Hongkonger Stempelsteuer und umweltfreundliche Gebäude

Nachhaltiges Bauen in Hongkong im Jahr 2025

Hongkong hat im Rahmen seines Climate Action Plan 2050, der auf Klimaneutralität vor 2050 abzielt, erhebliche Fortschritte bei der Förderung nachhaltigen Bauens erzielt. Da Gebäude rund 90% des gesamten Stromverbrauchs in Hongkong ausmachen und über 50% der CO₂-Emissionen auf die Stromerzeugung für Gebäude entfallen, hat die Regierung eine mehrgleisige Strategie zur Förderung der Entwicklung nachhaltiger Gebäude umgesetzt.

Bis März 2024 wurden in Hongkong mehr als 2.500 Projekte im Rahmen von BEAM Plus (Building Environmental Assessment Method Plus) registriert oder zertifiziert. Dies spiegelt die zunehmende Verbreitung nachhaltiger Baupraktiken wider. Das Zertifizierungsprogramm wurde 2009 als Nachfolger des ursprünglichen BEAM-Systems von 1996 eingeführt und hat sich zum führenden Instrument zur Bewertung der Umweltleistung von Gebäuden in Hongkong entwickelt.

Überblick über die aktuelle Stempelsteuerstruktur in Hongkong

Sätze der wertabhängigen Stempelsteuer (AVD) – Aktualisierung 2025

Im Anschluss an die Bekanntgabe des Haushalts 2025–26 traten am 26. Februar 2025 wesentliche Änderungen bei der Stempelsteuer in Kraft. Die Wertobergrenze für Immobilien, auf die eine Stempelsteuer von HKD 100 erhoben wird, wurde von HKD 3 Millionen auf HKD 4 Millionen angehoben. Dadurch wird die Belastung für Käufer von Wohn- und Nichtwohnimmobilien mit geringerem Wert verringert.

Mit Wirkung vom 28. Februar 2024 hat Hongkong die Unterscheidung zwischen Wohn- und Nichtwohnimmobilien für Zwecke der AVD aufgehoben. Für alle Käufer – ob Personen mit dauerhaftem Aufenthaltsrecht in Hongkong, Nichtansässige oder Gesellschaften – gelten nun dieselben Sätze nach Tarif 2.

Weitere immobilienbezogene Stempelsteuern

• Käuferstempelsteuer (Buyer's Stamp Duty, BSD): 7.5% für Käufer ohne dauerhaftes Aufenthaltsrecht in Hongkong
• Sonderstempelsteuer (Special Stamp Duty, SSD): Anwendbar auf Personen, die Wohnimmobilien innerhalb von 2 Jahren nach dem Erwerb veräußern (zur Eindämmung der Spekulation)
• Stempelsteuer auf Mietverträge: Reicht von 0.25% (bei einer Mietdauer von höchstens einem Jahr) bis zu 1% (bei einer Mietdauer von mehr als drei Jahren) der Jahresmiete

Förderanreize für nachhaltige Gebäude: die aktuelle Lage

Keine direkten Stempelsteuervergünstigungen für nachhaltige Gebäude

Ein wesentlicher Punkt, den Immobilieninvestoren und Projektentwickler beachten sollten: Hongkong gewährt derzeit keine Stempelsteuervergünstigungen oder -ermäßigungen speziell für nachhaltige oder BEAM Plus-zertifizierte Gebäude. Der staatliche Fördermechanismus setzt stattdessen an anderer Stelle an: bei Vergünstigungen zur Anrechnung der Bruttogeschossfläche (GFA).

Überblick über die BEAM Plus-Zertifizierung

BEAM Plus ist eine freiwillige Initiative der Privatwirtschaft, die von der BEAM Society verwaltet und vom Hong Kong Green Building Council (HKGBC) anerkannt wird. Das Zertifizierungsprogramm bietet gesonderte Bewertungsinstrumente für:

• Neubauten (NB)
• Bestandsgebäude (EB)
• Innenräume (BI)
• Quartiere (ND)
• Rechenzentren (DC)
• Bestehende Schulen (ES)

Es gibt vier Bewertungsstufen: Platin, Gold, Silber und Bronze. Im Jahr 2025 wurden aktualisierte Fassungen veröffentlicht, darunter BEAM Plus New Buildings V2.0 (Februar 2025) und BEAM Plus EB Version 3.0 (Juli 2025).

Tatsächlich verfügbare Förderanreize für nachhaltige Gebäude

1. Vergünstigungen bei der Anrechnung der Bruttogeschossfläche (GFA)

Der wichtigste staatliche Förderanreiz für nachhaltige Gebäude besteht in GFA-Vergünstigungen. Nach der Praxisrichtlinie PNAP APP-151 des Buildings Department (überarbeitet im September 2023 und aktualisiert im Juni 2024) gilt Folgendes:

2. Vergünstigungen bei der Gewinnsteuer

Seit dem 1. Januar 2018 kommen Gebäude mit BEAM Plus-Zertifizierung im Rahmen des Energy Efficiency Registration Scheme for Buildings (HKEERSB), des Registrierungssystems für die Energieeffizienz von Gebäuden, für steuerliche Vorteile in Betracht:

• Anspruchsvoraussetzungen: Gebäude mit einer abschließenden Bewertung von Bronze oder höher nach BEAM Plus NB, EB oder BI
• Vergünstigung: Beschleunigter Abzug bei der Gewinnsteuer für Investitionsausgaben für energieeffiziente Gebäudeanlagen, die im Rahmen von HKEERSB registriert sind
• Zuständige Behörde: Electrical and Mechanical Services Department (EMSD)

3. Finanzielle Förderprogramme

Mehrere Versorgungsunternehmen und Regierungsbehörden bieten finanzielle Unterstützung für Initiativen zum nachhaltigen Bauen an:

4. Vorteile durch Marktprämien

Über staatliche Fördermaßnahmen hinaus bietet die BEAM Plus-Zertifizierung konkrete Marktvorteile:

• Wertprämie bei Immobilien: Studien zeigen, dass Mieter in Hongkong bereit sind, für BEAM Plus-zertifizierte Büroflächen einen Aufschlag von bis zu 9% zu zahlen
• Verbesserte Vermarktbarkeit: Die Zertifizierung belegt das Engagement für Umweltleistung und die Qualität des Innenraumklimas
• Geringere Betriebskosten: Energieeffiziente Ausstattungsmerkmale führen zu niedrigeren Versorgungskosten

Staatliche Nachhaltigkeitsinitiativen und Zukunftsausblick

Hongkongs Climate Action Plan 2050

Der im Oktober 2021 angekündigte Climate Action Plan 2050 skizziert vier zentrale Dekarbonisierungsstrategien:

1. Stromerzeugung mit Netto-Null-Emissionen
2. Energieeinsparung und nachhaltige Gebäude
3. Umweltfreundlicher Verkehr
4. Abfallvermeidung

Zentrale Ziele:

• Halbierung der gesamten CO₂-Emissionen bis 2035 (gegenüber dem Basisjahr 2005)
• Erreichen der CO₂-Neutralität vor 2050
• Senkung des Energieverbrauchs um 40% bis 2025 (gegenüber dem Stand von 2005, gemäß dem Energy Saving Plan for Hong Kong's Built Environment 2015-2025+)

Staatliche Gebäudestandards

Die Regierung geht mit ihren eigenen Gebäudestandards mit gutem Beispiel voran:

• Seit 2009: Für alle neuen Regierungsgebäude mit einer Baugeschossfläche von mehr als 10.000 Quadratmetern wird mindestens die BEAM Plus-Bewertung Gold angestrebt
• Seit Oktober 2015: Ausweitung der Zielvorgabe auf Gebäude mit mehr als 5.000 Quadratmetern und zentraler Klimaanlage
• 2023: Einführung des Zero-Carbon-Ready Building Certification Scheme durch den HKGBC zur vergleichenden Bewertung der Energieeffizienz

Jüngste gesetzgeberische und politische Entwicklungen

• Buildings Energy Efficiency (Amendment) Bill 2025: 2025 in dritter Lesung vom Legislativrat verabschiedet
• Sustainable Building Design Guidelines (SBDG): Seit April 2011 eingeführt; sie schreiben die Einbeziehung von Gestaltungselementen wie Gebäudeabständen, Rücksprüngen und Begrünung vor
• BIM-Fahrplan: Die Regierung entwickelt verbindliche Anforderungen an Building Information Modeling (BIM) für die Genehmigung neuer Projekte

Potenzial für künftige Stempelsteuervergünstigungen

Argumente für Stempelsteuervergünstigungen für nachhaltige Gebäude

Obwohl Hongkong derzeit keine direkten Stempelsteuervergünstigungen für nachhaltige Gebäude gewährt, deuten mehrere Faktoren darauf hin, dass sich dies ändern könnte:

• Vorbilder in anderen Rechtsordnungen: Mehrere Länder bieten steuerliche Anreize speziell für nachhaltige Gebäude an
• Klimaverpflichtungen: Das Ziel der CO₂-Neutralität bis 2050 könnte stärkere finanzielle Anreize erforderlich machen
• Ausweitung der grünen Finanzierung: Die Regierung hat ihr Zuschussprogramm für grüne Anleihen und nachhaltige Schuldinstrumente bis 2027 verlängert und den Förderumfang auf Anleihen und Darlehen zur Finanzierung des Übergangs zu einer nachhaltigeren Wirtschaft ausgeweitet
• Jüngste haushaltspolitische Flexibilität: Der Haushalt 2024-25 zeigte die Bereitschaft, immobilienbezogene Steuern anzupassen (Abschaffung von SSD, BSD und NRSD für Wohnimmobilien im Februar 2024)

Herausforderungen bei der Umsetzung

Mehrere Hindernisse könnten jedoch Stempelsteuervergünstigungen für nachhaltige Gebäude entgegenstehen:

• Einnahmenaspekte: Die Stempelsteuer stellt eine bedeutende staatliche Einnahmequelle dar
• Bestehender Förderrahmen: Vergünstigungen bei der Bruttogeschossfläche (GFA) bieten Projektentwicklern bereits erhebliche wirtschaftliche Vorteile
• Komplexität der Überprüfung: Die Sicherstellung tatsächlich erfüllter Nachhaltigkeitskriterien erfordert robuste Überwachungsmechanismen
• Risiken von Marktverzerrungen: Zusätzliche Anreize könnten unbeabsichtigte Markteffekte hervorrufen

Zentrale Überlegungen für Immobilieninvestoren und Projektentwickler

Bei der Bewertung von Investitionen in nachhaltige Gebäude

• Fokus auf GFA-Vergünstigungen: Die GFA-Vergünstigung von 10% stellt den wichtigsten staatlichen Anreiz dar – berechnen Sie die potenziell zusätzlich verkäufliche Fläche sorgfältig
• Erreichbarkeit von BEAM Plus Gold prüfen: Seit dem 30. Juni 2024 ist für GFA-Vergünstigungen grundsätzlich eine Bewertung mit Gold oder höher erforderlich
• Vorteile bei der Gewinnsteuer berücksichtigen: Werden Immobilien zur Erzielung von Mieteinnahmen gehalten, können beschleunigte steuerliche Abzüge für energieeffiziente Anlagen steuerliche Vorteile bieten
• Marktprämie berücksichtigen: Der Aufschlag von bis zu 9% für zertifizierte Büroflächen kann die Zertifizierungskosten bei gewerblichen Projekten rechtfertigen
• Förderprogramme prüfen: Beantragen Sie Zuschüsse von Versorgungsunternehmen, um die Kosten umweltbezogener Verbesserungen auszugleichen
• Politische Entwicklungen beobachten: Halten Sie sich über mögliche künftige Stempelsteuervergünstigungen oder sonstige steuerliche Anreize für nachhaltige Gebäude auf dem Laufenden

Compliance-Anforderungen

Um Vergünstigungen für nachhaltige Gebäude in Anspruch nehmen zu können:

1. BEAM Plus-Registrierung: Registrieren Sie das Projekt während der Planungsphase beim HKGBC
2. Nachhaltige Gestaltungselemente: Integrieren Sie die vorgeschriebenen Gebäudeabstände, Rücksprünge und Begrünungselemente
3. Erreichen der angestrebten Bewertung: Streben Sie für GFA-Vergünstigungen mindestens die Bewertung Gold an (ab dem 30. Juni 2024)
4. HKEERSB-Registrierung: Registrieren Sie begünstigungsfähige Anlagen beim EMSD, um Vorteile bei der Gewinnsteuer zu erhalten
5. Dokumentation: Führen Sie umfassende Aufzeichnungen über energieeffiziente Verbesserungen und bewahren Sie Zertifizierungsnachweise auf

Haftungsausschluss: Dieser Artikel dient ausschließlich Informationszwecken und stellt keine Steuer-, Rechts- oder Finanzberatung dar. Stempelsteuersätze, Richtlinien für nachhaltiges Bauen und Zertifizierungsanforderungen können sich ändern. Wenden Sie sich hinsichtlich konkreter Transaktionen und Umstände an qualifizierte Steuerfachleute und Rechtsberater. Die Informationen entsprechen dem Stand von Dezember 2025.