Person können Sie wählen, wie Sie Ihre MPF-Beiträge entrichten:

• Monatlich: Regelmäßige Beiträge auf Grundlage des geschätzten monatlichen Einkommens
• Jährlich: Einmaliger Jahresbeitrag auf Grundlage des tatsächlichen Jahreseinkommens

Steuervorteil: MPF-Beiträge selbstständig tätiger Personen sind bis zu einem Höchstbetrag von HK$18,000 pro Jahr vollständig steuerlich abzugsfähig. Dieser Abzug mindert Ihre steuerpflichtigen Gewinne für Zwecke der Gewinnsteuer (Profits Tax).

Beispiel: Wenn Sie steuerpflichtige Gewinne von HK$500,000 erzielt und HK$18,000 an MPF-Beiträgen entrichtet haben, würden Ihre zu versteuernden Gewinne auf HK$482,000 sinken. Dadurch würden Sie HK$1,350 an Steuern sparen (7.5% von HK$18,000).

Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen: Ihre gesetzliche Pflicht

Die 7-Jahres-Regel

Nach dem Recht Hongkongs müssen alle Unternehmen, einschließlich Einzelunternehmern und Freiberuflern, vollständige und korrekte Geschäftsunterlagen mindestens 7 Jahre lang aufbewahren. Diese Verpflichtung besteht auch nach Einstellung der Geschäftstätigkeit fort.

Welche Unterlagen müssen Sie aufbewahren?

Das IRD erwartet eine umfassende Dokumentation sämtlicher Aspekte Ihrer betrieblichen Finanzen:

• Einnahmenunterlagen:
  • Sämtliche an Kunden ausgestellten Rechnungen
  • Aufzeichnungen über Zahlungseingänge und Zahlungsbestätigungen
  • Kontoauszüge, aus denen Einzahlungen hervorgehen
  • Verträge und Vereinbarungen mit Kunden
• Ausgabenunterlagen:
  • Belege und Rechnungen für sämtliche Betriebsausgaben
  • Kreditkartenabrechnungen für betriebliche Anschaffungen
  • Mietverträge und Zahlungsbelege
  • Versorgungsrechnungen und Unterlagen zu sonstigen Gemeinkosten
• Unterlagen zu Vermögenswerten:
  • Kaufbelege für Betriebsausstattung
  • Abschreibungsverzeichnisse
  • Abgangsnachweise für verkaufte oder ausgesonderte Vermögenswerte
• Bankunterlagen:
  • Sämtliche Auszüge der betrieblichen Bankkonten
  • Darlehensunterlagen und Rückzahlungsnachweise
  • Aufzeichnungen über Devisengeschäfte (sofern zutreffend)
• Personalunterlagen (sofern zutreffend):
  • Lohn- und Gehaltsunterlagen
  • Nachweise über MPF-Beiträge
  • Beim IRD eingereichte IR56-Formulare

Bewährte Verfahren für die Führung und Aufbewahrung von Unterlagen

Eine effektive Führung und Aufbewahrung von Unterlagen erfüllt nicht nur die gesetzlichen Anforderungen, sondern erleichtert auch die Erstellung der Steuererklärung erheblich und kann Sie im Falle einer Steuerprüfung durch das IRD absichern:

1. Betriebliche und private Finanzen trennen: Eröffnen Sie ein separates Geschäftskonto und nutzen Sie es ausschließlich für betriebliche Transaktionen
2. Auf digitale Lösungen umsteigen: Nutzen Sie cloudbasierte Buchhaltungssoftware (Xero, QuickBooks, Wave usw.), um Transaktionen automatisch zu kategorisieren und Berichte zu erstellen
3. Papierbelege scannen: Digitalisieren Sie alle Papierbelege umgehend, um Verlust oder Verblassen vorzubeugen
4. Regelmäßig abstimmen: Gleichen Sie Ihre Kontoauszüge monatlich mit Ihren Buchhaltungsunterlagen ab, um Unstimmigkeiten frühzeitig zu erkennen
5. Betrieblichen Zweck dokumentieren: Vermerken Sie bei jeder Ausgabe den betrieblichen Zweck (besonders wichtig bei Bewirtungs- und Reisekosten sowie bei gemischt betrieblich und privat veranlassten Ausgaben)
6. Alle Unterlagen sichern: Bewahren Sie mehrere Kopien digitaler Unterlagen an unterschiedlichen Speicherorten auf (Cloud-Speicher, externe Laufwerke)

Anforderungen an den Jahresabschluss

Der Umfang der Unterlagen, die Sie zusammen mit Ihrer Steuererklärung einreichen müssen, hängt von Ihrem Einkommen ab:

Höhe des Jahreseinkommens	Erforderliche Unterlagen
HK$2,000,000 oder weniger	Kein Jahresabschluss erforderlich (Unterlagen müssen jedoch aufbewahrt und eine Zusammenfassung im Formular BIR60 angegeben werden)
Mehr als HK$2,000,000	Eine bestätigte Bilanz, eine Gewinn- und Verlustrechnung sowie eine Steuerberechnung müssen eingereicht werden

Auch wenn Sie nicht verpflichtet sind, einen formellen Jahresabschluss einzureichen, erleichtert eine ordnungsgemäße Buchführung während des gesamten Jahres die Erstellung der Steuererklärung erheblich und erhöht deren Genauigkeit.

Persönliche Veranlagung (Personal Assessment): Eine Strategie zur Steuerersparnis

Wann eine persönliche Gesamtveranlagung sinnvoll ist

Viele Freiberufler haben mehrere Einkommensquellen – vielleicht erzielen Sie neben Ihrer freiberuflichen Tätigkeit Einkünfte aus einer Teilzeitbeschäftigung oder Mieteinkünfte aus Immobilien. In solchen Fällen kann die persönliche Gesamtveranlagung (Personal Assessment) Ihre gesamte Steuerlast unter Umständen senken.

So funktioniert die persönliche Gesamtveranlagung

Im Regelfall gilt:

• Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit unterliegen der Steuer auf Arbeitseinkommen (Salaries Tax; progressive Steuersätze: 2% bis 17% oder Standardsteuersatz von 15%)
• Unternehmensgewinne unterliegen der Gewinnsteuer (Profits Tax; zweistufige Steuersätze von 7.5%/15%)
• Mieteinkünfte unterliegen der Immobiliensteuer (Property Tax; 15% auf den steuerpflichtigen Nettowert)

Mit der persönlichen Gesamtveranlagung entscheiden Sie sich dafür:

• Sämtliche Einkommensquellen zu einem Gesamteinkommen zusammenzufassen
• Sämtliche anwendbaren persönlichen Freibeträge abzuziehen (Freibetrag für Verheiratete, Kinderfreibeträge, Freibeträge für unterhaltsberechtigte Eltern usw.)
• Auf das Nettoeinkommen die progressiven Steuersätze der Steuer auf Arbeitseinkommen (2% - 17%) anstelle der einheitlichen Gewinnsteuer- oder Immobiliensteuersätze anzuwenden

Wann Sie eine persönliche Gesamtveranlagung in Betracht ziehen sollten

Die persönliche Gesamtveranlagung ist in der Regel für Sie vorteilhaft, wenn:

• Ihr Gesamteinkommen vergleichsweise niedrig ist und in die unteren Tarifstufen der Steuer auf Arbeitseinkommen fallen würde
• Ihnen erhebliche persönliche Freibeträge zustehen, die Ihr steuerpflichtiges Einkommen wesentlich verringern würden
• Sie betriebliche Verluste haben, die mit anderen Einkünften verrechnet werden können
• Ihr zusammengefasstes Einkommen aus sämtlichen Quellen nach Abzug der Freibeträge mit weniger als 15% besteuert würde

Beispielszenario:

Sarah ist freiberufliche Grafikdesignerin und arbeitet außerdem in Teilzeit bei einer Designagentur:

• Gehalt aus Teilzeitbeschäftigung: HK$180,000
• Gewinn aus freiberuflicher Tätigkeit: HK$150,000
• Gesamteinkommen: HK$330,000
• Verheiratet, ein Kind (Freibeträge von HK$264,000)

Ohne persönliche Gesamtveranlagung:

• Steuer auf Arbeitseinkommen: ungefähr HK$0 (Einkommen liegt unter den Freibeträgen)
• Gewinnsteuer: HK$11,250 (7.5% von HK$150,000)
• Steuer insgesamt: HK$11,250

Mit persönlicher Gesamtveranlagung:

• Zusammengefasstes Einkommen: HK$330,000
• Abzüglich Freibeträge: HK$264,000
• Steuerpflichtiges Nettoeinkommen: HK$66,000
• Steuer nach progressiven Steuersätzen: ungefähr HK$1,320 (2% auf die ersten HK$50,000, 6% auf die nächsten HK$16,000)
• Steuer insgesamt: HK$1,320
• Steuerersparnis: HK$9,930

So beantragen Sie die persönliche Gesamtveranlagung

Sie können die persönliche Gesamtveranlagung wählen, indem Sie bei der Abgabe Ihrer Steuererklärung für natürliche Personen (Tax Return - Individuals, BIR60) das entsprechende Kästchen ankreuzen. Die Steuerbehörde (Inland Revenue Department, IRD) berechnet automatisch, ob die persönliche Gesamtveranlagung zu einer niedrigeren Steuer führt, und wendet die für Sie günstigere Methode an.

Neuerungen und Entlastungen für das Steuerjahr 2024/25

E inmalige Steuerermäßigung

Für das Veranlagungsjahr 2024/25 hat die Regierung von Hongkong eine einmalige Steuerermäßigung von 100%, begrenzt auf HK$1,500 je Fall, angekündigt. Diese Vergünstigung gilt sowohl für die Steuer auf Arbeitseinkommen als auch für die Gewinnsteuer und verringert Ihre endgültige Steuerschuld somit um bis zu HK$1,500.

Wichtig: Hierbei handelt es sich um eine Steuervergünstigung, die nach der Berechnung Ihrer Steuer angerechnet wird, nicht um eine abzugsfähige Ausgabe, die Ihr steuerpflichtiges Einkommen mindert.

Erhöhter Abzug für Wohnungsmiete

Ab dem Veranlagungsjahr 2024/25 können Steuerpflichtige, die ihren Wohnraum in Hongkong mieten, einen erhöhten Abzug geltend machen:

• Bisheriger Höchstbetrag: HK$100,000 pro Jahr
• Neuer Höchstbetrag: HK$120,000 pro Jahr (wenn Sie mit Ihrem Kind zusammenwohnen und bestimmte Voraussetzungen erfüllen)

Dieser erhöhte Freibetrag kann Freiberuflern, die auf dem teuren Immobilienmarkt Hongkongs Wohnraum mieten, erhebliche Steuerersparnisse ermöglichen.

Häufige Fallstricke und wie Sie diese vermeiden

Fehler Nr. 1: Verspätete Unternehmensregistrierung

Das Problem: Viele Freiberufler schieben die Registrierung ihres Unternehmens auf, weil sie glauben, zunächst „die Lage sondieren“ zu können. Das Gesetz schreibt die Registrierung innerhalb eines Monats nach Aufnahme der Geschäftstätigkeit vor, und die IRD kann bei verspäteter Registrierung Sanktionen verhängen.

Die Lösung: Registrieren Sie Ihr Unternehmen, sobald Sie Ihre ersten betrieblichen Einnahmen erzielen oder Ihre erste betriebliche Ausgabe tätigen. Das Registrierungsverfahren ist schnell und kann online über eTAX abgeschlossen werden.

Fehler Nr. 2: Vermischung privater und betrieblicher Finanzen

Das Problem: Die Nutzung privater Konten für geschäftliche Transaktionen macht die Buchführung äußerst schwierig und kann dazu führen, dass Abzugsmöglichkeiten übersehen oder private Ausgaben fälschlicherweise geltend gemacht werden.

Die Lösung: Eröffnen Sie vom ersten Tag an ein separates Geschäftskonto. Wickeln Sie sämtliche betrieblichen Einnahmen und Ausgaben ausschließlich über dieses Konto ab.

Fehler Nr. 3: Mangelhafte Belegverwaltung

Das Problem: Ausgaben werden ohne ordnungsgemäße Nachweise geltend gemacht. Die IRD kann für jeden geltend gemachten Abzug Nachweise verlangen; ohne Belege können Ihre Abzüge abgelehnt werden.

Die Lösung: Führen Sie ein System zur sofortigen Erfassung von Belegen ein – fotografieren Sie diese mit Ihrem Mobiltelefon und laden Sie sie in einen Cloud-Speicher hoch, oder nutzen Sie eine Buchhaltungssoftware, in der sich Belege anhängen lassen.

Fehler Nr. 4: Anmeldung beim MPF vergessen

Das Problem: Selbstständige versäumen mitunter die Anmeldung beim Mandatory Provident Fund (MPF), wodurch sie sich Sanktionen aussetzen und steuerlich abzugsfähige Möglichkeiten zur Altersvorsorge ungenutzt lassen.

Die Lösung: Melden Sie sich innerhalb von 60 Tagen nach Aufnahme Ihrer selbstständigen Tätigkeit bei einem MPF-Vorsorgeplan an. Richten Sie nach Möglichkeit automatische Beitragszahlungen ein, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen.

Fehler Nr. 5: Versäumnis der Mitteilungsfrist

Das Problem:Wenn Sie die IRD nicht innerhalb von 4 Monaten nach Ende Ihres ersten Gewinnermittlungszeitraums benachrichtigen, kann dies Sanktionen und Komplikationen zur Folge haben.

Die Lösung: Tragen Sie die Mitteilungsfrist in Ihren Kalender ein, sobald Sie das Ende Ihres Geschäftsjahres festgelegt haben. Warten Sie nicht darauf, dass die IRD Sie kontaktiert – die unaufgeforderte Mitteilung liegt in Ihrer Verantwortung.

Schritt für Schritt: Abgabe Ihrer ersten Steuererklärung als Freiberufler

Hier finden Sie eine praktische Anleitung für den gesamten Ablauf von Anfang bis Ende:

Phase 1: Vorbereitung (vor Ausgabe des Steuererklärungsformulars)

1. Ordnen Sie Ihre Finanzunterlagen:
   • Stellen Sie sämtliche Einnahmenbelege zusammen (Rechnungen, Zahlungsbelege)
   • Sammeln Sie sämtliche Ausgabenbelege und ordnen Sie diese nach Kategorien
   • Erstellen Sie Abstimmungen Ihrer Bankkonten anhand der Kontoauszüge
   • Berechnen Sie die gesamten MPF-Beiträge für das Jahr
2. Erstellen Sie Ihre Gewinn- und Verlustrechnung:
   • Ermitteln Sie die gesamten Bruttoeinnahmen bzw. den Gesamtumsatz
   • Schlüsseln Sie sämtliche abzugsfähigen Aufwendungen nach Kategorien auf
   • Berechnen Sie den Nettogewinn oder -verlust
3. Bestimmen Sie Ihren steuerlichen Bezugszeitraum:
   • Bestimmen Sie Ihren Geschäftsjahresabschlussstichtag (übliche Termine: 31. März oder 31. Dezember)
   • Stellen Sie sicher, dass sämtliche Finanzdaten den vollständigen steuerlichen Bezugszeitraum abdecken

Phase 2: Einreichung über eTAX

1. Erhalt Ihres BIR60: Die Steuerbehörde Inland Revenue Department (IRD) stellt Ihnen am ersten Arbeitstag im Mai die Steuererklärung für natürliche Personen (BIR60) aus (elektronisch, wenn Sie bei eTAX registriert sind, andernfalls per Post)
2. Melden Sie sich bei eTAX an:
   • Besuchen Sie das eTAX-Portal unter www.gov.hk/etax
   • Authentifizieren Sie sich mit Ihrem eTAX-Passwort oder über iAM Smart
3. Füllen Sie Teil 5 (Einzelunternehmen) aus:
   • Geben Sie Ihre Gewerberegistrierungsnummer und Ihren Unternehmensnamen ein
   • Geben Sie die Art Ihres Unternehmens bzw. Ihre Geschäftstätigkeiten an
   • Geben Sie Beginn und Ende Ihres Rechnungslegungszeitraums ein
   • Tragen Sie die Bruttoeinnahmen ein
   • Tragen Sie die gesamten abzugsfähigen Aufwendungen ein (aufgeschlüsselt nach Hauptkategorien)
   • Geben Sie Ihren Nettogewinn oder -verlust an
4. Füllen Sie die übrigen relevanten Abschnitte aus:
   • Teil 1: Persönliche Angaben
   • Teil 2: Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (falls zutreffend)
   • Teil 4: Persönliche Freibeträge
   • Kreuzen Sie das Feld für die persönliche Gesamtveranlagung (Personal Assessment) an, wenn das IRD diese berücksichtigen soll
5. Prüfen Sie Ihre Angaben und reichen Sie die Erklärung ein:
   • Prüfen Sie sämtliche Zahlen nochmals auf Richtigkeit
   • Stellen Sie sicher, dass alle Einkunftsquellen angegeben sind
   • Reichen Sie die Erklärung elektronisch über eTAX ein
   • Speichern Sie die Eingangsbestätigung für Ihre Unterlagen

Phase 3: Nach der Einreichung

1. Warten Sie auf die Steuerfestsetzung: Das IRD bearbeitet Ihre Steuererklärung und erlässt einen Steuerbescheid, in der Regel innerhalb von 2–4 Monaten
2. Prüfen Sie Ihren Steuerbescheid: Prüfen Sie den berechneten Steuerbetrag sorgfältig auf etwaige Unstimmigkeiten
3. Begleichen Sie Ihre Steuerschuld: Die Steuer kann in zwei Raten (im Januar und April) oder nach Erhalt der ersten Zahlungsaufforderung vollständig entrichtet werden
4. Bewahren Sie Ihre Unterlagen auf: Bewahren Sie sämtliche Unterlagen für den Fall einer Steuerprüfung oder etwaiger Rückfragen 7 Jahre lang auf

Fazit: Steuerliche Pflichten als Freelancer aktiv erfüllen

Das eTAX-System Hongkongs schafft in Verbindung mit den wettbewerbsfähigen zweistufigen Steuersätzen der Gewinnsteuer (Profits Tax) ein Umfeld, in dem Freelancer und Einzelunternehmer erfolgreich wirtschaften und zugleich ihre steuerlichen Pflichten unkompliziert erfüllen können. Der Steuersatz von 7.5% auf die ersten HK$2 Millionen Gewinn zählt zu den niedrigsten weltweit und bietet selbstständig tätigen Fachkräften beim Aufbau ihres Unternehmens einen erheblichen Vorteil.

Auch wenn steuerliche Pflichten zunächst überwältigend erscheinen mögen, machen gute Gewohnheiten von Anfang an – eine rechtzeitige Gewerberegistrierung, systematische Aufzeichnungen, die sachgerechte Nutzung der eTAX-Plattform und regelmäßige MPF-Beiträge – aus einer Belastung eine gut handhabbare Routine. Die über eTAX bereitgestellte digitale Infrastruktur ermöglicht eine leicht zugängliche, effiziente und transparente Einreichung der Steuererklärung.

Denken Sie daran, dass die Leitlinien und Informationsangebote des IRD darauf ausgerichtet sind, steuerehrliche Steuerpflichtige zu unterstützen. Ziehen Sie im Zweifelsfall die offizielle Website des IRD zu Rate, wenden Sie sich an dessen telefonischen Auskunftsdienst oder beauftragen Sie eine qualifizierte Steuerfachkraft. Die vorausschauende Erfüllung Ihrer steuerlichen Pflichten schützt Sie nicht nur vor Sanktionen, sondern gibt Ihnen auch Sicherheit. So können Sie sich auf das Wesentliche konzentrieren: den Ausbau Ihrer selbstständigen Tätigkeit und die Betreuung Ihrer Kunden.

Während sich Hongkongs Wirtschaft weiter in Richtung größerer Flexibilität und stärkeren Unternehmertums entwickelt, schaffen Freelancer, die diese grundlegenden steuerlichen Anforderungen beherrschen, die Voraussetzungen für langfristigen Erfolg in einem der dynamischsten Wirtschaftsumfelder Asiens.